山西焦煤集團(tuán)汾西礦業(yè)香源煤業(yè)有限責(zé)任公司 李永黎

傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)一直將生產(chǎn)作為首要工作任務(wù)，隨著煤炭行業(yè)發(fā)展速度加快，煤炭企業(yè)不斷提高生產(chǎn)率來(lái)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，這個(gè)發(fā)展方向?qū)е旅禾科髽I(yè)的資金管理環(huán)節(jié)相當(dāng)薄弱，企業(yè)忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，只是單純關(guān)注企業(yè)的賬面利潤(rùn)。這導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量瀕臨枯竭，無(wú)法維持企業(yè)的再生產(chǎn)，對(duì)煤炭企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了不利影響。

一、國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)的資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)資金管理現(xiàn)狀

1、不注重資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國(guó)工業(yè)發(fā)展，大量的煤炭需求帶動(dòng)了煤炭行業(yè)的飛速發(fā)展，煤炭企業(yè)也逐漸發(fā)展壯大，企業(yè)的生產(chǎn)效率大幅度提升，但是相應(yīng)的管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)較為薄弱。資金管理相關(guān)的財(cái)務(wù)人員主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)兼任的，企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到資金管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。很多煤炭企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專門的資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門。

2、資金管理方式與手段較為落后

煤炭企業(yè)近年來(lái)業(yè)務(wù)量逐漸增大，所以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量隨之增長(zhǎng)，但是煤炭企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，資金管理存在很多漏洞，給煤炭企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了隱患。且我國(guó)煤炭企業(yè)大部分是民營(yíng)企業(yè)逐漸發(fā)展壯大的，在管理方面沒(méi)有嚴(yán)格規(guī)范，尤其是財(cái)務(wù)管理理念與方式較為落后，導(dǎo)致資金管理并沒(méi)有任何成效。

3、財(cái)務(wù)信息失真

煤炭企業(yè)的發(fā)展壯大，管理者往往通過(guò)財(cái)務(wù)信息來(lái)掌握公司資金流動(dòng)情況，但是現(xiàn)下企業(yè)內(nèi)存在部門之間利益或者員工為了個(gè)人利益，提供的財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確或是不及時(shí)，加上企業(yè)沒(méi)有完善的管理制度與手段，造成了很多信息傳遞漏洞，很多煤炭企業(yè)管理層往往得不到真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。

(二)煤炭企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)工業(yè)發(fā)展帶動(dòng)了大量的煤炭需求，煤炭企業(yè)的銷售量逐年提高，煤炭企業(yè)之間的銷售競(jìng)爭(zhēng)很大，但是有不少企業(yè)只注重提高煤炭銷售業(yè)績(jī)，不注重及時(shí)收回貨款，導(dǎo)致了壞賬損失。

2、項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)為了順應(yīng)當(dāng)下股份制改造需求，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控嚴(yán)格、運(yùn)作要求規(guī)范、貸款審批的權(quán)限上收等很多措施，都導(dǎo)致現(xiàn)下企業(yè)的項(xiàng)目融資難度加大。很多煤炭企業(yè)選擇短貸長(zhǎng)用，這個(gè)防范導(dǎo)致違約風(fēng)險(xiǎn)較大，還造成融資的工作量較大。

3、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)很多煤炭企業(yè)都不再滿足于自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，還會(huì)采取對(duì)外投資形式來(lái)獲取更多收益，但是效果并不明顯，主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有專門的對(duì)外投資負(fù)責(zé)部門和專業(yè)人員，其次，投資缺乏監(jiān)管，對(duì)外投資情況不透明，資金流向不明。

4、預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)監(jiān)管力度的加大，很多企業(yè)都存在實(shí)際投資超出預(yù)算的現(xiàn)象。除此之外，煤炭企業(yè)的預(yù)算不全面詳細(xì)，所以在投資實(shí)施過(guò)程中不具備參考作用，往往與超出實(shí)際資金投入。另外，煤炭企業(yè)內(nèi)部資金的調(diào)控力度較小，自有資金的集中度不夠，不具備煤炭企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的資金分配方法。

二、煤炭企業(yè)的資金有效管理與風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建資金調(diào)度控制的相關(guān)制度

傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)由于缺乏完善的內(nèi)部資金調(diào)度控制的制度，導(dǎo)致很多資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范措施得不到落實(shí)。所以完善的內(nèi)部資金調(diào)度控制制度的制定迫在眉睫。制度應(yīng)該包含財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)分配與責(zé)任、資金使用的審批制度、對(duì)外擔(dān)?；蛘咄顿Y的監(jiān)管等等內(nèi)容，確保煤炭企業(yè)的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范在實(shí)施過(guò)程中有制度參考。

(二)提高企業(yè)籌集資金的管理力度

煤炭企業(yè)籌集資金主要包括企業(yè)資金需求量的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)與選擇合理的資金籌集方式。煤在進(jìn)行資金需求量預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)該結(jié)合煤炭企業(yè)自身的實(shí)際情況與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，從而作出科學(xué)預(yù)測(cè)。籌資方式很多，為了分散資金籌集風(fēng)險(xiǎn)，在選擇籌資方式時(shí)，應(yīng)該選擇像是發(fā)行股票、債券，貸款、吸收投資等多種籌資方式。

(三)實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)資金的集中管理

資金管理是為了確保企業(yè)資金安全穩(wěn)定、提高收益、加強(qiáng)流通等，而資金的集中管理可以確保資金管理集中統(tǒng)一，更有效實(shí)現(xiàn)以上作用。企業(yè)內(nèi)部的資金集中管理主要是指構(gòu)建完善的集中結(jié)算制度或是資金調(diào)度中心，通過(guò)統(tǒng)一集中管理煤炭企業(yè)各類資金，來(lái)保證企業(yè)所有的資金往來(lái)都在財(cái)務(wù)部門控制內(nèi)，避免企業(yè)因?yàn)槎囝^開(kāi)戶等帶來(lái)資金管理混亂等問(wèn)題。

(四)實(shí)施資金預(yù)算控制管理

在進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目資金預(yù)算時(shí)，一定要對(duì)涉及到的細(xì)節(jié)進(jìn)行全面、詳細(xì)描述，預(yù)算中明確資金使用作用，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行審核、比對(duì)后才能確保實(shí)施。在進(jìn)行實(shí)際資金流通時(shí)，嚴(yán)格根據(jù)資金預(yù)算來(lái)實(shí)施，確保資金預(yù)算的引導(dǎo)作用，有效控制資金使用。

(五)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)的機(jī)制

為了避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建一套完善的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)的機(jī)制，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做好防范與解決措施。應(yīng)該包含資金的供給與投放、資金周轉(zhuǎn)率以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平等方面，列出監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)對(duì)象與項(xiàng)目，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好防范措施。

三、結(jié)束語(yǔ)

盡管煤炭企業(yè)發(fā)展速度較快，但是由于資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范不到位，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益受到一定影響，甚至有部分煤炭企業(yè)由于缺乏有效的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范最終倒閉。煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境制定完善的資金控制制度，實(shí)施科學(xué)合理的企業(yè)籌資，加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理，做好預(yù)算控制，及時(shí)回收應(yīng)收款項(xiàng)，構(gòu)建預(yù)警監(jiān)測(cè)的機(jī)制。最終確保煤炭企業(yè)在快速發(fā)展過(guò)程中，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)收益。

[1]聶朝陽(yáng).煤炭企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理及控制.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)[D],2010(6)

[2]周吉.煤炭企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制初探.上海會(huì)計(jì)[J].2010,(1)