嚴余平

在部門預算管理的新體制下，科學地算好、管好、用好預算資金，是基層央行財務管理工作的重心?！吨袊嗣胥y行財務綜合管理系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）正是新形勢下創(chuàng)新財務核算方式，完善財務管理手段的有效載體。該系統(tǒng)在基層央行上線運行兩年多以來，在提高財務核算效率、強化財務監(jiān)督等方面取得了明顯成效。但由于系統(tǒng)功能設計和財務監(jiān)督模式等現(xiàn)實因素影響，在運用系統(tǒng)加強財務管理方面仍然存在著不足。如何充分發(fā)揮系統(tǒng)運行功用，提高基層央行的財務管理效能，本文擬對此作一淺析。

一、系統(tǒng)運行為財務管理帶來積極效應

1.提高了財務核算效率。《系統(tǒng)》的運行，不僅使基層央行財務人員手工核算勞動強度得以減輕，提高了工作效率，也確保了財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。同時，系統(tǒng)將經費核算、報表管理、預算管理、項目管理以及財務分析等功能集于一身，數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢快捷，收集、整理、傳輸、反饋財務信息更準確、更及時，為財務人員開展預測、控制、分析、考核等管理工作提供了科學依據(jù)。

2.強化了財務監(jiān)督時效?！断到y(tǒng)》在人總行集成網絡互聯(lián)環(huán)境下運行，基層央行財務費用的動態(tài)變化處于上級行實時監(jiān)控中，財務信息的反饋速度大為提升，為確?；鶎友胄胸攧展芾砗弦?guī)性、時效性，切實防范財務資金風險提供了強大的信息支持平臺。

3.完善了財務內控手段。《系統(tǒng)》運行后，傳統(tǒng)手工財務核算環(huán)境下的一些內部控制，如編制資金平衡表、憑證借貸平衡校驗、總賬與明細賬的核對等均可以由計算機程序自動實現(xiàn)；另外《系統(tǒng)》的預算管理模塊可以實現(xiàn)預算執(zhí)行預警，為基層央行合理、準確控制費用指標使用提供了更直接的手段。

二、運用系統(tǒng)強化財務管理存在不足

1.系統(tǒng)功能設計不盡合理。一是《系統(tǒng)》用戶權限分配未能體現(xiàn)財務崗位分離控制要求。財務主管職責應該是以管理、審批為主，而財務綜合管理系統(tǒng)賦予財務主管的權限很大，不僅具有下級用戶權限分配功能，而且具備記賬、復核和現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記等諸多具體操作權限，不利于財務風險控制；二是《系統(tǒng)》未能設置重要空白憑證管理功能。日常財務核算中所用現(xiàn)金、轉賬支票仍需出納人員依靠手工建立重要空白憑證使用銷號登記簿進行銷號登記，不能及時反映重要空白憑證使用情況，不利于風險控制，也不適應財務電算化的發(fā)展要求；三是登記簿模塊與經費核算模塊數(shù)據(jù)缺乏直接聯(lián)系。登記簿是與經費核算相互獨立的一個模塊，出納在登記簿模塊中登記的現(xiàn)金及銀行存款日記賬與經費核算模塊中的現(xiàn)金及銀行存款賬戶科目余額不能自動核對，只能通過人工的方式進行核對，不便于出納、會計發(fā)現(xiàn)問題并及時查找。

2.現(xiàn)行財務監(jiān)督模式有待改進。《系統(tǒng)》運行后財務內控范圍相應擴大，如操作權限、信息交互和網絡安全等新內控風險點的增加。而目前基層央行財務監(jiān)督模式仍然是以事后專項檢查為主，且對外部檢查重點月份的財務憑證要素合規(guī)性、審批手續(xù)完備性關注較多，而對于財務信息輸入、輸出過程中因人機交互引致的財務內控風險點，財務監(jiān)督人員事前、事中界入還存在盲區(qū)。

三、充分運用系統(tǒng)強化財務管理的建議

1.充分利用《系統(tǒng)》固化財務規(guī)章制度要求，從技術上解決信息不及時、不對稱問題，形成制度硬約束。一是修改經費核算模塊財務主管權限，取消財務主管記賬、復核和現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記等具體操作權限，將以上權限唯一分配給記賬員、復核員、出納用戶；二是增設《系統(tǒng)》重要空白憑證管理功能節(jié)點，將出納從開戶行領用的現(xiàn)金、轉賬支票起訖號碼錄入《系統(tǒng)》，由系統(tǒng)根據(jù)支票使用、作廢情況自動生成使用、作廢銷號記錄，以有效保留財務重要空白憑證使用痕跡，充分發(fā)揮系統(tǒng)的風險防范作用；三是增加“登記簿”模塊下現(xiàn)金、銀行存款日記賬與“經費核算”模塊下現(xiàn)金、銀行存款科目余額平衡校驗功能。當行政會計完成當月最后一次記賬工作后，由《系統(tǒng)》自動執(zhí)行“經費核算”模塊下現(xiàn)金、銀行存款分戶賬與“登記簿”中的現(xiàn)金、銀行日記賬一致性較驗，校驗不一致時提示不能執(zhí)行月末結賬，以便會計人員發(fā)現(xiàn)錯誤及時更正。

2.構建事前事中介入為主、事后檢查為輔的財務監(jiān)督新模式，以切實提升財務監(jiān)督時效。面對當前形勢，要以《系統(tǒng)》運用為契機，前移財務監(jiān)督關口，加強財務管理事前、事中檢查輔導，將風險隱患消滅在萌芽中，提高財務管理水平，為履行好央行職能提供支持與保障。一是財務主管要把好登賬關，登賬前要逐筆查詢財務記賬流水序時賬，重點關注每一張記賬憑證摘要與列支賬戶歸屬的匹配性，同時注意使用系統(tǒng)余額表查詢功能，實時查詢指標控制賬戶余額，確保財務預算指標均衡進度使用；二是財務檢查輔導人員既要監(jiān)督財務核算的及時、準確，又要監(jiān)督財務管理的實質內容。一方面利用《系統(tǒng)》上機日志文件定期進行非現(xiàn)場內控安全檢查，重點關注操作員進入功能節(jié)點、客戶機IP地址等信息，及時監(jiān)控操作越權或“一手清”違規(guī)行為。另一方面要加大現(xiàn)場檢查輔導力度，指導財務記賬人員根據(jù)原始財務憑證業(yè)務內容逐筆正確錄入記賬憑證要素，切實改變原手工財務核算模式下相同賬戶歸并軋總、一筆記賬的操作習慣，以充分利用系統(tǒng)更加精確、可靠和快捷的數(shù)值計算和邏輯運算功能，提高財務核算效能。同時還應核對出納在《系統(tǒng)》中登記的現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金庫存的一致性，銀行存款日記賬發(fā)生額、余額與銀行對賬單的一致性，以及銀行存款是否換人對賬等。