朱云華

近年來，隨著我國事業(yè)單位體制改革的深入和市場化進程的加快，對事業(yè)單位預(yù)算管理的要求也在不斷提高。為了能夠在錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟關(guān)系中駕馭企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的方向，能夠在激烈的市場競爭中運籌帷幄并取得競爭的優(yōu)勢，能夠保持勘測設(shè)計單位良好的運作秩序和財務(wù)狀況，就必須推進單位依法理財、規(guī)范理財、科學(xué)理財，進而加強財務(wù)預(yù)算管理，提高資金的使用效率。因此，必須建立起一套嚴格而規(guī)范的財務(wù)預(yù)算管理制度和工作方法。

一、單位財務(wù)預(yù)算管理的含義及實施的重要性

財務(wù)預(yù)算管理是指單位為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標，通過編制預(yù)算、內(nèi)部控制、考核業(yè)績所進行的一系列財務(wù)管理活動，從而保證資金安全、高效的用于各項業(yè)務(wù)。它貫穿于單位預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，是單位財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到單位總體目標的實現(xiàn)。因此，加強單位的財務(wù)預(yù)算管理具有非常重要的意義，包括：

1.促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合盈利能力和企業(yè)的綜合管理水平。

通過財務(wù)預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以保證最大限度滿足市場需求，獲得最大收益。首先，通過財務(wù)預(yù)算管理可以控制成本費用，降低成本費用是提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定了堅實的基礎(chǔ)。其次，財務(wù)預(yù)算管理實行程序化管理，指標層層分解，落實到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟效益目標落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。第三，財務(wù)預(yù)算管理與其他管理相結(jié)合，為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和充足的時間。

2.財務(wù)預(yù)算管理是防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段。

財務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進行流轉(zhuǎn)和運動。作為企業(yè)預(yù)算管理的一個重要組成部分，財務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動性，財務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險的關(guān)系，也就是說，企業(yè)在編制預(yù)算時要充分考慮到財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，幫助企業(yè)通過預(yù)算安排好資金的使用，從而規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度進一步完善。

企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進入了實施階段，財務(wù)管理工作的重心就進入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟活動按計劃進行。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，此時將預(yù)算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。預(yù)算指標為企業(yè)控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的，及時了解和發(fā)現(xiàn)問題，以便單位采取必要的措施，及時修訂和完善內(nèi)控制度，消除企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)濟活動符合經(jīng)營目標的要求，確保預(yù)算目標的順利實現(xiàn)，達到全面預(yù)算管理對經(jīng)濟活動的控制作用。

二、我院財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)行做法

我院是一個全額撥款的事業(yè)單位，從事勘測設(shè)計工作，隨著近幾年國家對水利事業(yè)投資力度的持續(xù)加大，我院財政撥款收入（含財政撥款項目收入）所占比重上升到30%～40%左右。同時，我院又是一個具有法人營業(yè)執(zhí)照的勘察設(shè)計企業(yè)，從市場取得的收入所占比重在70%～60%左右。雙重性質(zhì)的存在，決定了我院財務(wù)預(yù)算管理，既要嚴格執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，又要兼顧勘察設(shè)計企業(yè)特點，建立符合我院實際情況的財務(wù)預(yù)算管理體系。為此，我院目前的具體作法是：

1.根據(jù)省級部門預(yù)算編制的若干規(guī)定，編制我院年度部門預(yù)算。一是不斷健全和完善基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，核定各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如：單位在編人數(shù)、在崗人數(shù)、離退人員人數(shù)及其基本工資情況、遺屬補助人數(shù)、資產(chǎn)明細及使用情況，并將審核確定后的基礎(chǔ)信息報送省財政廳。省財政廳根據(jù)審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，下達年度財政撥款（基本支出）控制指標預(yù)算數(shù)，我院據(jù)此分解編制院基本支出預(yù)算。二是根據(jù)財政資金安排的項目，分解編制院項目支出預(yù)算。通過這些財務(wù)預(yù)算管理工作，有效保障了財政資金收入和支出的合法性，提高了財政資金的使用效率，控制了成本費用，有助于我國財政資源的有效配置，也有助于實現(xiàn)財政資金使用效率的最大化。

2.將預(yù)算指標層層分解，落實到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟效益目標落到實處。一是將收入預(yù)算指標，以院攬合同收入和自攬合同收入指標分解落實到各獨立核算部門，以確保預(yù)算收入的完成。二是堅持以成本費用控制為重點，將支出分為固定成本、可變成本和資本性支出，以部門為單位，編制年度支出預(yù)算。固定成本為人員性支出，根據(jù)工資管理的相關(guān)規(guī)定和統(tǒng)一的福利政策編制，一般不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化，是優(yōu)先保證的重點支出?？勺兂杀臼请S業(yè)務(wù)量的變化而變化，是重點控制的支出預(yù)算指標。資本性支出是由各部門提出申請，由院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況和固定資產(chǎn)更新?lián)Q代增強院綜合實力需要審批。三是對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和獎罰。每季度編制財務(wù)管理報表，及時向院主管領(lǐng)導(dǎo)和各預(yù)算執(zhí)行部門提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度和執(zhí)行差異，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行分析與考核，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，并對下一輪預(yù)算提供思路。

三、現(xiàn)階段我院預(yù)算管理存在的主要問題

1.對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠，主要體現(xiàn)在二級部門。各二級部門雖然編制了部門預(yù)算，但是比較簡單地為獲取預(yù)算結(jié)果而編制預(yù)算，而對于預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注卻較少，使得預(yù)算編制部門難以調(diào)動各個生產(chǎn)組（項目組）積極參與預(yù)算，更沒有條件對預(yù)算項目進行必要的調(diào)研、論證。這樣的預(yù)算往往與實際有很大差異，使預(yù)算管理失去了應(yīng)有的作用。

2.預(yù)算未能充分發(fā)揮有效作用。現(xiàn)階段，由于我院資金來源的多元化、成本構(gòu)成中人力成本占絕大比重，使得監(jiān)督難以到位，部門預(yù)算不能對單位的全年財務(wù)收支有硬性約束。究其原因，一是單位預(yù)算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財務(wù)收支事項。單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果即使是超預(yù)算，但總有辦法在部門預(yù)算之外解決，使得部門預(yù)算的權(quán)威性和約束力受損。二是部門預(yù)算的追加項目仍有很多。追加項目越多，則預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。三是未實行完全的項目成本核算。院本部對設(shè)計、規(guī)劃項目成本只有一個總量預(yù)算，院對單個項目沒有進行預(yù)算和完全的項目成本核算，生產(chǎn)人員績效提成未和項目成本掛鉤。

3.財務(wù)人員的專業(yè)局限性容易導(dǎo)致預(yù)算流于形式。我院是一個綜合性、多功能的大型設(shè)計院，項目繁多。但是，財務(wù)人員在設(shè)計技術(shù)方面存在不足，對現(xiàn)場也不熟悉，加之項目現(xiàn)場隨時發(fā)生變化、會計期末未對未完工項目進行盤點，項目成本與實際難以配比，財務(wù)部門核算時只能按照生產(chǎn)部門提供的資料核算，有些二級部門財務(wù)甚至沒有完全參與到項目成本的核算，影響了會計基礎(chǔ)資料的質(zhì)量，從而影響到財務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。

四、建立健全我院預(yù)算管理的幾點建議

1.提高預(yù)算管理認識。加強單位內(nèi)部對財務(wù)預(yù)算管理的認識，要使全體工作人員意識到財務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，以及所產(chǎn)生的深遠影響。因為單位領(lǐng)導(dǎo)層對經(jīng)費收支具有分配權(quán)、管理權(quán)和使用權(quán)，所以，特別是要強化領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算法律意識，提高財務(wù)預(yù)算管理的認知程度。

2.強化預(yù)算執(zhí)行檢查。完善二級部門激勵與約束機制，定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。各部門必須定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，分析存在的差異，按照經(jīng)濟責(zé)任制落實獎罰措施。要做到事前、事中控制，還要做到事后分析，對年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。

3.與時俱進，深化學(xué)習(xí)，深入實踐。財務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，不僅要提高財務(wù)專業(yè)水平，還要熟悉生產(chǎn)的各個流程，深入到項目成本的核算中，不斷積累真實的會計資料，提高預(yù)算編制水平，將財務(wù)預(yù)算管理落到實處，確保經(jīng)費預(yù)算管理的科學(xué)性。

（作者單位：江西省水利規(guī)劃設(shè)計院）