牡丹江市榮江進(jìn)出口有限公司 宋麗

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部控制通過一系列的控制和調(diào)整能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)管理效率，尤其是在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性有了全新的認(rèn)識(shí)，但是由于各種因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行過程中的問題比較嚴(yán)重，企業(yè)要真正發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用就必須要建立和完善內(nèi)部控制制度。

一、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度及其意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)高效的經(jīng)營(yíng)管理制定的一系列相互約束和相互監(jiān)督的措施、方法以及制度的總稱。完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的意義是非常大的。第一，完善的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)資產(chǎn)完整，內(nèi)部控制制度中各種財(cái)務(wù)制度規(guī)定能防止盜竊，浪費(fèi)以及貪污等現(xiàn)象的發(fā)生。第二，完善的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，能防止會(huì)計(jì)工作失誤的出現(xiàn)。第三，完善的內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)全部管理內(nèi)容的控制和約束，能幫助企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)都能有序進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

(一)建立預(yù)算控制制度

建立預(yù)算控制制度就需要實(shí)現(xiàn)全過程預(yù)算控制，企業(yè)應(yīng)該對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算分析以及預(yù)算考核等各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的難點(diǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)制定相應(yīng)的制度，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算管理程序，保證預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度

風(fēng)險(xiǎn)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，企業(yè)的發(fā)展隨時(shí)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須重視風(fēng)險(xiǎn)控制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制制度，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出一定的預(yù)測(cè)，同時(shí)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)驗(yàn)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采取措施避免企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)之中。

(三)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度

授權(quán)批準(zhǔn)制度就是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同崗位的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限進(jìn)行控制，企業(yè)職工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候應(yīng)該經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)人員的權(quán)力和義務(wù)進(jìn)行明確，從而限制他們?yōu)E用職權(quán)。另外，對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)制度來說，在建立中需要注意三點(diǎn)：第一，要對(duì)于權(quán)限界限和責(zé)任進(jìn)行明確的劃分。第二，要對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審批程序進(jìn)行確定。第三，要建立檢查制度，保證授權(quán)后的工作質(zhì)量。

(四)建立會(huì)計(jì)控制制度

會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的，建立企業(yè)會(huì)計(jì)制度能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平有至關(guān)重要的作用。建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度，第一，必須要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行了解。第二，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作特征做出準(zhǔn)確的分析，然后制定企業(yè)會(huì)計(jì)工作程序以及會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)辦法。第三，要建立崗位責(zé)任制，發(fā)揮崗位監(jiān)督職能，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

三、如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

(一)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理性是保證內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的保障，在一些企業(yè)中雖然內(nèi)部控制的方法、原則等都得到貫徹和落實(shí)，但是內(nèi)部控制的效果并不強(qiáng)，主要原因就是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在問題，所以完善企業(yè)內(nèi)部控制制度必須要對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)董事會(huì)的獨(dú)立性，發(fā)揮董事的作用，保證企業(yè)決策的透明度。另外要提高監(jiān)事會(huì)的作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的首選，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)該建立獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員要與企業(yè)其他部門分離，直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該從事后的監(jiān)督向全過程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)日常性的活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并且將一些評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)上報(bào)企業(yè)高層，讓他們對(duì)企業(yè)實(shí)際情況能形成準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。

(三)完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制

激勵(lì)機(jī)制是激發(fā)企業(yè)職工有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保障，企業(yè)應(yīng)該對(duì)所有工作崗位的性質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，然后按照不同崗位的實(shí)際工作需要，建立責(zé)任機(jī)制和責(zé)任目標(biāo)，明確企業(yè)職工在內(nèi)部控制中的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)建立激勵(lì)機(jī)制，按照企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況對(duì)其實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，對(duì)按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行的部門和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)企業(yè)職工在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的積極性。

四、結(jié)束語

從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來看，存在的問題還是比較多的，內(nèi)部控制制度的真正效果并沒有得到體現(xiàn)。針對(duì)這種情況，企業(yè)有必要對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷以及執(zhí)行中的干擾因素做出分析，從而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的完善和改進(jìn)，使其能真正為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

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