中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司湖南省分行營(yíng)運(yùn)管理部 劉一宜

銀行會(huì)計(jì)的工作有著貫穿業(yè)務(wù)始終及處理問(wèn)題的特殊作用，對(duì)商業(yè)銀行的管理起到了非常重要的作用。

一、銀行會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)銀行目前的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式具有層級(jí)管理的特征，它的業(yè)務(wù)處理方式是本著以最低層網(wǎng)點(diǎn)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)后臺(tái)的一體化?？蛻舻母黜?xiàng)業(yè)務(wù)均由網(wǎng)點(diǎn)來(lái)受理，之后網(wǎng)點(diǎn)柜員再對(duì)客戶所提供的業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行審核，最后進(jìn)行完記賬核算等操作。然而柜員的大部分精力消耗在所謂的業(yè)務(wù)操作上，往往在處理完各類(lèi)業(yè)務(wù)后無(wú)法顧及到與客戶的有效溝通，錯(cuò)失了許多挖掘高端客戶的機(jī)會(huì)。遇到大額業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)則需要將其交予授權(quán)人員完成工作，隨后打印憑證讓客戶確認(rèn)簽字，最后將客戶提交的業(yè)務(wù)憑證送至有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行事后督。

二、銀行會(huì)計(jì)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)

(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作在于真實(shí)、完整，并且及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠進(jìn)行組織和核算，但是，如果該會(huì)計(jì)核算方法不準(zhǔn)確或者核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，從而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)銀行交易造成影響。比如為了完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的任務(wù)而接納高成本的資金，則造成了銀行利潤(rùn)虛盈實(shí)虧。

(二)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

目前各商業(yè)銀行實(shí)行綜合素質(zhì)柜員制度，要求各個(gè)柜員能夠獨(dú)立的處理多種類(lèi)型的業(yè)務(wù)。然而，柜員是不可能去全面又清晰地完全掌握所有業(yè)務(wù)的，又因?yàn)闃I(yè)務(wù)操作分布在不同的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的覆蓋面變廣，風(fēng)險(xiǎn)的集中控制難度也隨之增大，不能忽視出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。由于缺乏有效時(shí)間從而進(jìn)行嚴(yán)格審查，造成其審查授權(quán)的職責(zé)也容易表于形式，事后的監(jiān)督也會(huì)因?yàn)檫^(guò)程過(guò)于簡(jiǎn)單和透明，難以有效防止內(nèi)部案件的發(fā)生。由于業(yè)務(wù)量的不斷增多，各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所需配備的柜員只多不少，授權(quán)人員和事后監(jiān)督人員的數(shù)量也根據(jù)需求量同比增長(zhǎng)，使得網(wǎng)點(diǎn)人員的需求量增加，而業(yè)務(wù)量很有可能根據(jù)季節(jié)或其他因素造成一定明顯的波動(dòng)。

(三)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是主要的銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。一方面是由于不法分子能夠利用高科技的作案手段；另一方面歸根結(jié)底還是在于銀行的內(nèi)部防治潛在風(fēng)險(xiǎn)的措施漏洞較多。其中有一些表現(xiàn)在類(lèi)似于銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)的手續(xù)達(dá)不到完全嚴(yán)密；銀行的會(huì)計(jì)人員缺乏足夠強(qiáng)的責(zé)任心，使得工作失誤時(shí)讓不法分子鉆了空隙；還有些部分的銀行工作人員由于利用處理業(yè)務(wù)很方便這一有利條件，對(duì)于法規(guī)和制度不管不顧，內(nèi)部盜用聯(lián)行資金等等。

三、銀行會(huì)計(jì)管理制度的研究對(duì)策

第一，針對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)努力提高實(shí)踐中的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。銀行各級(jí)會(huì)計(jì)核算部門(mén)應(yīng)當(dāng)將提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量作為一件大事去落實(shí)，并在此基礎(chǔ)上努力使銀行會(huì)計(jì)核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及規(guī)范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通過(guò)集中的方式予以制定，而且要采取分級(jí)管理的方式，對(duì)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行集中、全面的會(huì)計(jì)核算；所謂信息化，實(shí)際上就是指會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，保證所做出的會(huì)計(jì)信息全面、真實(shí)、及時(shí)和客觀。對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化而言，它主要是指各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和管理部門(mén)以及相關(guān)會(huì)計(jì)人員，在銀行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中所采用的統(tǒng)一性技術(shù)手段和方式方法。

第二，針對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立和完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上制定一套科學(xué)完善的管理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。首先要加強(qiáng)制度防范，即運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方法進(jìn)行組織規(guī)劃，尤其是注意資源的合理使用和優(yōu)化配置。同時(shí)還要制定較為詳盡的業(yè)務(wù)流程與工作程序，將崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分工等問(wèn)題統(tǒng)一納入到內(nèi)部管理體系之中，從而使其能與當(dāng)前先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)，充分發(fā)揮其應(yīng)有的效能；其次要不斷加強(qiáng)監(jiān)督和會(huì)計(jì)管理，提高其真實(shí)性與有效性，從而促使具體風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效落實(shí)；最后可通過(guò)思想教育的方式，提高會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)和自律意識(shí)，進(jìn)而提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范能力。

第三，針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的不斷改進(jìn)。實(shí)施銀行業(yè)務(wù)流程再造，鑒金融理論與國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立后臺(tái)業(yè)務(wù)集中處理平臺(tái)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施集中處理，從而實(shí)現(xiàn)低成本、專(zhuān)業(yè)化和高效率的作業(yè)活動(dòng)。實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的思路是將前后臺(tái)進(jìn)行業(yè)務(wù)分離和職能分解，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)受理市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及客戶服務(wù)等工作，而后臺(tái)的業(yè)務(wù)處理中心主要負(fù)責(zé)交易處理賬務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理；網(wǎng)點(diǎn)主要負(fù)責(zé)單據(jù)的合法性與真實(shí)性審核，后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心負(fù)責(zé)賬務(wù)的正確核算和處理。

第四，針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要深化銀行內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)。建立獨(dú)立會(huì)計(jì)核算管理體制，會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)施賬務(wù)處理中的一項(xiàng)重要依據(jù)是客觀真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證。同時(shí)還要建立和完善操作崗位中的責(zé)任管理機(jī)制，做好內(nèi)控機(jī)制中的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，尤其是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制。提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)工作的檢查與監(jiān)督，強(qiáng)化上級(jí)財(cái)會(huì)與內(nèi)審職能部門(mén)對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與檢查，同時(shí)還要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性和權(quán)威性。只有這樣，才能有效控制銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

銀行不斷推出新的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，交易品種變得復(fù)雜，使得網(wǎng)點(diǎn)柜員的業(yè)務(wù)量的不斷增長(zhǎng)，不可避免的導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理時(shí)間拖長(zhǎng)，客戶排隊(duì)現(xiàn)象也越來(lái)越明顯，銀行的服務(wù)效率難以滿足客戶的需求，但是，只要能及時(shí)彌補(bǔ)缺陷，討論解決方案，并快速執(zhí)行，就能減少或降低風(fēng)險(xiǎn)。

[1]史靜珊.《銀行會(huì)計(jì)管理存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究》[J]．輕工設(shè)計(jì),2011(4)

[2]胡繼鳳.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化》[J]．法制與經(jīng)濟(jì)，2011(7)