中鐵上海設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司 李薇

一般的財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制，主要是為了能夠全面提高自身的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)保證財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)可靠性，從實(shí)現(xiàn)保護(hù)資產(chǎn)安全、資金完整之目的，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)最少的成本開(kāi)支來(lái)獲取最大的社會(huì)效益。預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度也符合當(dāng)前管理發(fā)展之趨勢(shì)，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律。因此，預(yù)算財(cái)務(wù)管理部門(mén)的內(nèi)控制度在預(yù)算部門(mén)中占有的比重也越來(lái)越大，也就是說(shuō)明預(yù)算財(cái)務(wù)管理部門(mén)的內(nèi)控制非常重要。

一、建立和完善預(yù)算財(cái)務(wù)管理機(jī)制的重要性

隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度也需要進(jìn)一步的完善。建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在很大程度上可以緩解預(yù)算部門(mén)的工作壓力，并且可以有效確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，并在一定程度上提高資金的實(shí)際應(yīng)用效率，確保資金的完整性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算預(yù)期目標(biāo)。由此可見(jiàn)，建立和完善預(yù)算財(cái)務(wù)管理部門(mén)的內(nèi)控機(jī)制，對(duì)相關(guān)部門(mén)、企業(yè)和相關(guān)組織機(jī)構(gòu)都有著舉足輕重的作用。

二、預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)上內(nèi)控意識(shí)淡薄

雖然伴隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)上的經(jīng)濟(jì)都有了一定的提高，各企、事業(yè)單位都相應(yīng)的加強(qiáng)了財(cái)務(wù)上的管理，即使如此，仍然存在一些部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度內(nèi)容、體系結(jié)構(gòu)上的認(rèn)識(shí)比較淡薄，僅僅注意本部門(mén)的事業(yè)發(fā)展，缺乏對(duì)內(nèi)控管理活動(dòng)的重視，因此內(nèi)控機(jī)制也只是相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)用來(lái)應(yīng)付檢查的空頭文件?？梢哉f(shuō)，無(wú)論是部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的主管意識(shí)比較淡薄，還是由于重視其他環(huán)節(jié)而減輕了對(duì)內(nèi)控制度的控制與管理，都會(huì)造成內(nèi)部控制及實(shí)施環(huán)境惡化。擁有良好的內(nèi)控制度意識(shí)，是關(guān)鍵時(shí)候保障內(nèi)控制度實(shí)施的最基本前提。即便如此，仍有不少部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門(mén)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理上的主要負(fù)責(zé)部門(mén)。但內(nèi)部控制若得不到很好的解決，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算工作上出現(xiàn)混亂的局面。

(二)內(nèi)部控制機(jī)制不完整

從實(shí)踐來(lái)看，當(dāng)前國(guó)內(nèi)多數(shù)財(cái)務(wù)部門(mén)均沒(méi)有形成完整有效的內(nèi)部控制這幾只，一旦遇到財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，都只是憑借著多年的工作經(jīng)驗(yàn)和慣例進(jìn)行處理，同時(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程管控問(wèn)題上也存在著一些問(wèn)題，比如過(guò)于簡(jiǎn)單化、單一化。對(duì)于突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，無(wú)法做到事前的有效控制，處理方法也僅僅局限在對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事后的審批上。

(三)崗位分工嚴(yán)重不合理

由于財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)的工作人員編制名額有限，導(dǎo)致了預(yù)算部門(mén)崗位人員緊張，工作節(jié)奏過(guò)于密集。一崗多位、一人多職的現(xiàn)象在預(yù)算部門(mén)早已司空見(jiàn)慣。崗位設(shè)置的不合理，使崗位上的人員職責(zé)不明確，崗位責(zé)任不清楚，久而久之，員工在潛意識(shí)上認(rèn)為這樣的崗位分配是合理現(xiàn)象，以至于影響預(yù)算審計(jì)、執(zhí)行等各項(xiàng)工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，部門(mén)內(nèi)人員的業(yè)績(jī)考核出現(xiàn)不合理、不公正的現(xiàn)象也會(huì)隨之而來(lái)。因此不同的崗位司職人員必須分離，否則一定會(huì)造成管理上混亂的局面，從而影響到正常預(yù)算工作進(jìn)程。

(四)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制是對(duì)企事業(yè)財(cái)務(wù)管理上的重要執(zhí)行依據(jù)，因此建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，成為財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。從實(shí)踐來(lái)看，當(dāng)前很多企業(yè)部門(mén)對(duì)內(nèi)控機(jī)制缺乏正確的認(rèn)知，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制自身的重要性認(rèn)識(shí)不清，因此致使財(cái)務(wù)管理部門(mén)內(nèi)控機(jī)制的建立不健全，加之一些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)本身意識(shí)的觀念占據(jù)了主要地位，從而利用會(huì)計(jì)行業(yè)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)上虛化一些業(yè)績(jī)信息等，這些行為嚴(yán)重的影響了預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。另外，由于某些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)本身做出了逾矩的行為，導(dǎo)致預(yù)算控制制度很難落實(shí)，也就產(chǎn)生了一些舞弊腐敗的行為。

三、合理完善預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的解決方案

(一)增強(qiáng)預(yù)算部門(mén)內(nèi)控管理意識(shí)

實(shí)踐中，若想有限增強(qiáng)預(yù)算管理部門(mén)的內(nèi)控意識(shí)，首先應(yīng)當(dāng)提高組織機(jī)構(gòu)總的工作人員思想覺(jué)悟，全面提高賬務(wù)內(nèi)控水平，完善和落實(shí)預(yù)算內(nèi)控機(jī)制，使其樹(shù)立起科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)控制度觀念，以此來(lái)消減在預(yù)算內(nèi)控制度上的障礙。預(yù)算部門(mén)管理人員的態(tài)度在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中起到?jīng)Q定性的作用，也勢(shì)必對(duì)預(yù)算內(nèi)控制度的落實(shí)情況產(chǎn)生重大的影響。因此相較于普通職工，高層管理人員需要積極落實(shí)預(yù)算內(nèi)控制度，并以積極的態(tài)度執(zhí)行崗位要求任務(wù)，并且還要將企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作納入到企業(yè)重要工作的范疇之中，作為首要需要完成的一項(xiàng)重要任務(wù)，這樣才能創(chuàng)造出良好的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的實(shí)施環(huán)境。

(二)制定預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，并將其落實(shí)到實(shí)處

1、確保制度合法性與合理性

針對(duì)當(dāng)前企事業(yè)單位的具體狀況，預(yù)算部門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制一定要符合國(guó)家法律、法規(guī)只要求，同時(shí)還要具有一定的合理性，只有這樣才能保證該項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制的可行性。

2、制度的針對(duì)性

預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立必須從本部門(mén)的實(shí)際條件出發(fā)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作薄弱環(huán)節(jié)，有效地制定出切實(shí)可行的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制。

3、制度的整體性

預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度一定要控制預(yù)算財(cái)務(wù)工作的全方面，并與其他部門(mén)協(xié)調(diào)作業(yè)，若制定的制度不能為公司內(nèi)干部和職工所理解，制度在執(zhí)行上就一定會(huì)存在一些障礙。

4、制度的貫徹性

預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度要具有一定的連續(xù)性，不應(yīng)朝令夕改，要確保財(cái)務(wù)工作上的嚴(yán)肅性。

5、制度的適應(yīng)性

預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度要根據(jù)部門(mén)的變化及發(fā)展做到時(shí)時(shí)更新、補(bǔ)充和調(diào)整，這樣才能使企業(yè)更好更平穩(wěn)的發(fā)展。

6、制度的嚴(yán)肅性

預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度在通過(guò)審批后具體實(shí)施的時(shí)候，部門(mén)的全體人員必須做到嚴(yán)格遵守，杜絕違反制度現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)確保內(nèi)控制度的落實(shí)措施

要確保預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的落實(shí)，應(yīng)結(jié)合預(yù)算部門(mén)本身的情況來(lái)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，保障內(nèi)控機(jī)制的有效落實(shí)，有效控制和協(xié)調(diào)成本與效益間的關(guān)系。制定部門(mén)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，同時(shí)以此來(lái)全面提高內(nèi)控管理人員的自身素質(zhì)。

(四)加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理

在強(qiáng)化預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)建立固定的資產(chǎn)明細(xì)帳和資產(chǎn)總賬，以達(dá)到價(jià)值管理和數(shù)量管理的目的，當(dāng)實(shí)際工作中有需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行挪用，必須先進(jìn)行評(píng)估來(lái)決定是否通過(guò)。針對(duì)那些金額或數(shù)量較大的資產(chǎn)使用一定要重點(diǎn)清查，并加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理以杜絕固定資產(chǎn)因管理不當(dāng)造成的流失。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，結(jié)合國(guó)內(nèi)發(fā)展的情況，對(duì)于當(dāng)今的企業(yè)等諸如類(lèi)似的組織機(jī)構(gòu)，一定要建立起完善的預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，同時(shí)也要明確工作人員的具體分工。實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化對(duì)工作人員的知識(shí)教育與培訓(xùn)和，從而有效提高職工思想素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)先進(jìn)管理意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)。這樣才能根據(jù)預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度來(lái)完成工作，以達(dá)到部門(mén)既定的工作目標(biāo)。

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