□文/崔志瑞 程 茜 周福玉 楊 蕾

（中國人民銀行吐魯番地區(qū)中心支行課題組 新疆·吐魯番）

一、存在的問題及形成原因

（一）人員培訓(xùn)不到位，影響了審計轉(zhuǎn)型中風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭\用及時引進。近年來，由于地州市分支機構(gòu)審計基礎(chǔ)項目數(shù)量多，任務(wù)重，工作量大，更主要的是人員相對緊缺，素質(zhì)培訓(xùn)乏力。內(nèi)審人員長期處于超滿負荷運轉(zhuǎn)中，忙于基礎(chǔ)審計項目操作而難以顧及新知識的培訓(xùn)及自身綜合素質(zhì)的提升。受知識面狹窄，創(chuàng)新力不足等因素影響，對審計信息數(shù)據(jù)資料分析運用存在滯后性，對目前審計轉(zhuǎn)型中風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ角啡绷私猓荒芡耆m應(yīng)風險導(dǎo)向?qū)徲嬕箝_展風險評估。

（二）隊伍建設(shè)滯后，影響了對先進審計管理方法理論的深入探索。隨著央行內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，涉及業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求的現(xiàn)代管理審計項目逐步開展起來。諸如績效審計、非現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)風險評估、風險導(dǎo)向?qū)徲嫼托畔⒓夹g(shù)審計等新型審計方式的運用，對審計人員的要求將越來越高，審計人員不僅要掌握最基本的內(nèi)審業(yè)務(wù)規(guī)章、政策理論依據(jù)，還需要掌握分項業(yè)務(wù)制度規(guī)定及操作流程；需要了解基本的財務(wù)會計理論，看得懂資產(chǎn)負債表并具有基本的審計思路；需要了解掌握基本的組織管理知識，懂得經(jīng)濟責任審計；還需要對被審計業(yè)務(wù)流程中重要資產(chǎn)的安全性和使用效率有所判別；需要相應(yīng)的計算機技術(shù)和信息系統(tǒng)知識懂得信息系統(tǒng)的審計操作，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動控制環(huán)節(jié)的可靠性和完整性有所了解，懂得風險導(dǎo)向?qū)徲?；需要一定的行政法律基礎(chǔ)知識，對金融服務(wù)和依法行政的業(yè)務(wù)流程中潛在的法律風險有所掌握，等等；但從現(xiàn)狀看，審計人員數(shù)量、素質(zhì)及知識結(jié)構(gòu)等方面都不能完全適應(yīng)新型審計模式的要求，不利于管理審計項目工作的開展。

（三）觀念提升不夠，影響了內(nèi)部審計工作的深化發(fā)展。地州市分支機構(gòu)內(nèi)審人員實施審計項目操作時普遍存在思維視野不夠開闊，審計監(jiān)督方法單一的問題，幾乎千篇一律的采取通過調(diào)閱審查基礎(chǔ)憑證發(fā)現(xiàn)簡單的表相問題，例行公事地尋找風險薄弱點，就事論事地分析風險隱患及漏洞，是一種簡單傳統(tǒng)的審計思路，全局性、宏觀性、管理性的審計職業(yè)理念提升不夠，缺乏透過現(xiàn)象看本質(zhì)及縱深挖掘和發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生根源的能力，主觀上沒有形成管理型審計觀念，客觀上忽視了管理決策機制決定性作用的影響和宏觀管理環(huán)境因素的影響，難以從全局角度、宏觀角度、管理角度把握風險隱患，不能很好地適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展要求，從而降低了審計工作效率。

（四）機構(gòu)及職能設(shè)置缺陷，影響內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新探索。目前，由于一些地州市分支機構(gòu)內(nèi)審部門與事后監(jiān)督中心長期合署辦公，而多年來工作人員配備現(xiàn)狀又是捉襟見肘，多則六、七個，少則三、五個，還要維持內(nèi)審、后督兩大塊業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)，人員相互調(diào)用兼職不僅使事后監(jiān)督力度削弱，風險意識淡化，也使內(nèi)審人員精力分散，常常顧此失彼，影響了內(nèi)審履職效能的有效發(fā)揮；雖然內(nèi)審與事后監(jiān)督工作目標一致，但難以形成監(jiān)督合力，達到監(jiān)督資源共享的最佳效果，在一定程度上導(dǎo)致了職責不清，監(jiān)督乏力，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化緩慢的結(jié)果，更是無力進行專業(yè)創(chuàng)新實踐和探索發(fā)展。

（五）理論調(diào)研欠缺，影響內(nèi)審監(jiān)督成果的轉(zhuǎn)化運用。一直以來，地州市分支行內(nèi)審人員重實物操作而輕理論調(diào)研，導(dǎo)致調(diào)研意識長期淡薄弱化，相當薄弱的動手能力和慣性思維定式成為阻礙審計工作質(zhì)量提高的內(nèi)傷、硬傷；受限于內(nèi)審人員緊缺、知識面狹窄、基礎(chǔ)技能層次低，理論水平不過硬等因素影響，人員難以在內(nèi)審工作實踐中創(chuàng)新和探索，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力僅限于應(yīng)對繁雜的日?；静僮鳌⒏\的表面化解，缺乏深層次挖掘和開拓進取意識，不善于發(fā)現(xiàn)工作中的熱點問題、探索工作中存在的疑點問題、解決難點問題，不能及時對發(fā)現(xiàn)問題進行深入分析、總結(jié)提煉、綜合反映，進而為上級行決策提供理論依據(jù)；不利于內(nèi)審監(jiān)督工作成果的及時轉(zhuǎn)化運用。

二、改進措施及對策建議

及時了解和掌握內(nèi)審轉(zhuǎn)型時期的形勢需要和專業(yè)需求，克服不利于工作發(fā)展和效率提高的綜合因素，認真分析產(chǎn)生問題的根源，制定切實可行的針對措施，是內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作不斷走向完善的有效途徑。

（一）要拓寬思路，更新觀念，促人員綜合素質(zhì)的整體提升。每一個內(nèi)審項目的實施，對內(nèi)審人員來說，都是一次理論付諸于實踐的最大體現(xiàn)，也是檢驗內(nèi)審人員專業(yè)儲備和綜合素質(zhì)是否適應(yīng)工作需求的最好方法。隨著內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的逐步深入，以往的審計思路、審計經(jīng)驗和知識儲備已不能完全勝任新形勢下的審計工作需要，內(nèi)審人員要拓寬視野，更新觀念，立足本職，夯實專業(yè)基礎(chǔ)，加快知識更新步伐；同時，改進工作作風，牢固樹立“勤業(yè)”、“敬業(yè)”、“精業(yè)”意識，加速提升內(nèi)審人員的整體綜合素質(zhì)。

（二）要勤奮工作，高效履職，促內(nèi)審工作質(zhì)量的穩(wěn)步提升。內(nèi)審工作在保障地州市分支機構(gòu)各項業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運行中不可或缺地起著保駕護航的重要作用；審計項目完成的優(yōu)劣程度，內(nèi)審職能作用是否有效發(fā)揮在一定程度上影響著人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)安全運行的風險大小，衡量著內(nèi)審工作質(zhì)量的高低。因此，內(nèi)審人員必須樹立高度負責、高效履職的思想，銳意進取、奮力拼搏、攻堅克難，認真、及時、準確地完成好各項審計監(jiān)督工作。同時，充分運用目前內(nèi)審與事后監(jiān)督合署辦公的優(yōu)勢資源，合力監(jiān)督并及時糾正工作中發(fā)現(xiàn)的深層次問題，有針對性地組織召開問題情況分析會，查明原因，不斷完善，促使業(yè)務(wù)工作各環(huán)節(jié)規(guī)范化操作，達到內(nèi)審工作質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

（三）要聯(lián)系實際，強化練筆，促進調(diào)研信息成果快速轉(zhuǎn)化。常言說得好，理論上的成熟才是真正的成熟。善于發(fā)現(xiàn)和分析解決專業(yè)工作中存在的熱點、焦點、疑點、難點問題，并能上升到理論高度，引起專業(yè)共鳴并達成共識，是內(nèi)審人員得到快速歷練而成長起來的必經(jīng)之路；也是快速提高內(nèi)審監(jiān)督工作質(zhì)量和水平的有效途徑。因此，地州市分支機構(gòu)要聯(lián)系工作實際，培養(yǎng)工作人員動腦練筆的良好職業(yè)素養(yǎng)，鼓勵和啟發(fā)工作人員結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點勤思考、善觀察、多練筆，出精品；不斷提高信息交流的及時性和內(nèi)審工作探索調(diào)研的質(zhì)量，逐步實現(xiàn)理論調(diào)研水平和能力的提高。

（四）要整合資源，有效運用，達到人員業(yè)務(wù)量的合理分配。首先，妥善解決內(nèi)審、后督合署辦公，人員之間相互兼崗調(diào)用的現(xiàn)狀，達到科學(xué)合理的人員配備，實現(xiàn)崗位與承擔業(yè)務(wù)量相匹配，合理推進機構(gòu)分設(shè)，避免和克服崗位交叉兼崗導(dǎo)致工作職責不清，履職績效不高，調(diào)研能力低下的狀況；其次，實施責任監(jiān)督考核機制，責任分工明晰，職能恰當分離，達到業(yè)務(wù)工作相互配合，職能責任相互補充，制度約束相互監(jiān)督的最佳狀態(tài)；再次，完善工作激勵機制，根據(jù)工作職責大小和業(yè)務(wù)量完成程度，循序漸進地推進考核。本著自加壓力、自我約束、自我管理、自我激勵的原則，全面營造人人有目標，個個求上進，自覺執(zhí)行工作制度，自覺規(guī)范工作行為，心態(tài)陽光，積極向上的良好工作氛圍，推動央行內(nèi)部審計工作走向規(guī)范化、高層次。

綜上所述，筆者認為內(nèi)審工作要發(fā)揮業(yè)務(wù)“保健醫(yī)”、風險“防火墻”作用，承擔為央行各項工作“保駕護航”重任，就必須提高人員綜合素質(zhì)，提升新型內(nèi)審理念，完善監(jiān)督考核機制，加強履職責任意識，增強風險防范能力，達到內(nèi)審監(jiān)督觸角橫向到邊，縱向到底的全方位、深層次、多角度輻射，實現(xiàn)內(nèi)審工作質(zhì)量專項顯水平，整體上層次的高新目標?！?/p>