作者簡介：劉俊雪（1990.6-），性別：女；民族：回族；籍貫：黑龍江省，所在單位：延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。

摘要：中小家族企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)中最靈活的組織形式，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民就業(yè)等方面起到重要作用，但不斷壯大發(fā)展的同時(shí)中小家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的缺陷也越加明顯。在財(cái)務(wù)管理模式上，財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員管理上，融資上，投資上等方面存在問題，本文針對(duì)以上問題進(jìn)行認(rèn)真的分析，提出了關(guān)于中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決意見。

關(guān)鍵詞：中小家族企業(yè)；財(cái)務(wù)管理問題；建議

2013年，華夏幸福基業(yè)發(fā)布的《中國產(chǎn)業(yè)升級(jí)研究報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示：2002到2012十年間，中國個(gè)體商戶從6000萬銳減到4000萬，整整死了2000萬。這其中大多數(shù)的企業(yè)是以中小家族企業(yè)形式存在，從數(shù)據(jù)中可以看出這十年里家族企業(yè)的發(fā)展確實(shí)遇到了阻力，如果不及時(shí)解決家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題，這一數(shù)據(jù)仍會(huì)呈現(xiàn)出擴(kuò)大化的趨勢(shì)。

一、中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀及問題

盡管中小型家族企業(yè)從事于各類行業(yè)的生產(chǎn)，但其普遍存在以下的共同財(cái)務(wù)管理問題：

1、財(cái)務(wù)管理模式的陳舊化，中小家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式依舊是企業(yè)的投資人既是經(jīng)營人，經(jīng)營權(quán)同所有權(quán)的高度集中。在企業(yè)發(fā)展初期，中小家族企業(yè)靠這種家族出資與經(jīng)營，以及“家長式”的一人管理，針對(duì)外部的情況進(jìn)行企業(yè)發(fā)展抉擇，對(duì)家族企業(yè)在惡劣的環(huán)境中得以生存起到了至關(guān)重要的作用。可是當(dāng)企業(yè)繼續(xù)謀求發(fā)展的時(shí)候，以往的優(yōu)勢(shì)卻成為了發(fā)展的阻礙，僅僅依靠一人或一家的智力和精力，來幫助企業(yè)壯大始終是有限，從而出現(xiàn)一些家族企業(yè)因決策失誤而致使企業(yè)經(jīng)營失敗。

2、財(cái)務(wù)管理落后，財(cái)務(wù)控制薄弱，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低。中小家族企業(yè)經(jīng)營者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的概念還處于模糊狀態(tài)，仍認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是簡單的記賬、報(bào)賬和算賬，只看到短期發(fā)展利益，不去考慮長期發(fā)展戰(zhàn)略，不去權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)，不去考慮資本成本。在管理環(huán)節(jié)，中小家族企業(yè)更多強(qiáng)調(diào)“人治”，表面上建立一套管理機(jī)制，實(shí)際執(zhí)行卻是另一套，內(nèi)部控制薄弱，信息來源有限，即便面對(duì)龐大的外界信息時(shí)，出現(xiàn)抉擇失誤、抉擇偏移等。在聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員時(shí)，不先考慮什么樣的工作能力能勝任某項(xiàng)工作，而是考慮重要職位是否由家族成員擔(dān)任，特別是會(huì)計(jì)核算和管理這樣的敏感部門，更是家族成員重要“守護(hù)”部門，而家族成員大多是沒有經(jīng)過專業(yè)的財(cái)務(wù)、管理相關(guān)方面的學(xué)習(xí)，缺乏相應(yīng)能力與知識(shí)，實(shí)際工作中操作出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤，有些地區(qū)，甚至出現(xiàn)無證上崗現(xiàn)象。

3、中小型家族企業(yè)融資困難，且傾向于內(nèi)部積累。在一個(gè)企業(yè)中資金對(duì)其來說有如血液，暢通的資金循環(huán)才會(huì)幫助企業(yè)良好運(yùn)行，資金的循環(huán)無外乎籌資、投資、分配等主要環(huán)節(jié)，①可是中小家族企業(yè)卻在資金運(yùn)作的每個(gè)過程上都存在問題。中小家族企業(yè)尋求更長遠(yuǎn)的發(fā)展就必須有充足的資金借以支撐，故融資對(duì)于中小家族企業(yè)來說有著重要意義。但首先由于中小家族企業(yè)內(nèi)在規(guī)模與實(shí)力薄弱，財(cái)務(wù)信息缺乏透明性和公開性，信息不對(duì)稱現(xiàn)象頻繁，沒有長遠(yuǎn)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，使銀行無法真正的掌握中小家族企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，加大了為其提供貸款的難度。即便是規(guī)模較大、信譽(yù)良好、盈利能力強(qiáng)的大型家族企業(yè)，其大額資金可能來自于銀行融資，但是與國有企業(yè)以及公眾公司比較，融資規(guī)模仍然較小。其次，國家沒有過多制定政策支持中小家族企業(yè)的信貸問題，也沒有專門設(shè)立扶持中小家族企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。銀行向中小企業(yè)貸款的積極性取決于國家政策的導(dǎo)向，但國家如果在這方面還沒有具體政策，就會(huì)使中小家族企業(yè)處于一種不利的地位。銀行同時(shí)持過于保守、觀望態(tài)度，對(duì)于中小家族企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展始終持懷疑態(tài)度，實(shí)施具體融資時(shí)一審再審，有時(shí)甚至加帶不成文的附加性條件。再次，中小家族企業(yè)自身也比較傾向于內(nèi)部融資，向家族成員或民間的金融金構(gòu)借入款項(xiàng)，使其融資成本增大。通過證券市場(chǎng)發(fā)行債券仍不夠規(guī)范，且目前我國中小家族企業(yè)大部分的公司形式仍是有限公司或合伙企業(yè)，同一般的股份有限公司比較，家族企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券還是受到很多限制。

4、中小企業(yè)投資缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，技術(shù)含量低。中小家族企業(yè)以追求短期利益為宗旨，生產(chǎn)活動(dòng)直接面向市場(chǎng)化，生產(chǎn)投資等經(jīng)營活動(dòng)缺少科學(xué)性和戰(zhàn)略性，中小家族企業(yè)多投資于利潤利低的傳統(tǒng)的建筑業(yè)、制作業(yè)、商貿(mào)業(yè)和運(yùn)輸業(yè)等領(lǐng)域，極少有規(guī)劃的投資于新型高科技產(chǎn)業(yè)等收益較高的領(lǐng)域，有的家族企業(yè)甚至投資于違背國家相關(guān)政策的項(xiàng)目。即便在銀行融入貸款，卻沒有先進(jìn)專業(yè)的管理，使用資金效率不高，盲目投資，資金使用缺少規(guī)劃，有的中小家族企業(yè)甚至大量購置不動(dòng)產(chǎn)等方式來使用融資。在現(xiàn)金管理方面混亂，出現(xiàn)資金閑置或不足。中小家族企業(yè)沒有建立良好的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，有的企業(yè)堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，對(duì)于資金的流通持保守態(tài)度，閑置大量現(xiàn)金，未參加生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)。有的則缺少必要的計(jì)劃，資金管理不善，任意支取。購置沒有必要性的資產(chǎn)，甚至追求奢侈消費(fèi)和超前消費(fèi)，追求企業(yè)或經(jīng)營者自身的“面子工程”，當(dāng)企業(yè)急需經(jīng)營的資金時(shí)，無法及時(shí)應(yīng)對(duì)，從而陷入企業(yè)財(cái)務(wù)困難。

二、改善中小家族企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展問題的建議

1、針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的落后化，應(yīng)引入職業(yè)經(jīng)理人。職業(yè)經(jīng)理人這兩年越來越被家族企所熟知，職業(yè)經(jīng)理人以其豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)與能力，可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營水平和財(cái)務(wù)管理水平。因此結(jié)合中小家族企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀，給予職業(yè)經(jīng)理人一定的控制權(quán)，讓其真正的參與企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)。但目前在我國，職業(yè)經(jīng)理人相關(guān)的立法規(guī)范和社會(huì)建構(gòu)的條件缺失，且職業(yè)化經(jīng)理人機(jī)制尚未成熟。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離對(duì)于家族企業(yè)的“大家長”來說顯得難以接受，更不用說賦予一定權(quán)限于職業(yè)經(jīng)理人。而“大家長”一旦觸及到了財(cái)權(quán)、核心技術(shù)、大客戶這三方面更是小心翼翼，導(dǎo)致職業(yè)經(jīng)理人基本架空，更不用說職業(yè)經(jīng)理人的在企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)作。這方面必須政府和企業(yè)雙方面的努力，政府應(yīng)完善關(guān)于職業(yè)經(jīng)理人的相關(guān)立法機(jī)制，完善完整的職業(yè)經(jīng)理人體系，形成良好的企業(yè)與職業(yè)經(jīng)理人的社會(huì)整合機(jī)制。而對(duì)于企業(yè)來說，要淡化“家族自治”的色彩，對(duì)企業(yè)的控制權(quán)重新分配，放權(quán)于職業(yè)經(jīng)理人，并給與一定的股權(quán)激勵(lì)，使其擁有工作的激情?！按蠹议L”應(yīng)只擔(dān)當(dāng)政策制定者，而日常的經(jīng)營管理權(quán)交給職業(yè)經(jīng)理人，發(fā)揮其真正的作用。

2、完善中小家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，合理分配企業(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)部門，建立健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，引入先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)管理軟件?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系認(rèn)為財(cái)務(wù)管理人員是具有整體駕馭能力、面向未來的財(cái)務(wù)管理人員，可以為公司分析財(cái)務(wù)狀況，測(cè)算公司盈虧平衡點(diǎn)，協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行銷售生產(chǎn)預(yù)算，預(yù)測(cè)公司所面臨的的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其眼光著眼于將來企業(yè)的發(fā)展。②中小家族企業(yè)應(yīng)具備這種現(xiàn)代管理思想，為得到長遠(yuǎn)發(fā)展，必須遵守我國會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系，規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)工作，放棄任人唯親的崗位選拔制，選擇具有高尚職業(yè)道德和工作能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員。培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員具備螺旋式發(fā)展能力，首先培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人的責(zé)任感和職業(yè)感，其次除了基本的專業(yè)技能外，更應(yīng)培養(yǎng)其具備能夠準(zhǔn)確進(jìn)行市場(chǎng)判斷的能力、能夠預(yù)測(cè)和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、掌握法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、金融市場(chǎng)相關(guān)知識(shí)。并定期對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)處理的能力。

3、改善中小家族企業(yè)融資難，融資成本過高的現(xiàn)象。西方融資優(yōu)序論認(rèn)為，企業(yè)的融資順序一般會(huì)遵循，先自我積累（內(nèi)部融資），其次債務(wù)融資（外部融資），最后是發(fā)行股票，也就是有限考慮內(nèi)部融資，盡可能利用內(nèi)部的積累資金來滿足投資需要，然后再利用債務(wù)融資，直到債務(wù)融資可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)候才考慮發(fā)行股票。③中小家族企業(yè)在發(fā)展的初期可依靠家族成員的資金，可隨著企業(yè)不斷壯大，內(nèi)部資金也滿足不了企業(yè)的需求，于是企業(yè)積極的尋求外部資金。但改善這種融資難的現(xiàn)象，卻要從政府、銀行和企業(yè)三方面著手：政府方面，政府應(yīng)更加積極的引導(dǎo)銀行向中小家族企業(yè)貸款，加大對(duì)中小家族企業(yè)的幫扶政策，完善對(duì)中小家族企業(yè)的外部監(jiān)督職能，做到扶持與監(jiān)督同向發(fā)展，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)中小家族企業(yè)的審計(jì)工作。盡可能的鼓勵(lì)發(fā)展民間金融投資機(jī)構(gòu)，拓寬中小家族企業(yè)融資的機(jī)構(gòu)。完善證券市場(chǎng)，支持鼓勵(lì)實(shí)力雄厚的中小家族企業(yè)進(jìn)行上市融資，同時(shí)為科技型模式的中小家族企業(yè)，調(diào)節(jié)創(chuàng)業(yè)板的條件。進(jìn)一步放寬企業(yè)取得境外融資的限制。銀行方面，要改變過去對(duì)中小家族企業(yè)的懷疑態(tài)度，改革現(xiàn)有發(fā)放貸款的審查模式和條件，取消對(duì)中小家族企業(yè)的歧視態(tài)度，放寬對(duì)中小家族企業(yè)的融資標(biāo)準(zhǔn)，要從家族企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展前景、管理水平和財(cái)務(wù)信用等級(jí)等多方面，公正、全面的審查中小家族企業(yè)的融資業(yè)務(wù)。企業(yè)自身，中小家族企業(yè)積極提高企業(yè)的信譽(yù)度以及財(cái)務(wù)治理的透明度和公開度，使銀行可以真正的掌握企業(yè)動(dòng)向，從而放寬對(duì)中小家族企業(yè)的貸款限制條件。積極發(fā)展債務(wù)融資，債務(wù)融資的整體融資成本較低，應(yīng)拓寬債務(wù)融資的渠道，提高債務(wù)融資的比例，發(fā)展新型的債務(wù)融資模式。

4、加大對(duì)中小家族企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和投資活動(dòng)管理，建立項(xiàng)目投資預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。激烈市場(chǎng)競(jìng)爭使中小家族企業(yè)面臨著的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，這就要求中小家族企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過嚴(yán)格審核投資項(xiàng)目，聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和分析，以降低投資的風(fēng)險(xiǎn)性。重新認(rèn)識(shí)并利用企業(yè)資金，建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，有計(jì)劃的管理企業(yè)現(xiàn)金，不去搞奢侈消費(fèi)和超前消費(fèi)，可以將企業(yè)閑置資金發(fā)展公益事業(yè)，提高企業(yè)形象，或者加大職工福利，提高職工工作的積極性。中小家族企業(yè)應(yīng)從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提倡中小家族企業(yè)實(shí)施國際先進(jìn)的管理模式，“資源計(jì)劃管理（ERP）、供應(yīng)鏈管理（SCM）、客戶關(guān)系管理（CRM）以及物流配送信息化管理”，④從而完善企業(yè)經(jīng)營的硬件系統(tǒng)，提高管理和決策水平，保障資金投出和回籠的科學(xué)性和安全性。

雖然中小家族企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了問題，但只要中小家族企業(yè)正視這些財(cái)務(wù)問題，并尋求與之相適應(yīng)的解決方式，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理漏洞，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行，與時(shí)俱進(jìn)，并發(fā)展成為現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理，使中小家族企業(yè)得以進(jìn)一步發(fā)展。

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[4]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編《財(cái)務(wù)成本管理》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2011

[5]汪平《財(cái)務(wù)理論》經(jīng)濟(jì)管理出版社2003

[6]馬保國《公司財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)及機(jī)制研究》鄭州大學(xué)2005

注解

①中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編《財(cái)務(wù)成本管理》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2011

②汪平《財(cái)務(wù)理論》經(jīng)濟(jì)管理出版社2003

③中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編《財(cái)務(wù)成本管理》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2011

④馬保國《公司財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)及機(jī)制研究》鄭州大學(xué)2005