浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院 裴秋雨

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的貿(mào)易出口量增長(zhǎng)飛快，從改革開放初期的137億元的出口總額，增長(zhǎng)到目前過萬(wàn)億的出口總額，年均出口額增長(zhǎng)率在18%～20%。另一方面，受到凱恩斯宏觀經(jīng)濟(jì)主義的影響，我國(guó)對(duì)財(cái)政政策的使用一直處于高漲態(tài)勢(shì)，中央政府擁有大量的公共資源，能對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)實(shí)施強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控。在改革開放的口號(hào)下，政府利用財(cái)政資金支持我國(guó)對(duì)外開放是促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的重要手段之一。財(cái)政對(duì)于鼓勵(lì)對(duì)外貿(mào)易的各項(xiàng)政策，對(duì)擴(kuò)大貿(mào)易量、改善貿(mào)易結(jié)構(gòu)、創(chuàng)匯都具有非常重要的作用。因此，研究我國(guó)財(cái)政政策支持出口貿(mào)易的相關(guān)問題，具有歷史意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。一方面，可以從中總結(jié)出從1978年開始以來(lái)，我國(guó)財(cái)政對(duì)于國(guó)際貿(mào)易的利弊；另一方面，通過借鑒過去的經(jīng)驗(yàn)和國(guó)內(nèi)外做法，在未來(lái)的發(fā)展過程中，對(duì)如何更好地使用財(cái)政政策、發(fā)揮其貿(mào)易推動(dòng)作用提出相關(guān)的建議與對(duì)策。

1 財(cái)政政策支持出口貿(mào)易的表現(xiàn)形式

1.1 出口上的退稅與補(bǔ)貼

出口退稅是所有國(guó)家促進(jìn)本國(guó)商品占據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的重要手段。出口退稅政策主要是財(cái)政政策中的稅收政策，通過降低出口商品的稅收來(lái)降低企業(yè)產(chǎn)品成本，使得出口商品在國(guó)際市場(chǎng)中就成本方面占據(jù)優(yōu)勢(shì)。出口退稅政策實(shí)則包括兩個(gè)方面：一個(gè)是出口退稅；另一個(gè)是出口補(bǔ)貼，兩者的實(shí)質(zhì)差不多，形式有所差異。我國(guó)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人繳納增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人繳納增值稅稅率為3%。對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，在國(guó)內(nèi)銷售商品已經(jīng)繳納了17%的增值稅，增值稅為流轉(zhuǎn)稅，所以商品的價(jià)格自然會(huì)被企業(yè)所提高。在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中，所有廠商都一致，所以不存在退稅補(bǔ)貼的情況。但國(guó)際市場(chǎng)上，由于分工和技術(shù)水平的不同，同質(zhì)商品的成本相差較大，如果在價(jià)格上沒有競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)出口的商品在國(guó)際市場(chǎng)上必然沒有出路。顯然，出口退稅成為了我國(guó)保護(hù)出口貿(mào)易的重要手段。

出口退稅有以下幾種形式：零稅率、低稅率和負(fù)稅率。零稅率就是將原先征得的增值稅全額退還給企業(yè)；低稅率就是退還部分已征增值稅，降低增值稅稅率，比如降到7%、6%的低稅率，這樣也可以降低產(chǎn)品成本；而所謂的負(fù)稅率也就是出口補(bǔ)貼，政府不斷退還所有已征得的增值稅，還對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，從而進(jìn)一步增強(qiáng)其產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，比如對(duì)高新技術(shù)出口企業(yè)的出口補(bǔ)貼。

1979年，我國(guó)政府對(duì)出口產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼為9.5億元，到1986年增長(zhǎng)為169.7億元，2008年為2868億元。出口退稅額從1985年才開始有統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年為17.59億元，而2008年為4897億元，增長(zhǎng)速度相當(dāng)快。從改革開放以來(lái)，我國(guó)的出口額逐年增長(zhǎng)，1979年為137億，2011年為23786億元，出口額的年均增長(zhǎng)率超過兩位數(shù)，而出口退稅的年均增長(zhǎng)基本也超兩位數(shù)，出口退稅與出口額存在一定的正相關(guān)(數(shù)據(jù)來(lái)源：安賀新的《關(guān)于建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的外貿(mào)財(cái)政支持體系》課題的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理而得)。

1.2 財(cái)政鼓勵(lì)政策支持出口

除了出口退稅以及出口補(bǔ)貼以外，還有其他財(cái)政政策支持出口貿(mào)易。財(cái)政鼓勵(lì)也是支持出口貿(mào)易的手段，對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品的出口，國(guó)家尤為鼓勵(lì)。一方面是稅收方面的鼓勵(lì)，比如前面所講到的出口補(bǔ)貼；另一方面是財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)上的激勵(lì)，比如技術(shù)貢獻(xiàn)補(bǔ)貼、銷售補(bǔ)貼、減免所得稅等優(yōu)惠政策。財(cái)政鼓勵(lì)不僅僅是消減了產(chǎn)品本身的出口成本，也降低了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)長(zhǎng)期快速發(fā)展，更有利于企業(yè)產(chǎn)品的出口貿(mào)易。

1.3 國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金直接投資

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的占比不小，也有一些專門從事對(duì)外貿(mào)易的大型國(guó)有企業(yè)。他們?cè)谶M(jìn)行出口貿(mào)易時(shí)，運(yùn)營(yíng)資金幾乎全是財(cái)政撥款。雖然政企分開已成定局，國(guó)有企業(yè)以企業(yè)性質(zhì)獨(dú)立存在，但仍然是政府控制的企業(yè)，所以資金上無(wú)法分開。政府財(cái)政直接投資出口型國(guó)有企業(yè)也是順理成章之事。

2 財(cái)政政策支持出口貿(mào)易的國(guó)際比較

2.1 日本的出口貿(mào)易財(cái)政支持政策

日本是典型以外貿(mào)出口為依存的發(fā)達(dá)國(guó)家，加工貿(mào)易的迅速發(fā)展讓日本一躍成為世界的第二大經(jīng)濟(jì)體，僅次于美國(guó)，曾有一段時(shí)間，日本的財(cái)力幾乎有買下整個(gè)美國(guó)的可能。那么，對(duì)于發(fā)展速度如此之快的日本，政府的財(cái)政政策起到了何種重要作用？總體來(lái)說(shuō)，日本財(cái)政對(duì)促進(jìn)出口貿(mào)易的政策主要分成三個(gè)方面：組織保障、創(chuàng)造穩(wěn)定環(huán)境、財(cái)政鼓勵(lì)。

(1)組織保障機(jī)制的構(gòu)建。日本在80年代初期就已經(jīng)成為世界貿(mào)易大國(guó)，對(duì)于其崛起的重要手段，出口加工貿(mào)易帶了無(wú)限的財(cái)富和機(jī)遇。日本政府對(duì)出口貿(mào)易的財(cái)政支持，首先表現(xiàn)在構(gòu)建有效的組織保障機(jī)制上。日本設(shè)立了專門機(jī)構(gòu)處理涉及財(cái)政資金的出口貿(mào)易，稱之為出口振興組織，同時(shí)也設(shè)立了由政府財(cái)政扶持的官民合作組織。日本的出口振興組織，具體來(lái)講，就是日本的出口會(huì)議和貿(mào)易振興局。出口會(huì)議是日本在二戰(zhàn)結(jié)束后成立的完全為出口貿(mào)易服務(wù)的政府組織，其主要的任務(wù)是關(guān)注、分析和探討出口貿(mào)易中出現(xiàn)的各種問題，尋求政府對(duì)策予以解決；同時(shí)，對(duì)那些實(shí)際經(jīng)濟(jì)中促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)貿(mào)易出口效率的企業(yè)進(jìn)行表彰和嘉獎(jiǎng)。在1970年時(shí)，該組織改名為“促進(jìn)貿(mào)易會(huì)”，成為制定進(jìn)出口政策的法定機(jī)構(gòu)，從而以法的形式更加鞏固了該組織在出口貿(mào)易中的重要地位。官民合作組織則是日本政府宏觀調(diào)控的重要工具，貿(mào)易振興會(huì)的設(shè)立資金都是由政府提供，官民合作、貿(mào)易振興，即是政府與人民的協(xié)商合作，調(diào)解爭(zhēng)端、共同促進(jìn)。

(2)創(chuàng)造穩(wěn)定的貿(mào)易環(huán)境。貿(mào)易環(huán)境是出口貿(mào)易的外在保障。日本政府重視貿(mào)易環(huán)境的保護(hù)和維持，通過立法和政府相關(guān)部門規(guī)章規(guī)定出口貿(mào)易中的利益問題和安全問題，提供相關(guān)的解決機(jī)制和處理辦法。對(duì)于出口風(fēng)險(xiǎn)，有政府和民營(yíng)保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)政策。政府的出口保險(xiǎn)計(jì)劃保障較高，但費(fèi)用較貴；民營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)的保險(xiǎn)補(bǔ)償相對(duì)較弱，但費(fèi)用較低。兩者各有所長(zhǎng)，日本出口企業(yè)在選擇保險(xiǎn)時(shí)，可以根據(jù)具體情況擇優(yōu)選擇。

(3)出口鼓勵(lì)政策。日本政府財(cái)政支持出口貿(mào)易的出口鼓勵(lì)政策，主要是出口融資鼓勵(lì)和出口優(yōu)惠稅收這兩種財(cái)政政策。政府規(guī)定，對(duì)于符合一定條件的出口企業(yè)，銀行需給予一定的融資優(yōu)惠，特別是符合OPEC關(guān)于出口信貸協(xié)議的條件。與此同時(shí)，政府支持日本金融業(yè)為高新技術(shù)出口企業(yè)提供融資貸款，方便有潛力的出口企業(yè)獲得更多的資金支持。出口稅收優(yōu)惠就是一般的增值稅退稅、對(duì)外貿(mào)易補(bǔ)貼等，針對(duì)國(guó)內(nèi)困難企業(yè)的機(jī)械設(shè)備的再出口給予一定的稅收減免。

(4)其他促進(jìn)出口貿(mào)易的財(cái)政政策。其中包括對(duì)外的經(jīng)濟(jì)援助、對(duì)外資金募集等政策。對(duì)外國(guó)政府的財(cái)政援助有利于與他國(guó)建立良好的政治友誼，從而促進(jìn)出口產(chǎn)品順利出口到他國(guó)，避免很多政治風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 美國(guó)的出口貿(mào)易財(cái)政支持政策

提及國(guó)際貿(mào)易，不得不借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)思想的自由與平等促使了其貿(mào)易的迅速發(fā)展，但同時(shí)，美國(guó)政府給予出口貿(mào)易的財(cái)政環(huán)境也是非常重要的因素之一。美國(guó)的財(cái)政支持政策的形式多樣，包括法律、行政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等各種手段。

(1)設(shè)立促進(jìn)出口貿(mào)易的專門機(jī)構(gòu)。美國(guó)的政府權(quán)限較小，三權(quán)分立使得政府無(wú)法擁有對(duì)行政機(jī)構(gòu)的完全控制權(quán)。美國(guó)的眾多官方機(jī)構(gòu)都是以委員會(huì)的形式存在，并不是完全的行政機(jī)關(guān)。美國(guó)政府設(shè)立專門促進(jìn)出口貿(mào)易的機(jī)構(gòu)實(shí)屬不易。第一，是在美國(guó)政府的國(guó)際貿(mào)易署中設(shè)立了美國(guó)與外國(guó)商業(yè)服務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，以保障和促進(jìn)美國(guó)同其他貿(mào)易伙伴的共同利益。第二，美國(guó)政府授權(quán)具有一定資格的民間機(jī)構(gòu)或其他人員，與美國(guó)的官方貿(mào)易機(jī)構(gòu)合作，共同推進(jìn)出口貿(mào)易。第三，美國(guó)政府利用財(cái)政資金設(shè)立由總統(tǒng)和部分國(guó)會(huì)領(lǐng)袖組成的貿(mào)易理事會(huì)，專門策劃、解決國(guó)際貿(mào)易中出現(xiàn)的各種問題，運(yùn)籌帷幄，決勝千里。

(2)財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)劃。美國(guó)政府在財(cái)政支出中，比重較大的一塊就是財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)劃，其中包括了對(duì)出口貿(mào)易的財(cái)政補(bǔ)貼。聯(lián)邦政府每年用于補(bǔ)貼的財(cái)政經(jīng)費(fèi)就高達(dá)800億美元以上，而這些補(bǔ)貼，主要是分到四大領(lǐng)域：出口貿(mào)易、農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)。出口貿(mào)易的補(bǔ)貼數(shù)額占比一般保持在6%～10%。此外，美國(guó)政府還非常注重對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政資金扶持，不僅僅在國(guó)際貿(mào)易署設(shè)立管理中小企業(yè)的部門，還每年計(jì)劃提供一定數(shù)量的財(cái)政補(bǔ)貼資金，用于扶持有困難的中小企業(yè)，也用于鼓勵(lì)具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)。

(3)出口融資和出口保險(xiǎn)。與日本政府相同，出口融資和出口信用保險(xiǎn)是美國(guó)政府支持出口貿(mào)易的重要政策。通過議會(huì)立法，由參政兩會(huì)共同監(jiān)督，由其銀行委員會(huì)實(shí)施管理權(quán)，而美國(guó)政府充當(dāng)間接管理人的角色，管理委員會(huì)的董事會(huì)成員是由總統(tǒng)任命的。

(4)稅收優(yōu)惠。美國(guó)的稅收優(yōu)惠不同于我國(guó)的出口退稅和補(bǔ)貼制度，因?yàn)槊绹?guó)的主體稅種并非增值稅，沒有增值稅就不能實(shí)施抵扣，從而就沒有退稅的說(shuō)法。所得稅是美國(guó)的主體稅種，對(duì)于出口企業(yè)，美國(guó)政府給予這些企業(yè)一定比例的所得稅優(yōu)惠，出口多少數(shù)量，就以相應(yīng)的比例退還其已經(jīng)繳納的所得稅。這樣便鼓勵(lì)出口企業(yè)擴(kuò)大出口貿(mào)易量，促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)品更多地進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

3 我國(guó)財(cái)政政策支持出口貿(mào)易的對(duì)策

綜上所述，基于美國(guó)、日本兩大貿(mào)易大國(guó)支持出口貿(mào)易的財(cái)政政策，接下來(lái)就要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的針對(duì)我國(guó)實(shí)際的政策建議。

第一，減少財(cái)政收入政策。在國(guó)家宏觀調(diào)控層面，我國(guó)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較高，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收是一種增長(zhǎng)的負(fù)擔(dān)。而在減少財(cái)政收入政策方面，最直接也最有效的方式就是稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)已經(jīng)實(shí)施了增值稅的出口退稅和補(bǔ)貼政策，在這方面政府已經(jīng)做得較好。目前，在退稅方面，需更進(jìn)一步擴(kuò)大退稅范圍，提高高新技術(shù)行業(yè)的出口退稅率，從原來(lái)的13%提高到17%，或者進(jìn)行出口補(bǔ)貼。這樣可以鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)提高技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)技術(shù)能力，重視研發(fā)，這將有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。

第二，在政府支出方面，對(duì)出口企業(yè)實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼。應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，不少國(guó)內(nèi)企業(yè)以及進(jìn)出口企業(yè)面臨生存壓力，加之勞動(dòng)力成本上升，人口紅利逐漸減弱，我國(guó)的進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的壓力與日俱增。在鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的同時(shí)，也要顧及生存困難的出口企業(yè)，擴(kuò)大出口補(bǔ)貼力度，將眾多中小企業(yè)納入出口退稅和補(bǔ)貼的范圍之內(nèi)。

第三，建立健全信息制度，及時(shí)發(fā)布貿(mào)易信息。國(guó)際市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，特別是國(guó)際的信息傳遞更是變化多端。信息是新世紀(jì)企業(yè)占據(jù)有利地位的重要手段。我國(guó)眾多出口企業(yè)對(duì)國(guó)際大環(huán)境的變化并不敏感，或者說(shuō)較為遲鈍。這就需要政府成立相關(guān)部門，利用政府的資源和財(cái)力，分析國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，為我國(guó)出口企業(yè)提供國(guó)際市場(chǎng)信息，以求能讓出口企業(yè)規(guī)避不必要的國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

第四，完善出口信貸制度。我國(guó)出口企業(yè)中大部分是中小企業(yè)，中小企業(yè)融資困難已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題，政府應(yīng)及時(shí)推出政策，解決這一問題。首先要做的就是利用政府信譽(yù)為成熟、信譽(yù)高的出口企業(yè)提供信用擔(dān)保，也可提供財(cái)政資金作為企業(yè)信貸的擔(dān)保。同時(shí)，要激勵(lì)民間信貸機(jī)構(gòu)的發(fā)展，發(fā)展民間信貸市場(chǎng)，從而利用市場(chǎng)解決市場(chǎng)的問題。

[1] 沈濤.貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)背景下我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化研究[J].中國(guó)商貿(mào),2012(9).

[2] 王德祥,張權(quán).政府規(guī)模與貿(mào)易開放度關(guān)系研究——基于中國(guó)29個(gè)省市區(qū)的面板數(shù)據(jù)分析[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2010(5).

[3] 李永友.我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演進(jìn)及其效率[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)(季刊),2009(1)．