■白 芳 河北中君匯信源會計師事務(wù)所

企業(yè)之所以需要有效的內(nèi)部控制是因?yàn)椋行У膬?nèi)部控制帶給企業(yè)的是逐步提高的市場競爭力、健康的企業(yè)資產(chǎn)保障、有效的管理活動。

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性綜述

內(nèi)部控制的有效性主要是指企業(yè)所設(shè)計的內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮其作用，能夠使企業(yè)提高經(jīng)營效率、財務(wù)報告真實(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、為遵守國家法律法規(guī)提供合理保障。

二、影響內(nèi)部控制有效性的因素及存在的問題

1.內(nèi)部控制制度設(shè)計者及控制環(huán)境對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

在我國現(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)存在著諸多問題，一是激勵與約束機(jī)制的缺少，工作人員積極性差。二是人力資源管理不到位，員工培訓(xùn)跟不上，企業(yè)沒有一套行之有效的招聘測評員工的方法，所以在雇傭人員時難免出現(xiàn)錯誤，招聘的人員達(dá)不到公司的要求.三是企業(yè)制度不完善，沒有針對性的對各個生產(chǎn)環(huán)、各個部門制訂出相配套的部門準(zhǔn)則、細(xì)則或是行為手冊，使得在管理中問題百出。

2.風(fēng)險評估對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

在我國大多數(shù)企業(yè)中并未建立一個完整的風(fēng)險管理體系，很現(xiàn)實(shí)的例子就是某些企業(yè)的欠款制度沒有一個合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，因此造成了在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

3.控制活動對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

我國的大多數(shù)中小企業(yè)中公司治理結(jié)構(gòu)職責(zé)劃分不清，一個不健全的公司治理結(jié)構(gòu)往往會導(dǎo)致企業(yè)中越權(quán)辦事，遇到問題互相推諉，無法劃定責(zé)任方，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效，經(jīng)營成本增加。

4.信息溝通對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，企業(yè)決策的失誤，內(nèi)部商業(yè)機(jī)密的外漏，核心競爭力下降都與企業(yè)內(nèi)部信息傳遞不暢有著重要的關(guān)系。在部分企業(yè)中，不注重搜集企業(yè)外部信息，導(dǎo)致許多企業(yè)摸不準(zhǔn)市場行情，偏離發(fā)展方向，造成的損失。

5.監(jiān)督對內(nèi)部控制有效性影響及存在的問題

現(xiàn)實(shí)中，多數(shù)企業(yè)中內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題主要是內(nèi)部審計獨(dú)立性概念不明確。許多企業(yè)鑒于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部審計的規(guī)定，建立了相關(guān)職能部門，但部門只是徒有其表，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性都是非常低的

6.企業(yè)內(nèi)部控制評價對有效性的影響及存在的問題

許多企業(yè)對內(nèi)部控制評價的工作重視不夠，內(nèi)部控制工作的分散、沒有專門的部門、隨意性極大甚至沒有比照的規(guī)定可依，這些都使內(nèi)部控制評價體系建立完善成了幾乎不可實(shí)現(xiàn)的想法。

三、內(nèi)部控制存在問題的解決對策

1.企業(yè)正確進(jìn)行內(nèi)部控制權(quán)力配置

內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是不可分割的，健全的公司治理結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制有效發(fā)揮的基礎(chǔ)作用。在這里企業(yè)需要做的是優(yōu)化完善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，降低公司部分股東持股比例過大，影響公司決策權(quán)分布；引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，招聘熟悉業(yè)務(wù)、有經(jīng)驗(yàn)、有能力的專業(yè)人才擔(dān)任重要職位；完善公司監(jiān)事會使其能夠真正發(fā)揮監(jiān)視作用，有效減少公司內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.建立完善縝密的信息傳遞系統(tǒng)

企業(yè)為內(nèi)部控制建立良好的通信系統(tǒng)是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。企業(yè)在建立信息通訊系統(tǒng)時應(yīng)該充分考慮到企業(yè)自身情況，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營活動、部門設(shè)置來設(shè)計科學(xué)的。在建立信息傳遞機(jī)制是要考慮到，企業(yè)傳遞信息的實(shí)際內(nèi)容有哪些，機(jī)密文件，傳遞方法及其管理層的職責(zé)范圍，這樣才能有效地促進(jìn)信息的利用效率，充分地利用內(nèi)部和外部信息。

3.健全內(nèi)部審計，完善外部監(jiān)管體系

首先，內(nèi)部審計應(yīng)該做到建立獨(dú)立的部門對經(jīng)營活動進(jìn)行公正和實(shí)事求是的分析和建議，從而協(xié)助各部門有效地執(zhí)行其職責(zé)。其次，內(nèi)部審計職責(zé)要劃分清晰，應(yīng)將公司所負(fù)責(zé)的全部經(jīng)營部門或是單位都納入內(nèi)部審計的領(lǐng)域之內(nèi)，重點(diǎn)是資產(chǎn)類項(xiàng)目。最后，審計部門在組織工作時要科學(xué)合理，是審計工作有效又要高效地進(jìn)行。

4.設(shè)置良好的人力資源管理制度

人力資源管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制有效性來說也很關(guān)鍵。人力資源管理者要實(shí)時的掌握企業(yè)的用人計劃，人員調(diào)度情況，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際情況和企業(yè)發(fā)展速度制定年度人力資源需求計劃。要做到公司人員齊全，各有其用，不養(yǎng)閑人。并且人力資源管理者也要對招聘員工素質(zhì)負(fù)責(zé)。根據(jù)公司的經(jīng)營需要制訂公司紀(jì)律，和獎懲計劃，既要有激勵又要有處罰，定期對員工能力進(jìn)行考核。

5.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

一個企業(yè)擁有積極創(chuàng)新、誠實(shí)守信的企業(yè)文化，對推動企業(yè)持續(xù)的發(fā)展提供保障。企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)行不是僅僅依靠企業(yè)嚴(yán)厲的懲治措施，企業(yè)中良好的道德風(fēng)氣和執(zhí)業(yè)操守本身具有的意義比嚴(yán)苛的內(nèi)部控制制度更為深遠(yuǎn)。在當(dāng)今的社會中強(qiáng)調(diào)以人為本，就是要求重視人本身的力量，企業(yè)內(nèi)部控制需要的不僅是制度，還需要充分發(fā)揮人的作用，員工的自身素質(zhì)提高了、法律意識增強(qiáng)了，自然企業(yè)的管理效率就上去了。

6.健全內(nèi)部控制評價體系

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度和政策對企業(yè)經(jīng)營和管理工作提供保證，內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步控制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況制定出適合企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制體系。不斷建立健全內(nèi)部控制體系，與時俱進(jìn)，根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境的變化及時對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行修改、補(bǔ)充，不斷提高內(nèi)部控制的效率和效果，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)得到健康持續(xù)發(fā)展。

[1]周坤.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策建議.企業(yè)家世界，2010，8：70-74

[2]王希然.企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析與改善對策.時代金融，2011，5：145-146

[3]王迎華.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的方法與對策.財務(wù)與會計，2011，10：37-40