耿艷

【摘 要】本文從醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)管理的重要性出發(fā)，分析了醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)管理中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)管理的建議，目的在于提高醫(yī)院內(nèi)部控制的水平。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;內(nèi)部控制;建設(shè)管理;探析

一、醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)管理的重要性

1.有利于控制醫(yī)療成本，提高公共服務(wù)水平。

從幾年的醫(yī)院發(fā)展情況來看，一些國內(nèi)醫(yī)院由于選擇醫(yī)用材料的價(jià)格較高，導(dǎo)致很多病患要面臨“看病難、看病貴”的難題，一些醫(yī)患并不能承擔(dān)起高額的醫(yī)療費(fèi)用。因此醫(yī)院可以對采購環(huán)節(jié)的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，來降低醫(yī)療成本，將醫(yī)療成本控制在醫(yī)患能夠承受的范圍之內(nèi)。這樣既可以對醫(yī)療成本進(jìn)行有效的控制，也可以緩解醫(yī)患矛盾，提高醫(yī)院的公共服務(wù)水平。

2.有利于提升資金管控性和效率性。

目前資金安全已經(jīng)成為大多數(shù)醫(yī)院管理者考慮的問題，通過內(nèi)部控制建設(shè)管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資金不相容崗位之間的相互分離，在資金審批方面采用授權(quán)審批制度，規(guī)范了審批權(quán)限和具體責(zé)任，避免出現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)由出納一人完成的現(xiàn)象，對醫(yī)院銀行存款和資金進(jìn)行定期的核對，這樣能夠保證每個(gè)醫(yī)療科室都能夠科學(xué)合理的使用資金，提高了管控資金的效率性和安全性。

3.有利于完善議事決策制度。

現(xiàn)階段一些醫(yī)院在進(jìn)行決策的過程中，并沒有制定完善的議事決策制度，主要還是由主要負(fù)責(zé)人來決議，很容易出現(xiàn)“一人獨(dú)大”的現(xiàn)象。因此針對以上問題，醫(yī)院只有通過內(nèi)部控制管理才能夠進(jìn)行合理的解決，在內(nèi)部控制管理制度中可以分離決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，在內(nèi)部形成一個(gè)相互監(jiān)督、相互制約的管理局面，完善我國醫(yī)院的議事決策制度。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)管理存在的問題

雖然大多數(shù)的醫(yī)院管理者都已經(jīng)認(rèn)識到建設(shè)內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)管理過程中還存在一些問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

1.內(nèi)部控制建設(shè)管理缺乏清晰的權(quán)責(zé)。

醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)管理工作屬于一項(xiàng)改革性工作，需要對醫(yī)院內(nèi)部控制的客體和主體進(jìn)行明確，但是現(xiàn)階段一些醫(yī)院建設(shè)內(nèi)部控制管理的過程中通常明確了客體，但對主體還不是很明確。通常情況下醫(yī)院建設(shè)內(nèi)部控制管理工作涉及到的科室部門會(huì)較多，不同科室與部門之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系并不緊密。醫(yī)院內(nèi)部科室與部門主要負(fù)責(zé)各自的相關(guān)事宜，因此在這樣的情況下，醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)管理工作的資源也會(huì)相對短缺，建設(shè)的主體也不能夠得到清晰的明確。

2.執(zhí)行內(nèi)部控制制度的力度不夠。

雖然很多醫(yī)院在內(nèi)部已經(jīng)制定了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于在思想意識上缺乏對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識，導(dǎo)致在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中僅僅是為了應(yīng)付審計(jì)、財(cái)政等部門的檢查，內(nèi)部控制制度只是停留在書面文件當(dāng)中，并沒有在實(shí)際工作中得到認(rèn)真的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度的形式化比較嚴(yán)重。

3.預(yù)算管理工作不到位。

醫(yī)院內(nèi)部控制工作建設(shè)管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算管理工作，然而現(xiàn)階段一部分醫(yī)院預(yù)算管理工作還存在以下幾點(diǎn)問題：

一方面預(yù)算管理流程不科學(xué)。現(xiàn)階段我國醫(yī)院編制預(yù)算的目標(biāo)還不夠清晰，在選擇預(yù)算編制方法過程中，通常還是選擇增量的方法來編制預(yù)算，編制預(yù)算工作僅僅由財(cái)務(wù)部門及部分職能部門完成，各個(gè)醫(yī)療科室并沒有參與到預(yù)算編制的流程當(dāng)中去，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算過程中不能對相關(guān)藥品、設(shè)備的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的了解，降低了預(yù)算編制數(shù)據(jù)的科學(xué)合理性。同時(shí)醫(yī)院在對預(yù)算進(jìn)行控制的時(shí)候也缺乏了對預(yù)算的分析，這樣就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算出現(xiàn)的問題，降低了執(zhí)行預(yù)算的剛性。

另一方面醫(yī)院在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將主要精力放在了提高醫(yī)療服務(wù)水平上，雖然在預(yù)算管理內(nèi)部控制工作中應(yīng)用了電算化技術(shù)，但是基本上還是以手工操作為主，預(yù)算管理內(nèi)部控制的信息化水平還較低。由于預(yù)算管理內(nèi)部控制的信息化較低，不能動(dòng)態(tài)、全過程的對預(yù)算管理內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)重影響到預(yù)算管理內(nèi)部控制的效果。

4.信息化程度不高。

長期以來由于很多醫(yī)院將主要精力放在了提高醫(yī)療服務(wù)水平上，因此在內(nèi)部控制建設(shè)管理中并沒有應(yīng)用到信息化技術(shù)，在內(nèi)部并沒有搭建內(nèi)部控制建設(shè)的信息化平臺，直接影響到內(nèi)部控制信息的收集、整理，也不利于部門之間內(nèi)部控制信息的相互傳遞，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制建設(shè)管理的效率和質(zhì)量。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)管理的對策

從上述論述來看，一部分醫(yī)院在建設(shè)內(nèi)部控制管理的過程中還存在著一些問題，這些問題嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制重要性的發(fā)揮。因此，醫(yī)院的管理者需要從以下對策出發(fā)提高內(nèi)部控制建設(shè)管理的水平：

1.明確建設(shè)內(nèi)部控制管理的主體。

醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)管理的基本前提是明確建設(shè)內(nèi)部控制管理的主體，只有明確建設(shè)內(nèi)部控制管理的主體，才能夠避免出現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作中出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的問題發(fā)生。在明確內(nèi)部控制建設(shè)主體的過程中，醫(yī)院需要對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行具體的規(guī)劃和指導(dǎo)，通過文件的形式來確認(rèn)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，對內(nèi)部控制建設(shè)主體進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步明確權(quán)責(zé)之間的關(guān)系，為內(nèi)部控制管理建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

2.制定完善的內(nèi)部控制制度。

首先，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性。只有醫(yī)院的管理者真正理解內(nèi)部控制制度的深刻內(nèi)涵，才能夠?qū)⒅贫ê蛨?zhí)行內(nèi)部控制制度作為生產(chǎn)經(jīng)營工作中的重點(diǎn)來抓，在內(nèi)部控制工作中可以起到帶頭性的作用。同時(shí)管理者也要通過宣傳培訓(xùn)的方式，讓全體科室員工認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，讓員工理解到內(nèi)部控制制度并不僅僅是管理層管理企業(yè)的一種工具，也是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值和自身價(jià)值的一種有效方法，需要明確自身在內(nèi)部控制制度中的責(zé)任。

其次，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)問責(zé)細(xì)則，提高內(nèi)部審計(jì)問責(zé)追究制度的可行性。執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)追責(zé)制度的人員要認(rèn)真對待，不能夠徇私舞弊，對審計(jì)問題要保持一個(gè)“該問必問、應(yīng)問盡問”的基本原則。在正確界定內(nèi)部行政審計(jì)的責(zé)任范圍工作中，要始終堅(jiān)持客觀看待審計(jì)工作的基本原則，應(yīng)該準(zhǔn)確區(qū)分自己是內(nèi)部審計(jì)失職工作上的瀆職還是內(nèi)部審計(jì)工作上的嚴(yán)重失誤，是明知故犯還是無意犯錯(cuò)。

3.做好預(yù)算管理工作。

一方面控制好預(yù)算管理的流程。預(yù)算編制結(jié)合醫(yī)院科室的具體業(yè)務(wù)情況，在進(jìn)行醫(yī)院預(yù)算收支的編制之前，要對醫(yī)療事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行預(yù)算編制，編制預(yù)算過程中要嚴(yán)格遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，結(jié)合醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)、管理需要等方面，綜合運(yùn)用零基預(yù)算、固定預(yù)算、增量預(yù)算等方法。

另一方面醫(yī)院在內(nèi)部建立對預(yù)算的管理內(nèi)部收集和控制的信息化預(yù)算管理平臺，通過建立預(yù)算信息管理平臺可以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的收集、整理、匯總相關(guān)的預(yù)算收集和管理的數(shù)據(jù)。

4.提高內(nèi)部控制建設(shè)管理的信息化水平。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，醫(yī)院在建設(shè)內(nèi)部控制管理工作的過程中也要實(shí)現(xiàn)信息化，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需要，在內(nèi)部控制工作中應(yīng)用適合的信息化軟件，利用信息化軟件實(shí)現(xiàn)收集、整理內(nèi)部控制信息，有效解決信息孤島的問題，為內(nèi)部控制建設(shè)管理奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制建設(shè)管理對于醫(yī)院發(fā)展可以起到重要性的作用。因此，醫(yī)院的管理者要重視內(nèi)部控制建設(shè)管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)管理工作中存在的問題，并根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況積極采用合理的對策來加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)管理水平。這樣才能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性作用，控制醫(yī)療成本，進(jìn)一步緩解醫(yī)患之間的矛盾。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：廣州市白云區(qū)婦幼保健院）