李敏

摘 要：煙草企業(yè)是我國的利稅大戶，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要影響。貨幣資金是煙草企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，貨幣資金管理是煙草企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)控制的基本內(nèi)容，如何提高貨幣資金管理的實效性是煙草企業(yè)必須認(rèn)真思考的問題。由于煙草行業(yè)的特殊性，煙草企業(yè)在日常經(jīng)營活動中涉及的貨幣資金數(shù)額都比較大，管理起來也有一定的難度。本文基于目前煙草企業(yè)在貨幣資金管理方面的問題，討論加強(qiáng)煙草企業(yè)貨幣資金管理的有效措施，以期促進(jìn)煙草企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；貨幣資金管理；問題；措施

煙草行業(yè)經(jīng)營發(fā)展有自身的一些特殊性，比如，煙草產(chǎn)品的價格和利稅都相對比較高，煙草企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r相比其它行業(yè)也比較好等。所以煙草企業(yè)所需要管理的貨幣資金的數(shù)額都會比較大，如何在保證安全的基礎(chǔ)上提高這些貨幣資金的利用效率、發(fā)揮其應(yīng)有價值是需要研究的重要課題。

1.目前煙草企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

1.1資金管理體系仍然有待完善

目前，多數(shù)煙草企業(yè)為國有企業(yè)，其貨幣資金管理的體系普遍存在著不健全、不完善的情況。比如，對資金的管理監(jiān)督制度沒有得到落實、企業(yè)內(nèi)部工作人員參與資金管理的現(xiàn)象比較普遍等，導(dǎo)致了貨幣資金被非法轉(zhuǎn)移或者被內(nèi)部管理人員私吞的情況發(fā)生。此外，一些煙草企業(yè)雖然也象征性地建立了一定的貨幣資金管理部門和貨幣資金管理監(jiān)督制度，但是沒有將這些部門的責(zé)任具體落實，也沒有建立完善的管理制度體系，造成煙草企業(yè)貨幣資金管理的水平和效率仍然比較低，阻礙了煙草企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.2貨幣資金的使用效益比較低

目前，大部分的煙草企業(yè)在貨幣資金管理中都會采用集中管理和統(tǒng)一管理的基本模式，但是這種管理模式有固有的缺點(diǎn)。比如，下級管理部門會私自變更財務(wù)資金預(yù)算、貨幣資金的使用效率比較低等。出現(xiàn)這種情況的根本原因在于煙草企業(yè)沒有制定長期的資金使用規(guī)劃，片面追求短期利益，盲目追求回報效益，從而在一定程度上造成了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。煙草企業(yè)必須積極貫徹企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，充分重視貨幣資金在時間價值方面的巨大潛力，減少對大量貨幣資金的盲目、無效、長時間占用，積極采取有效措施，提高資金的周轉(zhuǎn)速率和使用效益。

1.3貨幣資金的監(jiān)控體系不完善

煙草企業(yè)的利潤空間比較大，企業(yè)獲利相對比較高，使得一些煙草企業(yè)管理部門只重視稅收和利潤的考核，不重視貨幣資金的流通、使用、風(fēng)險的管理和評估，沒有建立有效的監(jiān)督控制體系。比如，一些下級部門只要向上級提供資金使用報告，申請相關(guān)款項的批準(zhǔn)，就能夠獲得資金，而有關(guān)內(nèi)容的執(zhí)行結(jié)果和實施情況與申請時所描述的結(jié)果有著很大的差異，更有甚者通過這種虛假報告的手段非法騙取企業(yè)的資金，這種情況發(fā)生的根本原因在于煙草企業(yè)對貨幣資金的使用流通環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行充分的管理和監(jiān)督，導(dǎo)致經(jīng)營決策和管理決策出現(xiàn)失誤，給煙草企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.加強(qiáng)煙草企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)措施

2.1健全企業(yè)的內(nèi)部控制和管理體系

建立、健全煙草企業(yè)的貨幣資金管理制度是規(guī)范企業(yè)貨幣資金使用行為的根本措施，也是提高企業(yè)貨幣資金管理水平的基本手段。煙草企業(yè)建立貨幣資金管理體系和控制制度的基本內(nèi)涵包括以下幾個方面：企業(yè)首先要對卷煙貨款、煙葉購買資金、企業(yè)流動備用金等額度相對比較大的資金進(jìn)行管理，建立資金預(yù)算、貨幣使用、報批控制、銷貨款和收購款的管理等方面的監(jiān)控制度。然后，從企業(yè)經(jīng)營流程的角度出發(fā)，把企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)精細(xì)化管理的實施。煙草企業(yè)建立內(nèi)控制度一定注意將不相容的崗位和職務(wù)進(jìn)行分離，落實崗位責(zé)任，強(qiáng)化授權(quán)審批的相關(guān)制度。

2.2強(qiáng)化對貨幣資金的管理

強(qiáng)化對貨幣資金的管理首先要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的管理，因為貨幣資金預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)實行全面預(yù)算管理的重要突破口。煙草企業(yè)在強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理的時候必須要遵循一些基本原則，比如先預(yù)算后撥款、以收入確定支出、收入支出相對平衡、加強(qiáng)資金流動監(jiān)管等。同時，必須在資金審批、預(yù)算總額和限額控制、企業(yè)收購資金、打假經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)內(nèi)容上進(jìn)行控制。其次，要加強(qiáng)資金回籠的管理，目前的煙草企業(yè)在經(jīng)營活動中大多采用電子結(jié)算的方式，為了防止資金的非法挪用和占用，相關(guān)財務(wù)部門必須對回籠資金進(jìn)行認(rèn)真核對，對同日回籠或者收取的貨幣現(xiàn)金必須要求工作人員當(dāng)日存入銀行，特殊情況下必須向上級管理部門進(jìn)行請示，然后再進(jìn)行下一步處理。

2.3提高貨幣資金的使用效益，加強(qiáng)資金的監(jiān)控

煙草企業(yè)積極采用貨幣籌資、貨幣投資等方式是提高貨幣資金使用效益的重要手段。由于煙草生產(chǎn)、經(jīng)營行業(yè)的特殊性，其積存的貨幣資金的數(shù)量一般情況下比較大，如果不采用一些有效措施，這些資金的價值就不能得到充分的發(fā)揮。因此，煙草企業(yè)要在國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，設(shè)計積存資金的使用規(guī)劃或者投資規(guī)劃。比如，在合理的預(yù)測時期和預(yù)測范圍內(nèi)，對閑置的貨幣資金進(jìn)行一定時期內(nèi)的國債投資以及其它風(fēng)險比較小的投資等，或者與相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)商洽談，確定合理的存款模式，積極采用各種投資方式提高積存資金的使用效率，增加企業(yè)的收益。此外，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的檢查審計職能，采取不定期檢查的方式，落實有關(guān)貨幣資金檢查的制度，增強(qiáng)企業(yè)資金的安全性。比如，企業(yè)財務(wù)主管部門要積極組織工作人員對企業(yè)貨幣資金賬實情況進(jìn)行不定期檢查，在特殊情況下要親自到有關(guān)開戶銀行進(jìn)行函證確認(rèn)，采取有效措施保證企業(yè)貨幣資金的真實性和安全性。

2.4 強(qiáng)化計算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一財務(wù)軟件在資金管理中的運(yùn)用

隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，其在煙草企業(yè)貨幣資金管理中的應(yīng)用不斷得到增強(qiáng)。計算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一財務(wù)軟件的運(yùn)用，有利于煙草企業(yè)建立先進(jìn)的貨幣資金管理模式，也有利于企業(yè)加強(qiáng)對貨幣資金的集中管理，并進(jìn)行有效監(jiān)督。煙草企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，對財務(wù)、物流、營銷、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)的資金都采用計算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一財務(wù)軟件進(jìn)行管理，并大力推廣財務(wù)、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)的應(yīng)用，達(dá)到物流、信息流和資金流的高度集成，提高管理的成效和效率。

3.結(jié)語

綜上所述，煙草企業(yè)必須充分認(rèn)識到貨幣資金管理的重要意義，采取各種有效措施降低財務(wù)風(fēng)險，保障貨幣資金的安全性，充分發(fā)揮企業(yè)貨幣資金的應(yīng)有價值和使用效率，促進(jìn)煙草企業(yè)積極健康地發(fā)展。近年來，盡管煙草企業(yè)在財務(wù)管理和貨幣資金管理方面取得了一些進(jìn)步，但是仍然存在著一些困難和挑戰(zhàn)，企業(yè)一方面要結(jié)合本單位的實際情況制定有效的管理措施，另一方面也要積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：中國煙草總公司山西省公司）

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