彭 艷

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院，安徽蚌埠 233041)

一、引言

稅收作為財(cái)政收入的主體，既是維持國(guó)家有效運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，又是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的有效手段。改革開(kāi)放后，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了1983年和1994年兩次重大變遷。傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)極為簡(jiǎn)化，稅收政策只能發(fā)揮有限的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。1984年實(shí)行的利改稅以及1994年工商稅制改革，使我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)及稅種結(jié)構(gòu)均得到了全面的系統(tǒng)的優(yōu)化，初步建立了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的稅收框架體系，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。可以說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系越密切。一方面，稅收總量、增長(zhǎng)速度和稅收結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度規(guī)模和結(jié)構(gòu)質(zhì)量起著決定性的作用;另一方面，在投資、消費(fèi)、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面，稅收可以通過(guò)稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等重要的宏觀調(diào)控手段對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響。

稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的一個(gè)重要課題。圍繞著稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系，國(guó)內(nèi)學(xué)者進(jìn)行了有益的探索和研究。劉普照在《宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性研究》一文中采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，從歷史與現(xiàn)實(shí)、國(guó)內(nèi)與國(guó)外、縱向與橫向的比較中得出對(duì)我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)狀況正確的判斷，提出應(yīng)進(jìn)一步改革和完善我國(guó)現(xiàn)行稅制，確定合理的稅收政策，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用。［1］菀小豐在《中國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題實(shí)證研究》一文中將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新古典研究思路運(yùn)用到分析稅收規(guī)模和結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的要素貢獻(xiàn)模型中，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在現(xiàn)階段看來(lái)有必要加強(qiáng)稅收體制改革，適當(dāng)調(diào)整所得稅份額，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)模式，保證經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。［2］

圖1 1980—2012年我國(guó)TAX與GDP的時(shí)序圖(單位:億元)

二、中國(guó)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的VAR模型和脈沖反應(yīng)分析

筆者選取了1980—2012年的數(shù)據(jù)作為樣本區(qū)間。數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

1.單位根檢驗(yàn)

為了防止虛假回歸，提高分析的準(zhǔn)確性，本文用ADF檢驗(yàn)法分別對(duì)我國(guó)1980—2012年的稅收收入(TAX)和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)(見(jiàn)圖1)。

圖1顯示兩個(gè)變量都有明顯的上升趨勢(shì)，所以在進(jìn)行ADF檢驗(yàn)的時(shí)候選用帶有常數(shù)項(xiàng)和趨勢(shì)項(xiàng)的模型。首先對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其不平穩(wěn)。在這種情況下，再對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行取對(duì)數(shù)降階，檢驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表1。

從表1的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)原始數(shù)據(jù)取自然對(duì)數(shù)后進(jìn)行檢驗(yàn)，其仍然非平穩(wěn)，所以對(duì)LnTAX和LnGDP進(jìn)行一階差分，結(jié)果見(jiàn)表2。

表1 TAX與GDP及其取對(duì)數(shù)后單位根檢驗(yàn)的結(jié)果

表2 LnTAX和LnGDP差分序列的平穩(wěn)性檢驗(yàn)結(jié)果

檢驗(yàn)結(jié)果表明，LnTAX一階差分的ADF檢驗(yàn)t統(tǒng)計(jì)量值小于其5%和10%顯著水平臨界值。拒絕原假設(shè)，表明其一階差分是平穩(wěn)的。同理，LnGDP的一階差分ADF檢驗(yàn)t統(tǒng)計(jì)量小于其5%和10%水平臨界值，拒絕原假設(shè)，即其一階差分為平穩(wěn)序列。

上述結(jié)果表明，LnTAX和LnGDP都是一階單整的，滿(mǎn)足對(duì)兩個(gè)變量進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)的條件，下文將對(duì)它們之間的長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系進(jìn)行協(xié)整性檢驗(yàn)。

2.協(xié)整檢驗(yàn)

(1)協(xié)整回歸。運(yùn)用OLS法估計(jì)協(xié)整向量LnTAX和LnGDP。本文利用Eviews 6.0作為計(jì)量分析軟件，得到回歸結(jié)果如下:

從第一步得到的回歸方程可知，從長(zhǎng)期看，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)對(duì)稅收收入(TAX)的彈性系數(shù)為1.0274，即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1%，平均來(lái)說(shuō)稅收收入增長(zhǎng)1.0274%。這也可以說(shuō)明稅收收入增長(zhǎng)速度快于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。

(2)殘差檢驗(yàn)。對(duì)上式的殘差進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，由回歸方程估計(jì)結(jié)果可得

表3 進(jìn)行單位根檢驗(yàn)的結(jié)果

表3 進(jìn)行單位根檢驗(yàn)的結(jié)果

序列 ADF檢驗(yàn)t值 ADF檢驗(yàn)p值 5%臨界值 10%臨界值 結(jié)果^u -2.0566 0.0400 -1.9533 -1.6098平穩(wěn)

3.向量自回歸模型(VAR模型)

VAR模型是采用內(nèi)生變量對(duì)模型的全部?jī)?nèi)生變量的滯后期進(jìn)行回歸，估計(jì)全部?jī)?nèi)生變量動(dòng)態(tài)關(guān)系的多方程聯(lián)立模型。它克服了受制于經(jīng)濟(jì)理論不完善所帶來(lái)的一系列復(fù)雜問(wèn)題的傳統(tǒng)聯(lián)立方程模型。本文在VAR模型的基礎(chǔ)上，利用脈沖反應(yīng)函數(shù)和方差分解來(lái)分析稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。

(1)VAR模型分析。本部分內(nèi)容采用LnTAX和LnGDP的數(shù)據(jù)來(lái)建立VAR(P)模型，并在此基礎(chǔ)上利用脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解對(duì)兩變量之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系進(jìn)行分析。一般情況下通常根據(jù)AIC和SC信息量取值最小準(zhǔn)則來(lái)確定最佳滯后階數(shù)P，通過(guò)篩選可確定滯后期為2，模型采用OLS法進(jìn)行估計(jì)，結(jié)果如下:

從上面的回歸方程我們可以得知整個(gè)模型的擬合優(yōu)度都在0.99左右，表明所估計(jì)出來(lái)的參數(shù)在統(tǒng)計(jì)上大部分是顯著的，說(shuō)明兩個(gè)內(nèi)生變量之間存在顯著的動(dòng)態(tài)關(guān)系。

從方程(1)的滯后期系數(shù)可以看出，LnGDP的滯后1期和滯后2期對(duì)其自身的影響系數(shù)分別是1.6948和-0.7335。這說(shuō)明滯后1期的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有正效應(yīng)，而滯后2期的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。同時(shí)后兩個(gè)參數(shù)的估計(jì)值有正有負(fù)，表明當(dāng)前的LnGDP與LnTAX的滯后值既有正向相關(guān)關(guān)系又有負(fù)向相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明我國(guó)稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既有激勵(lì)作用又有制約作用。

在方程(2)中，LnTAX與自身的一階和二階滯后值都有著較大的聯(lián)系，其中與一階是正向相關(guān)關(guān)系，與二階是負(fù)向相關(guān)關(guān)系。LnGDP的滯后1期和滯后2期均為正值，分別是0.8545和0.0179，其值介于0到1之間，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)并不會(huì)使稅收收入減少，只不過(guò)會(huì)使稅收增長(zhǎng)速度變緩。這與我國(guó)的稅收發(fā)展趨勢(shì)是一致的，這些年我國(guó)一直都在強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)也應(yīng)該伴隨著稅負(fù)減輕，充分體現(xiàn)稅負(fù)公平和效率。

(2)脈沖響應(yīng)函數(shù)。脈沖響應(yīng)函數(shù)主要刻畫(huà)在擾動(dòng)項(xiàng)上加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差大小的沖擊對(duì)內(nèi)生變量當(dāng)前值和未來(lái)值所帶來(lái)的影響。圖2是基于VAR(2)和漸進(jìn)解析法模擬的脈沖響應(yīng)函數(shù)曲線，橫軸表示響應(yīng)函數(shù)起沖擊作用的滯后期間數(shù)，縱軸表示國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)稅收收入的響應(yīng)程度。

圖2 脈沖響應(yīng)圖

從圖2.1可知，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)的一個(gè)單位標(biāo)準(zhǔn)差對(duì)其自身立刻有比較強(qiáng)烈的正向沖擊，在第六和第七期之間達(dá)到最大，在隨后的時(shí)間里這種正向的沖擊基本穩(wěn)定在0.1左右。而稅收收入(LnTAX)的一個(gè)單位標(biāo)準(zhǔn)差新息對(duì)其沖擊剛開(kāi)始是反向的，但是在第三期以后這種負(fù)向的影響能力逐漸增強(qiáng)，基本上穩(wěn)定在0.01和0.04之間。

從圖2.2可知，稅收收入(LnTAX)對(duì)其自身的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差新息的反應(yīng)越來(lái)越弱，從第一期的0.12逐漸降到第十期的0.05左右，但是影響依然很強(qiáng)烈。而國(guó)民收入(LnGDP)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差新息對(duì)其正的影響是逐步增強(qiáng)的，從第六期以后緩慢增長(zhǎng)，在之后的一段時(shí)間內(nèi)保持著較高的穩(wěn)定水平，基本上維持在0.09左右。

(3)方差分解。與脈沖響應(yīng)函數(shù)不同的是方差分解是通過(guò)分析每一結(jié)構(gòu)沖擊對(duì)內(nèi)生變量變化的貢獻(xiàn)度，進(jìn)一步分析兩個(gè)變量相互之間的波動(dòng)性，然后根據(jù)此貢獻(xiàn)度可知各個(gè)變量沖擊的相對(duì)重要性，即變量沖擊的貢獻(xiàn)占總貢獻(xiàn)的比重。

從表4我們可以得知，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的發(fā)展過(guò)程中，稅收收入對(duì)其發(fā)展的貢獻(xiàn)程度剛開(kāi)始是沒(méi)有反應(yīng)的，第一期為0，在以后的各期稅收收入對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)的影響基本上穩(wěn)定在2%—3%之間。而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值來(lái)自于其本身的貢獻(xiàn)程度，總體上維持在97%左右，因此，該變量——國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)最重要。從表中可以看出，從第一期開(kāi)始到第十期結(jié)束變量LnGDP的方差分解結(jié)果一直保持穩(wěn)定的水平。

由表4我們可以得到，在稅收收入的發(fā)展過(guò)程中，稅收對(duì)其自身發(fā)展的貢獻(xiàn)程度并沒(méi)有得到立刻的反應(yīng)，在第一期的時(shí)候還沒(méi)有達(dá)到90%，對(duì)來(lái)自國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差新息卻有著16.67400%的顯著反應(yīng)。在此之后，來(lái)自于第二個(gè)方程新息的影響越來(lái)越弱，來(lái)自于第一個(gè)方程新息的影響占稅收收入(LnTAX)預(yù)測(cè)誤差58%左右，因此，該變量——國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(LnGDP)相對(duì)比較重要。這與我們之前的脈沖響應(yīng)分析的結(jié)果是大同小異的。由上述分析可知，脈沖響應(yīng)函數(shù)與方差分解對(duì)VAR(2)模型中的關(guān)系作了合理的解釋。

表4 方差分解結(jié)果

三、結(jié)論

本文在1980至2012年的稅收收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的基礎(chǔ)上建立時(shí)間序列模型，分析二者之間是否存在長(zhǎng)期均衡狀態(tài)，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用VAR模型和脈沖響應(yīng)函數(shù)來(lái)刻畫(huà)我國(guó)稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值兩者之間的長(zhǎng)期有效的相關(guān)關(guān)系，從實(shí)證的角度再次論證了稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系。由此可以得出以下結(jié)論:1980—2012年，我國(guó)的稅收收入與GDP具有長(zhǎng)期的協(xié)整關(guān)系。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1%，平均來(lái)說(shuō)稅收收入增長(zhǎng)1.0274%。向量自回歸模型和脈沖響應(yīng)函數(shù)分析結(jié)果表明，LnTAX與LnGDP的滯后值有較大的正向相關(guān)聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)稅收的增長(zhǎng)有很強(qiáng)的推動(dòng)作用。而LnGDP與LnTAX的滯后值既有正向相關(guān)關(guān)系又有負(fù)向相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明我國(guó)稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既有激勵(lì)作用又有制約作用。方差分解的分析結(jié)果與脈沖響應(yīng)函數(shù)的結(jié)果大同小異，表明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值是稅收收入的重要解釋變量，在我國(guó)的稅收收入增長(zhǎng)過(guò)程中占有舉足輕重的地位，這與我國(guó)客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)是一致的。

［1］劉普照.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性研究［M］.廈門(mén):廈門(mén)大學(xué)出版社，2003.

［2］苑小豐.中國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題實(shí)證研究［J］.生產(chǎn)力研究，2010(1):83-95.