內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市氣象局 盧建國

一、事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理是幫助單位在一定時期內(nèi)對單位內(nèi)部的人財物進行計劃、協(xié)調(diào)等的一項管理制度，它已經(jīng)成為事業(yè)單位管理過程中不可缺少的組成部分，是單位實現(xiàn)計劃目標的重要手段之一。但因各種原因，事業(yè)單位預(yù)算管理中還是存在許多不足。

(一)預(yù)算編制方法單一、不完善

由于對事業(yè)單位預(yù)算編制的重要性缺乏認識，單位人員在預(yù)算編制時較少去尋找新的方法，而是一味的效仿，使得預(yù)算編制方法單一，容易出現(xiàn)漏洞；像氣象局等事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面基礎(chǔ)比較薄弱，固定資產(chǎn)核算不實、部分事項會計核算不清等問題較為嚴重，在對事業(yè)單位發(fā)展計劃進行預(yù)算編制時，要么數(shù)據(jù)不夠準確、真實，要么就是簡單的借鑒之前的數(shù)據(jù)資料等，造成預(yù)算編制不合理、缺乏準確性。

(二)預(yù)算執(zhí)行缺乏績效評價

事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行方面不夠重視，再加上績效管理較晚引入到事業(yè)單位，使得單位對績效評價及其約束機制等方面缺乏認識；事業(yè)單位沒有直接的經(jīng)濟效益，就很難用成本、產(chǎn)出等單一指標去評價，容易造成指標選取不全面、不合理等問題，這樣績效評價更難進行。

(三)監(jiān)督力度不夠、機制不夠健全

管理體制不完善造成資金支出隨意性比較大，再加上機制的松散使得資金運行不夠科學、資金使用效率低；過分強調(diào)費用支出管理的重要性，而忽略執(zhí)行中的考核、監(jiān)督；財務(wù)預(yù)算人員的工資與業(yè)績脫節(jié)，業(yè)績的考核就無法與預(yù)算執(zhí)行情況相聯(lián)系，再加上激勵措施缺乏、人員積極性差，導致預(yù)算缺乏執(zhí)行力。

從事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，在財務(wù)預(yù)算管理模式、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督方面都存在不足，接下來針對這四方面的問題來具體分析事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理模式及應(yīng)用。

二、事業(yè)單位管財務(wù)預(yù)算理模式的選擇

美國管理會計大師卡普蘭教授認為，預(yù)算中的行為與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有直接的關(guān)系，他將這一關(guān)系分解為兩種類型，即集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式。在集權(quán)型模式下，財務(wù)預(yù)算管理體系在運作時分解目標、落實責任、制定措施，幫助最高管理層控制和監(jiān)督單位全體人員的行為。這就需要單位擁有完善的管理機制，使這個預(yù)算管理機制中的每一方面都能考慮到其行為引致的結(jié)果。

所謂分權(quán)管理模式，是強調(diào)下屬執(zhí)行者（各基層單位、職能部門）是一個責、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟實體，這種管理模式大大提高了財務(wù)預(yù)算指標的現(xiàn)實性和可靠性，大大激發(fā)了下屬執(zhí)行預(yù)算的自覺性；部門與部門之間、個人與個人之間的信息得以充分交流。但它需要激發(fā)這個預(yù)算管理體系中的每一部分，發(fā)掘人的無窮大的潛力，只要找到這樣一種激勵機制，就能取得良好的結(jié)果。

綜上所述，集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式各有利弊，在經(jīng)濟市場環(huán)境多變的情況下，事業(yè)單位應(yīng)該權(quán)衡這兩種財務(wù)預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點，對其進行整合創(chuàng)新，尋找適合本單位的預(yù)算管理模式，建立完善的預(yù)算管理體系。針對事業(yè)單位是以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會服務(wù)為直接目的的社會組織，事業(yè)單位應(yīng)將目標管理理念和財務(wù)預(yù)算管理理念相結(jié)合建立事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理體制。利用事業(yè)單位預(yù)算反映單位費用收支的特點，將加強費用支出管理和提高資金使用效率為目標，全面考慮到單位各部門之間關(guān)系，以及預(yù)算原則、編制、執(zhí)行和監(jiān)督等預(yù)算工作程序問題，建立相應(yīng)的統(tǒng)一領(lǐng)導集中管理和統(tǒng)一領(lǐng)導分級管理的預(yù)算管理模式。

三、事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理模式的應(yīng)用

事業(yè)單位要有專門負責預(yù)算編制的部門，分別負責收入、支出等預(yù)算的分析、審核和綜合平衡，最后形成總的預(yù)算草案，該部門負責人對總預(yù)算承擔責任，其中，收入預(yù)算包括：財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入（包括預(yù)算外資金收入）、事業(yè)單位經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。支出預(yù)算包括：基本支出、項目支出、上繳上級支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出。事業(yè)單位對各自的財務(wù)預(yù)算進行編制、上報，接受上級的檢查考核，要對本單位財務(wù)預(yù)算的準確性負責，同時要加強對下面人員預(yù)算管理知識的培訓，強化他們的預(yù)算意識，提高對財務(wù)預(yù)算的責任感和積極性。在這一預(yù)算組織結(jié)構(gòu)下，事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)用程序具體如下：

(一)制定戰(zhàn)略預(yù)算管理目標

事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的計劃目標以及收入、支出的初步預(yù)測，制定下一年的預(yù)算總目標，并將總目標分解為各子目標，進而根據(jù)預(yù)算編制原則和方法進行預(yù)算編制。

(二)編制財務(wù)預(yù)算草案

預(yù)算執(zhí)行部門結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，按照上級下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，填寫各自的預(yù)算表格并上報。預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：合法性原則。預(yù)算的編制要符合國家法律、法規(guī)，收入的取得要合法，支出要符合國家的各項財務(wù)規(guī)章制度。真實性原則。預(yù)算的編制要與單位履行的職能緊密結(jié)合，對每一收支項目要有科學的測算方法，做到預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性和準確性?？煽啃栽瓌t。預(yù)算的編制要可靠穩(wěn)妥，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。突出性原則。預(yù)算編制時要合理安排各項資金，在兼顧各項的同時，要優(yōu)先確保突出重點支出。完整性原則。要按綜合預(yù)算的原則編制，單位的各項收入要全部納入預(yù)算管理。

改進預(yù)算的編制方法。事業(yè)單位應(yīng)學習企業(yè)預(yù)算編制方法，從不同的出發(fā)點編制預(yù)算并進行比較，例如以費用控制為起點、以計劃目標為起點進行編制。預(yù)算的科學性來源于真實的歷史數(shù)據(jù)、對未來理性和客觀的預(yù)期、適宜和先進的編制方法等，所以事業(yè)單位應(yīng)該從不同角度尋找多種編制方法。全面推進預(yù)算管理，將計劃目標層層分解落實到每個責任人身上，使管理者從不同角度去發(fā)現(xiàn)問題，并及時解決。預(yù)算方法要由下而上、由上而下、不斷反復和修正，最后匯總形成單位的全面預(yù)算報告。

(三)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

預(yù)算年度開始后，單位在年度預(yù)算草案批復之前，可暫按上報的年度預(yù)算草案安排支出。在年度預(yù)算批復之后，單位按照批復的預(yù)算執(zhí)行。正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算決議，具有權(quán)威性，預(yù)算一經(jīng)批復，必須嚴格按照執(zhí)行，原則上不得調(diào)整。但有一些在批準的預(yù)算中無法調(diào)劑解決、需要調(diào)整追加財政性資金預(yù)算的，可申請調(diào)整預(yù)算。當部門預(yù)算與預(yù)算控制數(shù)差距較大時，應(yīng)當根據(jù)部門預(yù)算及時調(diào)整第二季度分月用款計劃，按規(guī)定逐級上報審批。

(四)建立預(yù)算的績效評價體系和控制機制

評價指標是考核的核心，所以要全面、準確的選取指標，并且要以定量指標為主，加強考核衡量準確性；各部門盡量選取共性指標，增加各部門之間的可比性；在以節(jié)約資金為原則下，關(guān)注指標選取，建立績效評價體系。通過在評價體系中規(guī)定關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況的有關(guān)考核指標和獎懲措施，才能夠保證預(yù)算的順利執(zhí)行。同時將預(yù)算指標分解、各目標落實到實處，形成全面的預(yù)算執(zhí)行責任機制。要對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進行控制與監(jiān)督，將預(yù)算執(zhí)行的進度、差異、對預(yù)算目標的影響等情況及時向上級匯報反映。

四、對事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的建議

(一)樹立預(yù)算觀念，提高對預(yù)算編制重要性的認識

預(yù)算編制是預(yù)算管理的首要和核心環(huán)節(jié)，是預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等各項工作的基礎(chǔ)，預(yù)算就是指揮棒，是確保各項重點工作落到實處的重要保證，各單位務(wù)必高度重視預(yù)算工作。

(二)強調(diào)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強預(yù)算編制的綜合性

要切實加強預(yù)算編制管理，必須按照統(tǒng)籌兼顧這一科學發(fā)展觀的根本方法來編制預(yù)算，努力提高預(yù)算編制的合理性和準確性。單位編制預(yù)算的時候，既要考慮到財政資金，同時兼顧“十二五”規(guī)劃項目的落實，特別要對未來一段時間的基本建設(shè)項目提前謀劃。事業(yè)單位要采取更為有力、更加有效的措施，進一步優(yōu)化資源，統(tǒng)籌規(guī)劃項目的銜接和落實，像氣象局就要特別做好山洪地質(zhì)災(zāi)害工程項目的資金安排。

(三)借助信息化手段提升財務(wù)預(yù)算管理

在財務(wù)管理軟件選擇面越來越廣的條件下，事業(yè)單位應(yīng)搭建適合本單位的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)分析、集中監(jiān)控、動態(tài)預(yù)警、支持決策一體化管理，實現(xiàn)財務(wù)主管部門和審計部門（包括內(nèi)審）對財務(wù)預(yù)算行為的實時監(jiān)督、審計和分析。

五、結(jié)束語

事業(yè)單位要圍繞中心工作，把預(yù)算編制工作與學習貫徹十八大精神結(jié)合起來，并且要與上級中心任務(wù)和當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)的需求結(jié)合起來。全面改革發(fā)展并實施財務(wù)預(yù)算管理體系。保證事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算工作順利健康發(fā)展。

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