(中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 湖北武漢430073)
企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)、對(duì)股東承擔(dān)法律責(zé)任的同時(shí),還要承擔(dān)對(duì)員工、消費(fèi)者、社區(qū)和環(huán)境的責(zé)任,要求企業(yè)必須超越把利潤(rùn)作為唯一目標(biāo)的傳統(tǒng)理念,強(qiáng)調(diào)要在生產(chǎn)過(guò)程中關(guān)注人的價(jià)值,對(duì)消費(fèi)者、對(duì)環(huán)境、對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。1924年謝爾頓提出公司社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)者應(yīng)滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外所需責(zé)任,道德義務(wù)囊括在公司社會(huì)責(zé)任內(nèi),主要包括對(duì)公關(guān)、客戶、員工和投資人的責(zé)任。隨后Howard R.Bowen將之概念化為商人有義務(wù)按照社會(huì)對(duì)商人的期望目標(biāo)和價(jià)值等目的,制定有關(guān)政策、進(jìn)行相應(yīng)的決策或采取行動(dòng)。Carroll則概括了企業(yè)社會(huì)責(zé)任范圍,包括經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和慈善四個(gè)方面。商業(yè)銀行在維護(hù)金融秩序的獨(dú)特地位決定了銀行社會(huì)責(zé)任的概念必須區(qū)分于企業(yè)社會(huì)責(zé)任,相比之下,其更具社會(huì)約束性、自律性和示范效應(yīng)。目前商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任并沒(méi)有統(tǒng)一的定義。
本文經(jīng)過(guò)歸納整理,將商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任界定為銀行出于對(duì)股東、員工、客戶、社區(qū)和政府等利益相關(guān)者權(quán)益的尊重和維護(hù),遵守法律法規(guī)和商業(yè)道德,主動(dòng)促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三個(gè)層面的責(zé)任。
面對(duì)國(guó)際社會(huì)聲勢(shì)浩大的社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的強(qiáng)烈沖擊,要在客戶愈發(fā)重視公信和企業(yè)價(jià)值取向的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地,商業(yè)銀行應(yīng)積極響應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任既是經(jīng)濟(jì)全球化的要求,也是控制風(fēng)險(xiǎn)、積極適應(yīng)市場(chǎng)變化的要求。而且商業(yè)銀行作為具有壟斷經(jīng)營(yíng)地位的企業(yè),通過(guò)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任將利潤(rùn)反饋給社會(huì),體現(xiàn)了維護(hù)經(jīng)濟(jì)公平性的原則。
1.有助于提升商業(yè)銀行形象和聲譽(yù)。截至2012年5月,我國(guó)已有16家商業(yè)銀行上市并披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告,這有利于發(fā)揮品牌效應(yīng)。形象和聲譽(yù)是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn),履行社會(huì)責(zé)任增加了商業(yè)銀行無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值,是軟性競(jìng)爭(zhēng)力的提高。
2.有助于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn),提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。首先,發(fā)揮了廣告效應(yīng),創(chuàng)造了良好的外部發(fā)展環(huán)境。其次,履行社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有正相關(guān)性,商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任展示了經(jīng)濟(jì)實(shí)力,獲得公眾對(duì)后續(xù)發(fā)展樂(lè)觀前景的信賴,吸引優(yōu)質(zhì)客戶和加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。最后,降低了經(jīng)營(yíng)成本。一是銀行自身倡導(dǎo)節(jié)約可直接降低成本;二是加強(qiáng)了信貸風(fēng)險(xiǎn)管理,避免和減少不良貸款;三是獲得政府支持,簡(jiǎn)化檢查程序,可降低接受監(jiān)管的成本。
3.有助于應(yīng)對(duì)激烈的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)。與國(guó)際金融體制接軌,對(duì)于商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的影響顯得尤為重要。社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)有助于良好社會(huì)關(guān)系的建立,進(jìn)而獲得優(yōu)質(zhì)客戶。同時(shí)良好的聲譽(yù)、優(yōu)秀的員工、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)趨向公眾利益將成為銀行有力的競(jìng)爭(zhēng)武器。
自2008年以來(lái),中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)連續(xù)五年發(fā)布《中國(guó)銀行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》,展示了銀行業(yè)積極探索社會(huì)責(zé)任的成果。2011年我國(guó)銀行業(yè)建立了中國(guó)銀行業(yè)社會(huì)責(zé)任工作指標(biāo)體系;優(yōu)化《中國(guó)銀行業(yè)社會(huì)責(zé)任工作評(píng)價(jià)體系》;樹立“責(zé)任銀行和諧發(fā)展”等觀念;將社會(huì)責(zé)任納入整體戰(zhàn)略及日常管理。
1.制度環(huán)境不斷完善。2006年修訂后的《公司法》明確要求國(guó)內(nèi)的企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。2007年12月,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳公布了《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)社會(huì)責(zé)任的意見》,首次對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)踐行社會(huì)責(zé)任作出明確要求。2008年初,國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》。2009年1月,中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布了《中國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》,進(jìn)一步完善了銀行社會(huì)責(zé)任概念。
2.商業(yè)銀行積極配合。商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任,不僅是響應(yīng)政策,更是為提升自身競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大社會(huì)影響和提高經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)而實(shí)施的有效途徑,而發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告則有助于商業(yè)銀行反思與督促自身和方便公眾審視其社會(huì)作為。自2006年浦發(fā)銀行率先發(fā)布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告后,五大國(guó)有商業(yè)銀行也相繼發(fā)布。我國(guó)銀行業(yè)逐步完善社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制規(guī)范。
我國(guó)主要上市商業(yè)銀行共有16家,除了五大國(guó)有商業(yè)銀行外,還有中信銀行、招商銀行等。為簡(jiǎn)化研究?jī)?nèi)容,本文從中挑選最具代表性的四大國(guó)有商業(yè)銀行作為研究對(duì)象。
1.社會(huì)責(zé)任理念。商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任理念是其履行社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)和行為概括,反映了其對(duì)社會(huì)責(zé)任概念的認(rèn)識(shí),能在實(shí)踐社會(huì)責(zé)任的過(guò)程中起到指導(dǎo)和修正作用,并能讓外部使用者及時(shí)評(píng)價(jià)。
2.社會(huì)責(zé)任報(bào)告框架。四大國(guó)有商業(yè)銀行大都從2007年開始發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告,起步階段披露信息非常有限且范圍狹窄,多是對(duì)參與公益事業(yè)的情況介紹。而現(xiàn)在一般對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三個(gè)層面進(jìn)行披露,并在三個(gè)層面下還細(xì)分成多個(gè)項(xiàng)目,除了情況介紹還增加了定性定量分析。各國(guó)有商業(yè)銀行共同擁有的結(jié)構(gòu)包括:致辭、報(bào)告編制說(shuō)明、公司治理結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵績(jī)效、社會(huì)責(zé)任管理、獨(dú)立鑒證報(bào)告、GRI索引等。與其他三家國(guó)有商業(yè)銀行相比,建設(shè)銀行還增加了 “分行案例”,既有助于內(nèi)部員工互相學(xué)習(xí),激發(fā)員工自豪感和能動(dòng)性,又有助于外部使用者了解具體情況,增強(qiáng)信服力。
3.社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容。四大國(guó)有商業(yè)銀行往往從經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)方面披露其履行社會(huì)責(zé)任情況,其中建設(shè)銀行在表述社會(huì)責(zé)任內(nèi)容時(shí),著重在每個(gè)大條目下列舉各分行的突出業(yè)績(jī),如在“扶貧濟(jì)困”條目下列舉云南省分行響應(yīng)省政府開展“興邊富民工程”的號(hào)召等。環(huán)境方面:除了共有的義務(wù)植樹、實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公、推行綠色信貸等措施以外,工商銀行實(shí)行“環(huán)保一票否決制”、獨(dú)創(chuàng)CM2002系統(tǒng),并在2010年建立了四級(jí)十二類綠色信貸分類標(biāo)準(zhǔn)和多項(xiàng)環(huán)保制度;中國(guó)銀行在2010年頒布《支持節(jié)能減排信貸指引》。社會(huì)方面:四大國(guó)有商業(yè)銀行在社會(huì)方面所做的社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)涉及范圍十分廣泛,如反洗錢、服務(wù)世博會(huì)和亞運(yùn)會(huì)、支持新農(nóng)村建設(shè)、提供就業(yè)崗位等,其中中國(guó)銀行在2010年助學(xué)貸款余額高達(dá)86.33億元。
第一,空話、套話太多。連續(xù)幾年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告里往往充斥著重復(fù)性內(nèi)容,無(wú)法讓外部使用者充分信服,只有個(gè)別商業(yè)銀行能列舉出具體的實(shí)施項(xiàng)目。
第二,言行不一,缺少對(duì)負(fù)面信息的披露。商業(yè)銀行在發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告里號(hào)召要減少紙張浪費(fèi),卻忽略了正是在這份報(bào)告里插入了大量彩色圖表和照片,不僅浪費(fèi)了紙張,也增加了印刷成本。同時(shí)報(bào)告里只在商業(yè)銀行有所作為的領(lǐng)域予以披露,而對(duì)無(wú)作為領(lǐng)域只字不提,并且較少披露具體項(xiàng)目的執(zhí)行結(jié)果,公眾無(wú)法得知是否達(dá)到預(yù)期期望。同時(shí),沒(méi)有建立相應(yīng)的危機(jī)公關(guān)手段,當(dāng)出現(xiàn)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題時(shí),往往成為公眾詬病的又一話題。
第三,隨意性大。除了已分析的四大國(guó)有商業(yè)銀行以外,其他主要商業(yè)銀行在理解與踐行社會(huì)責(zé)任中仍處于起步階段,沒(méi)有建立社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng),更沒(méi)有將社會(huì)責(zé)任放在戰(zhàn)略發(fā)展地位。這給了商業(yè)銀行投機(jī)取巧的空間,選擇性披露動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈。
1.立法不足,缺乏行為準(zhǔn)則。目前我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任并沒(méi)有專門立法,主要散見于相關(guān)法律法規(guī)中。《公司法》僅要求公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,并不具實(shí)際操作意義。一方面,頒布主體往往是各商業(yè)銀行,而非具有約束性和廣泛傳播性的政府或行業(yè)協(xié)會(huì)等,因此缺乏相應(yīng)的操作標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)具有很大的選擇性披露空間;另一方面,我國(guó)政府較重視商業(yè)銀行的利潤(rùn)與稅收,而行業(yè)協(xié)會(huì)仍處于理論與行為準(zhǔn)則的摸索期,其發(fā)布的準(zhǔn)則容易受制于政府經(jīng)濟(jì)政策,抑制了其獨(dú)立性。因此政府和行業(yè)協(xié)會(huì)等中介組織功能的缺失,導(dǎo)致立法與行為準(zhǔn)則的不足,影響了我國(guó)商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任的發(fā)展。
2.發(fā)展階段與面臨問(wèn)題不同。國(guó)有商業(yè)銀行從2003年開始進(jìn)行股份制改革、上市以及完善公司治理結(jié)構(gòu),成為“自負(fù)盈虧,自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的法人組織,要承擔(dān)巨大的轉(zhuǎn)型成本和不良貸款的財(cái)務(wù)包袱壓力,需從新視角來(lái)面對(duì)和權(quán)衡經(jīng)濟(jì)與社會(huì)問(wèn)題,由此帶來(lái)的不適應(yīng)與手足無(wú)措在所難免,商業(yè)銀行尚未解決好對(duì)股東負(fù)責(zé)的問(wèn)題,更不要說(shuō)顧及社會(huì)其他利益了。而國(guó)外銀行業(yè)經(jīng)過(guò)多年市場(chǎng)化發(fā)展,較早地接受了國(guó)際性或區(qū)域性組織為推動(dòng)社會(huì)責(zé)任發(fā)展而編制的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),在社會(huì)責(zé)任操作上有一套行之有效的規(guī)范方法。它們所面臨的問(wèn)題是如何實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)局面,而非社會(huì)變革和銀行體制變化。
3.評(píng)價(jià)和監(jiān)管體系滯后。首先,沒(méi)有諸如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等權(quán)威機(jī)構(gòu)或非政府組織對(duì)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估,即沒(méi)有評(píng)價(jià)主體;其次,我國(guó)缺少統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任報(bào)告指南和責(zé)任指標(biāo)體系,即沒(méi)有明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);再次,以政府為主導(dǎo)的外部監(jiān)督和商業(yè)銀行內(nèi)部控制相輔相成的監(jiān)督體系尚未建立,常常忽視其社會(huì)屬性而偏重風(fēng)險(xiǎn)屬性和經(jīng)濟(jì)屬性,不能有效督促商業(yè)銀行承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。
在治理戰(zhàn)略目標(biāo)中嵌入社會(huì)責(zé)任長(zhǎng)期目標(biāo)。我國(guó)商業(yè)銀行已有將社會(huì)責(zé)任納入治理戰(zhàn)略目標(biāo)的意識(shí),卻仍未拿出具體方案。明確規(guī)定履行社會(huì)責(zé)任的具體目標(biāo),一方面為銀行經(jīng)營(yíng)方式、流程提供行動(dòng)指南,另一方面也能提供業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。以社會(huì)責(zé)任的履行推動(dòng)經(jīng)營(yíng)的有效運(yùn)作,又以經(jīng)營(yíng)成果彌補(bǔ)社會(huì)責(zé)任的履行成本。
我國(guó)商業(yè)銀行大體上已實(shí)現(xiàn)年度社會(huì)責(zé)任披露,但是仍存在只愿意披露對(duì)本行有利的內(nèi)容或是已實(shí)現(xiàn)的承諾,而處于信息透明度不高,信息不對(duì)稱,披露內(nèi)容不完整不規(guī)范的狀態(tài)。為完善信息披露制度,銀行需要做到:明確披露原則,如針對(duì)重大信息與重大決策要及時(shí)完整的公開;拓寬披露渠道,如開發(fā)網(wǎng)絡(luò)和大眾媒體以便公眾及時(shí)獲取信息;建立披露監(jiān)管制度,通過(guò)內(nèi)外的監(jiān)控體系,引導(dǎo)并修正銀行的披露行為,同時(shí)可以及時(shí)追究責(zé)任;建立社會(huì)責(zé)任與運(yùn)作部門的信息溝通機(jī)制。
首先,商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任需要加強(qiáng)立法和完善法律環(huán)境。針對(duì)只有指導(dǎo)性的原則規(guī)定而無(wú)強(qiáng)制性規(guī)范的現(xiàn)狀,立法部門應(yīng)通過(guò)一系列的整、增、補(bǔ)、細(xì)手段明確銀行社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容。其次,形成以《公司法》和《商業(yè)銀行法》為主體,稅法、勞動(dòng)法、環(huán)保法等為輔的法律體系、事后維護(hù)機(jī)制以及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰體系。
由于我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展歷史異于西方國(guó)家,我國(guó)缺少自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任的大眾意識(shí)和社會(huì)運(yùn)動(dòng)的推動(dòng)過(guò)程,因此應(yīng)由政府充當(dāng)推動(dòng)社會(huì)責(zé)任建設(shè)的主體。如發(fā)布政策以促進(jìn)立法工作的及時(shí)開展;成立專門的行業(yè)協(xié)會(huì)或主動(dòng)發(fā)布有關(guān)社會(huì)責(zé)任的指南,如可持續(xù)發(fā)展指數(shù)等,盡量對(duì)相關(guān)指標(biāo)予以量化,增加可操作性;積極組織翻譯、介紹其他國(guó)家的成熟法規(guī)或指引,協(xié)助商業(yè)銀行完成對(duì)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)和具體行為的理解;對(duì)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目的稅收、土地開發(fā)費(fèi)等方面給予優(yōu)惠、補(bǔ)貼等。
銀行業(yè)協(xié)會(huì)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)和環(huán)保協(xié)會(huì)等都是推動(dòng)商業(yè)銀行完善社會(huì)責(zé)任的重要力量,建立應(yīng)用于社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,克服可能存在的滯后性。雖然銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的規(guī)范不具有法律強(qiáng)制力,但是其監(jiān)管卻能更直接、更具針對(duì)性,也能對(duì)商業(yè)銀行在履行社會(huì)責(zé)任的過(guò)程中遇到的突發(fā)性困難和問(wèn)題做出相應(yīng)調(diào)整。