山東省鄆城縣財政局 劉海霞

建立健全合理的內(nèi)部會計控制制度，直接關(guān)系到事業(yè)單位有關(guān)賬目核算的真實性和可靠性。因此，為了確保會計控制制度有效的實施，需要不斷增強事業(yè)單位的內(nèi)控意識，健全內(nèi)控控制體系等措施逐步強化事業(yè)單位內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制制度不健全

目前很多事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度不夠健全，尤其是一些有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度等。主要是因為一些事業(yè)單位并沒有制定會計內(nèi)部控制制度，在實際的工作中沒有規(guī)程制度去遵守，在處理有關(guān)會計事項時擁有很大的隨意性和不確定性。其次，有些事業(yè)雖然制定了會計內(nèi)部控制制度，但是沒有引起領(lǐng)導的足夠重視，使制度的具體實施缺乏有效的監(jiān)督，制度的執(zhí)行力嚴重的不足，使制定的制度變成了形式。最后，相關(guān)的配套設施不完善，使制度的執(zhí)行缺乏實施的基礎(chǔ)，嚴重阻礙了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

(二)事業(yè)單位財務預算控制力查

由于沒有現(xiàn)成的財務預算制度可供參考，導致在經(jīng)濟業(yè)務的操作中控制力差。一些事業(yè)單位的財務預算編制沒有經(jīng)過仔細的研究和分析，財務預算只是搬用是去年的財務狀況，根本不符合當前單位發(fā)展的實際情況，嚴重影響事業(yè)單位的長遠健康的發(fā)展。預算沒有細化到具體的項目上，就會出現(xiàn)資金使用含糊不清，使事業(yè)單位會計內(nèi)部控制出現(xiàn)失調(diào)。

(三)事業(yè)單位缺乏認識

一些事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制認識不充分，缺乏對會計相關(guān)知識的學習和研究，使事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管不能充分發(fā)揮其應有的職能。有些單位事先沒有對資金的運作和管理進行科學的分析，只是在出現(xiàn)了重大損失后才考慮會計控制的相關(guān)問題。一些事業(yè)單位的領(lǐng)導對會計內(nèi)部管理制度認識有偏差，使會計內(nèi)部制定的實施缺乏監(jiān)督。鑒于這種情況，事業(yè)單位領(lǐng)導應該加強對會計內(nèi)部控制制度的學習和理解，充分發(fā)揮良好的帶頭作用。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略

事業(yè)單位在實施具體的會計內(nèi)部控制制度時，為了防止其不能有效的落實，需要各個部門積極的配合，并針對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，按照具體的情況采取行之有效的措施。因此，主要可以從以下幾個方面考慮。

(一)事業(yè)單位的領(lǐng)導要引起足夠的重視

在事業(yè)單位中領(lǐng)導占據(jù)著重要的作用，因此在實施會計內(nèi)部控制制度時，領(lǐng)導們要加強對會計內(nèi)部控制制度的認識，改變以往對其認識薄弱的缺點。對會計內(nèi)部控制制定要引起足夠的重視，盡快建立健全會計內(nèi)部控制制度。為了保證其有效的實施，達到預期的目的，在制定制度時需要明確相關(guān)責任應承擔的責任，使事業(yè)單位的各個部門共同執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要求，從而有效的推動會計內(nèi)部控制制度的健康運行。

(二)提高單位工作人員的素質(zhì)

在事業(yè)單位中，工作人員的素質(zhì)是各項事宜認真落實的重要基礎(chǔ)，也是會計內(nèi)部控制制度實施的重要保障。比如，我國公路收費站內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵和收費人員的素質(zhì)高低有著重要的關(guān)系，工作人員工作稍有疏忽就會給國家?guī)硪?guī)費的損失。因此，事業(yè)單位要定期的舉行相關(guān)的培訓工作，讓工作人員養(yǎng)成按照制度辦事的習慣，這樣才能確保，會計內(nèi)部控制制度的有效落實，發(fā)揮其應有的作用。

同時，對于一些對內(nèi)部控制知識了解少的財務工作人員，要加強相關(guān)方面的學習，對不明白的地方和同事積極的探討，爭取彌補自己的不足之處，并不斷提升自己的執(zhí)行力。對于一些知識相對比較好的財務人員，也要不斷的學習新的知識，擴展自己的視野，爭取將會計內(nèi)部控制體系落到實處。相關(guān)部門還要定期的舉行會計人員的知識培訓，讓工作人員認識到內(nèi)部控制在實際工作中起到的重要作用。于此同時，還需要加強工作人員的思想教育工作，避免出現(xiàn)挪用公款、貪污等事情的發(fā)生。

(三)建立健全會計內(nèi)部控制監(jiān)督制度

一個制度的良好運行不能缺少監(jiān)督，因此，事業(yè)單位根據(jù)自己的實際情況，在完善會計內(nèi)部控制制度時候，也同時建立完善的監(jiān)督制度，要求記賬人員和會計事項的審批人員等職權(quán)的劃分要明確，并且能夠達到相互制約的目的。只有這樣才能充分的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的重要作用。對于比較重大的對外投資等經(jīng)濟事務決策和執(zhí)行時，要按照相關(guān)程序進行，各部門的相關(guān)人員要充分發(fā)揮其監(jiān)督的作用，對財產(chǎn)的清查、組織程序和期限等要進行認真的確認和審核。

(四)注意會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行技巧

在執(zhí)行會計內(nèi)部控制時，要注重聯(lián)系單位的具體情況，注意對下面幾個方面的重點把握。事業(yè)單位應根據(jù)具體的財務發(fā)展情況，建立適合自身的會計內(nèi)部控制制度，并將預算的管理放在核心的位置，要加強對預算的編制、審定和執(zhí)行等相關(guān)程序的把握；在單位處理經(jīng)濟事務時，要獲得上級領(lǐng)導和相關(guān)部門的批準授權(quán)，同時還要明確批準授權(quán)的范圍、權(quán)限和授權(quán)執(zhí)行的相關(guān)程序等內(nèi)容；為了保證會計核算的準確結(jié)果，工作人員需要保證會計記錄數(shù)據(jù)的正確性，并對一些明細賬目和總賬目進行認真的核對，同時還需要有非出納人員核對存款金額和銀行存款金額的總數(shù)目，這也是很重要的一個控制方面；為了提高工作效率，可以利用計算機技術(shù)對相關(guān)的程序進行控制。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制是一項非常艱巨的任務，它需要相關(guān)部門的領(lǐng)導和工作人員以身作則，不斷加強對會計內(nèi)部控制的認識。事業(yè)部門需要加強工作人員的思想教育，讓其充分的認識到會計內(nèi)部控制體系在工作的重要作用。同時事業(yè)部門要盡快的建立和完善會計內(nèi)部控制制度，針對出現(xiàn)的問題及時的做出修改。以達到會計內(nèi)部控制制度的有效實施，提高工作效率，在會計內(nèi)控制度下使事業(yè)單位健康穩(wěn)步的發(fā)展。

[1]程璽.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制策略分析[J].企業(yè)研究.2012(06)

[2]李青軍.完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制對策研究 [J].中國外資.2012(07)