商志杰

摘要：企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立是為了保證企業(yè)效益的有效實現(xiàn)和經(jīng)營管理的正常進行。財務內(nèi)控制度應當通過指定和實施企業(yè)的業(yè)務職能，依據(jù)流程對企業(yè)的運營情況進行監(jiān)管，對工作職責進行科學的分工，在相互前置的情況下進行財務信息資料的創(chuàng)制，這樣才能對有可能出現(xiàn)的錯誤進行有效防止，確保會計資料的準確和可靠。

關鍵詞：財務制度；監(jiān)控制度；會計信息質(zhì)量；科學化制定

一、企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的必要性

1.財務內(nèi)控制度的內(nèi)容

（1）原則性的會計、財務制度。原則性的會計、財務制度包括會計核算制度和財務管理制度。會計核算制度包括：會計核算體制、會計科目名稱和編號、會計科目使用說明等；財務管理制度包括：企業(yè)內(nèi)部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結算管理和存貨管理等。

（2）綜合性管理制度。綜合性管理制度包括財務吃力程序制度、財務預算管理制度、內(nèi)部牽制制度、財務分析制度、會計稽核制度等。

（3）財務收支審批報告制度。財務收支審批報告制度包括財務收支審批管理辦法、重大費用支出審批與授權審批制度、財務重大事項報告制度和重大資本性支出審批與授權審批制度。

（4）財務機構和人員管理制度。財務機構和人員管理指制度包括財務管理分級負責制、會計人員崗位責任制、內(nèi)部會計人員管理辦法等。

（5）成本費用管理制度。成本費用管理制度包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本控制管理辦法等。

2.財務內(nèi)控制度建立的必要性

建立現(xiàn)代的財務內(nèi)控制度是完善現(xiàn)代經(jīng)濟組織結構的要求；通過合理有效的控制手段，防止財物的滅失和減少，并形成科學的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，消除貪污、浪費等現(xiàn)象的發(fā)生；合理的財務內(nèi)控體系的建立和執(zhí)行規(guī)范的確定，將會對企業(yè)內(nèi)部財務職責進行完整、清晰的劃分，使崗位之間進行合理的分工和搭配，這樣就形成了崗位牽制，以此避免失誤的產(chǎn)生，保證財務信息的準確性和完整性。

二、企業(yè)財務內(nèi)控制度存在的問題

1.制度自身局限

財務內(nèi)控制度的難以執(zhí)行，究其根本就在與制度本身的建立就存在問題。當前，很多企業(yè)的財務內(nèi)控制度尚不健全，可操作性較差，企業(yè)關于原則性的規(guī)章制度要比可操作性制度多；宏觀調(diào)控的規(guī)章制度要比圍觀調(diào)控的制度多。隨著社會經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務和會計事務的增多，企業(yè)原本就不健全的財務內(nèi)控制度對財務內(nèi)部運作的控制就會產(chǎn)生失誤，為企業(yè)的利益創(chuàng)造了巨大的隱患。

2.財會人員自身的局限性

雖然大多數(shù)企業(yè)都制定了相關的財務內(nèi)控制度，但是卻得不到管理層和員工的重視。他們更多的以為內(nèi)控制度的指定僅僅是為了符合國家的硬性規(guī)定，視其為“花瓶”。正是因為這種不重視的態(tài)度，才導致了今天企業(yè)財務內(nèi)控制度的失控，也正式因為對其的忽視，就更加不用談執(zhí)行力的問題了。所以，業(yè)務已經(jīng)結束，倒補手續(xù)的現(xiàn)象卻屢屢出現(xiàn)。

3.審計監(jiān)管工作的不足

企業(yè)在進行內(nèi)控工作時，不僅要依靠內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行監(jiān)督，還要聯(lián)合內(nèi)部、外部的審計部門共同監(jiān)督。但是，在當前的企業(yè)中，很多企業(yè)的內(nèi)審部門是融在企業(yè)當中的，并沒有獨立存在，因為與被監(jiān)督者同為一級，其獨立性和權威性日漸受到質(zhì)疑。其次，外部審計的范圍是針對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的事項進行審核，這種審計工作頻率低、時間段、效用差。

三、有效執(zhí)行企業(yè)財務內(nèi)控制度的對策

1.制度建設

首先要改善內(nèi)部控制，降低成本；其次，要把處理財務工作和經(jīng)濟業(yè)務的崗位作為內(nèi)控制度管理的重點，要將決策、監(jiān)督落實到各點，將崗位和部門組成相互牽制、彼此聯(lián)系的整體，從而實現(xiàn)財務內(nèi)控制度的整體目標；最后，通過對業(yè)務管理要求的提高和職能的調(diào)整，采取合理化的見意，確保財務內(nèi)部控制具有較強的適應力和充足的活力。

2.財務人員的素質(zhì)建設

好的制度需要好的人員來執(zhí)行。所以，企業(yè)若想讓財務內(nèi)控制度的優(yōu)越性發(fā)揮到極致，就必須提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理涉及范圍較廣，包括：財務核算、資金管理、投資管理、融資管理、財務評估、成本控制等多方面工作。財務人員必須不斷提高自身素質(zhì)，這不僅是對工作的負責，也是作為一名財務專員的義務所在。

3.審計工作的完善

務必將審計部門獨立出企業(yè)內(nèi)部，樹立其獨立性以及權威性。內(nèi)審人員要充分利用財務管理知識、法律法規(guī)等內(nèi)容，樹立起內(nèi)審部門對財務工作審計的健全性、有效性的新理念。

企業(yè)財務內(nèi)部制度的科學化建立，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度體系的必然要求，但制度的存在不僅僅是為了對企業(yè)內(nèi)部進行規(guī)劃，其存在的目的更多的是為了確保企業(yè)的合理、高效的運營，所以，其執(zhí)行力就是確保制度能否順利施行的標準。因此，要正確的分析在執(zhí)行過程中存在的問題，并樹立科學的、嚴謹?shù)膽B(tài)度，認真面對問題，并解決問題。

四、結束語

企業(yè)的良性運行在于制度的建立，制度的良好施展在于執(zhí)行的力度，執(zhí)行的完整在于過程的操作，過程的完整在于監(jiān)督的嚴謹。這每一個環(huán)節(jié)的順利與否都與其他環(huán)節(jié)層層相扣，所以，要進行企業(yè)財務內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要通過制度、操作人員以及審計部門三方面進行完善。只有通力合作才能為企業(yè)創(chuàng)造更好的明天。

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