劉新鋒

試論企業(yè)內(nèi)部控制審計中的問題與對策

劉新鋒

本文從內(nèi)部審計工作的重要性出發(fā)，探討了內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)容，然后提出了解決目前企業(yè)存在問題的有效措施，為企業(yè)加強內(nèi)部審計工作提供參考。

財務(wù)控制；內(nèi)部審計；重要性

一、財務(wù)控制的主要內(nèi)容及加強內(nèi)部審計工作的重要性

財務(wù)控制指的是財務(wù)的內(nèi)部控制，針對財產(chǎn)物資、會計信息、財務(wù)活動而進行的控制，保證其安全性、真實完整性、合法有效性。目前，我國的很多企業(yè)的內(nèi)部控制還存在諸多的問題，進行內(nèi)部控制的完善具有必要性。全球化經(jīng)濟的背景下，企業(yè)之間的競爭變得日益激烈。企業(yè)要想在競爭中存活下來并有好的發(fā)展，完善內(nèi)部控制顯得尤為重要。進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進行完善，主要有以下幾個方面的好處：其一，對財務(wù)資料的安全性、會計信息的真實完整性、財務(wù)活動的合法有效性等有較好的保證。其二，可以實現(xiàn)國家的宏觀控制，使得國家的法律、法規(guī)可以順利的在企業(yè)進行執(zhí)行落實。其三，使得企業(yè)面臨的各種風(fēng)險最低化，對企業(yè)的經(jīng)營效率的提高有很大的幫助。

要完善企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，解決現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的諸多問題，加強內(nèi)部審計是關(guān)鍵。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是不可替代的重要部分，內(nèi)部審計就是滿足經(jīng)濟監(jiān)督與經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部審計可以定義為內(nèi)部審核，從檢查財務(wù)部門、經(jīng)營部門等的工作，然后把重要的信息反饋到管理層，實現(xiàn)為其提供建議咨詢的功能。內(nèi)部控制的主要工作就是進行審查監(jiān)督，針對企業(yè)財務(wù)的經(jīng)營管理等，是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中不可取代的組織，對完善財務(wù)內(nèi)部控制具有重要意義。

二、內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容

1.對財務(wù)內(nèi)部控制制度的評審

評審財務(wù)內(nèi)部控制制度，為后續(xù)的審計工作打下基礎(chǔ)，確定其審計的性質(zhì)、時間和范圍，使得后續(xù)的審計工作順利的進行。同時檢查內(nèi)部控制制度的缺陷，使企業(yè)及時的完善內(nèi)部控制制度。

2.對財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任等進行審計

內(nèi)部審核對財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任等進行審計，其審計的中心是經(jīng)濟效益，其次才是財務(wù)收支以及經(jīng)濟責任。進行審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：一是審計國家相關(guān)政策的落實與否；二是企業(yè)計劃的執(zhí)行情況；三是大額資金的擔保狀況；四是資產(chǎn)的運行情況（報廢、報損、核銷、出售）；其五資金的收支以及財務(wù)運行情況。

3.管理審計

企業(yè)提升其競爭力，使得企業(yè)將來能夠有好的發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，管理審計是關(guān)鍵。管理審計的主要內(nèi)容有：生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源等方面，同時管理審計也是對管理工作進行評定的重要措施。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計中存在問題及解決措施

1.改進內(nèi)部審計機構(gòu)管理模式

改進內(nèi)部審計機構(gòu)管理模式，能夠促進內(nèi)部審計的發(fā)展。內(nèi)部審計具有獨立性與權(quán)威性的特點，保證其特點，改進管理模式是必要的。我國現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作獨立性較差，原因就是其隸屬于領(lǐng)導(dǎo)班子，這樣其獨立性權(quán)威性是無法保證的，這是現(xiàn)階段我國大多數(shù)企業(yè)存在的問題。很多學(xué)者認為只有內(nèi)部審計部門直接隸屬于監(jiān)事會，才能真正實現(xiàn)其獨立權(quán)威的特點。借鑒學(xué)者們提出來的觀點，并與我國現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)狀進行結(jié)合，得出了符合我國企業(yè)實際情況的辦法，那就是董事會中設(shè)立審計委員會，這樣就可以保證審計工作的順利進行，符合其特點，達到真正發(fā)揮內(nèi)部審計的目的。

2.加強道德文化建設(shè)

進行內(nèi)部審計工作的審計人員從業(yè)道德的高低，直接影響到審計工作的正常進行。加強道德文化建設(shè)是審計工作有效進行的重要因素之一，因此企業(yè)必須重視內(nèi)審人員素質(zhì)的提升，不僅僅要提升內(nèi)審人員對內(nèi)審的認識，同時使得審核人員在財會、經(jīng)濟、法律、金融都有所觸及，從此來保證審計工作的正常進行，也是審計工作發(fā)展的方向。

3.健全法律法規(guī)制度

國家對內(nèi)部審計工作制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)在落實的同時，要根據(jù)國家制定的法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的具體情況，進行制度的細化，使得內(nèi)部審核工作更加的規(guī)范，內(nèi)部審核進行的時候有具體的依據(jù)，并且對工作的好壞有一定的評定標準，這是有效的實施內(nèi)部審核工作的基礎(chǔ)。

4.強化審計方式及審計范圍

以前的內(nèi)部審計工作的方式主要是進行查賬，即財務(wù)審計。但是財務(wù)審計方式存在較多的不足，管理上面的問題不能夠及時的反應(yīng)。此種情況的出現(xiàn)就使得查賬式的內(nèi)部審計局限性較大，要使得內(nèi)部審計有效的進行，對管理層出現(xiàn)的問題進行及時的反應(yīng)，將查賬式內(nèi)部審計向管理型審計進行轉(zhuǎn)型是必要的。向管理審計進行轉(zhuǎn)型并不是拋棄財務(wù)審計，而是把財務(wù)審計作為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，管理審計能夠調(diào)查分析經(jīng)營管理和內(nèi)部控制狀況，然后提出可行性意見。調(diào)查分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和計劃，作為考核的重要依據(jù)，對經(jīng)營政策和活動進行監(jiān)督，使得企業(yè)的政策能夠很好的貫徹落實。

5.引入信息技術(shù)

引入信息技術(shù)是企業(yè)審計工作發(fā)展的必經(jīng)之路，引入信息技術(shù)能夠有效的提高審計的工作效率，同時決策者可以很方便的知道企業(yè)的具體情況，方便決策者政策的實施。同時利用計算機等信息技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計工作的部分自動化，這樣也可以減少部分的人力資源，對提升企業(yè)的競爭力有積極意義。信息技術(shù)是企業(yè)長期發(fā)展的有力支撐，其能夠有效的提升企業(yè)的生產(chǎn)效率。

6.改變內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計工作的范圍比較廣，例如：財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計、績效審計等。目前內(nèi)部審計人員主要是財會人員，這樣的結(jié)構(gòu)組成不能滿足內(nèi)部審計的需要。審計工作的范圍較廣，這使得有效的進行審計工作有一定的難度，改變內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)能有效的解決這個問題。內(nèi)務(wù)審計人員必須兼?zhèn)湔闻c業(yè)務(wù)素質(zhì)，因此單一的財會人員向會計師（審計師）、經(jīng)濟師、律師、工程師等轉(zhuǎn)變是必要的。這些專業(yè)的技術(shù)人員合作工作，能使得內(nèi)部審計工作有效進行。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面有著重要意義，是內(nèi)部控制中不可取代的組成部分。有效的進行內(nèi)部審計工作，能夠使得財務(wù)控制有效的進行。從改進內(nèi)部審計機構(gòu)管理模式、加強道德文化建設(shè)、健全法律法規(guī)制度、強化審計方式及審計范圍、引入信息技術(shù)、改變內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)方面入手，能使得內(nèi)部審計工作有效的進行?？傊畠?nèi)部審計在公司內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可取代的重要作用。

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[3]楊小萍.內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的地位和作用[J].管理觀察,2011(1).

（作者單位：浙江勿忘農(nóng)種業(yè)股份有限公司）