曹關(guān)躍 童金軍

評(píng)估農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

曹關(guān)躍 童金軍

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是近年來(lái)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）致力于在全球范圍內(nèi)推廣的一項(xiàng)服務(wù)，主要是由具有專業(yè)勝任能力的人員，參照IIA頒布的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)最佳實(shí)務(wù)，從內(nèi)部審計(jì)章程、制度、人員、工作計(jì)劃、結(jié)果報(bào)告、后續(xù)跟蹤等方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，找出存在的缺陷并提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，從而幫助內(nèi)部審計(jì)部門更好地履行職責(zé)。

農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估是指農(nóng)信社相關(guān)機(jī)構(gòu)為監(jiān)督內(nèi)審部門審計(jì)質(zhì)量是否符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而進(jìn)行的評(píng)估管理工作。作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，且行業(yè)管理部門也沒(méi)有作強(qiáng)制性要求，目前農(nóng)信社尚未開(kāi)展嚴(yán)格意義上的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作。但從農(nóng)信社提升審計(jì)質(zhì)量、穩(wěn)健發(fā)展趨勢(shì)和與國(guó)際接軌來(lái)看，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估對(duì)于農(nóng)信社的發(fā)展具有重要價(jià)值，已勢(shì)在必行。

一是可改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，對(duì)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)部門遵循內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和履行受托責(zé)任的情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提升內(nèi)外部利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可度。二是有利于推動(dòng)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型。近年來(lái)，農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作水平有了實(shí)質(zhì)性的提高，具備扎實(shí)的賬項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)基礎(chǔ)，正嘗試向“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的新模式轉(zhuǎn)型。引入內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，必將會(huì)推動(dòng)轉(zhuǎn)型進(jìn)程。內(nèi)部審計(jì)工作擁有了良好的環(huán)境和嶄新的模式，能夠更加全面、客觀地評(píng)價(jià)農(nóng)信社的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)和揭示存在的不足，促進(jìn)和完善法人治理能力，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

對(duì)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)估，可采用內(nèi)部二級(jí)自我評(píng)估方式：一是省級(jí)聯(lián)社組織內(nèi)部審計(jì)交叉評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)可以借用平衡計(jì)分卡來(lái)設(shè)置質(zhì)量評(píng)估體系。評(píng)估內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)層面的評(píng)估指標(biāo)。主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞縣（市）聯(lián)社整體工作重心；是否服務(wù)于縣（市）聯(lián)社戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)縣（市）聯(lián)社防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營(yíng)等方面是否發(fā)揮了正能量作用等。客戶層面的評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)容包括：對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望度、認(rèn)可度和滿意度、內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見(jiàn)被采納的比例等。業(yè)務(wù)流程層面的評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)容包括：縣（市）聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面的評(píng)估指標(biāo)。內(nèi)容包括：內(nèi)部審計(jì)人員教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率等。

二是縣（市）聯(lián)社人事監(jiān)察部（或理監(jiān)事會(huì)辦公室）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查評(píng)估。成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估小組，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查評(píng)估。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和方案。檢查評(píng)估審計(jì)計(jì)劃方案制訂是否合理全面、是否重點(diǎn)突出、是否具有可操作性。評(píng)估審前調(diào)查。評(píng)估審前調(diào)查是否運(yùn)用了計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)等先進(jìn)手段，審前調(diào)查是否充分到位。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作底稿。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作底稿是否認(rèn)真翔實(shí)記錄，并結(jié)合審計(jì)工作記錄單，評(píng)估檢查有無(wú)該反映未反映的情況。評(píng)估審計(jì)報(bào)告。評(píng)估審計(jì)報(bào)告是否客觀真實(shí)，是否存在隱瞞不報(bào)、大事化小（了）或惡意擴(kuò)大等情況。評(píng)估審計(jì)實(shí)施過(guò)程。評(píng)估審計(jì)實(shí)施過(guò)程有無(wú)純紙上談兵情況，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)和主審是否按規(guī)定切實(shí)履行復(fù)核和督導(dǎo)，是否實(shí)行全過(guò)程監(jiān)督；審計(jì)證據(jù)是否充分；審計(jì)人員是否進(jìn)行過(guò)審核、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)程序，是否切實(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象外圍進(jìn)行調(diào)查問(wèn)詢核對(duì)，審計(jì)調(diào)查是否徹底，有無(wú)該發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。評(píng)估重大案件涉及內(nèi)部審計(jì)情況。對(duì)已發(fā)生重大案件的要倒查內(nèi)部審計(jì)工作有無(wú)涉及該案件案發(fā)前的審計(jì)，審計(jì)是否符合規(guī)定程序，是否存在走過(guò)場(chǎng)，是否有該發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)的過(guò)錯(cuò)，有無(wú)收受賄賂、隱瞞不報(bào)、大事化?。耍┑惹闆r。

鑒于農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估勢(shì)在必行，應(yīng)盡早從機(jī)構(gòu)、人員和制度等方面搭框架做準(zhǔn)備，積極打造能思考、會(huì)判斷、擅研究的專家型內(nèi)審評(píng)估工作團(tuán)隊(duì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估中反映出的問(wèn)題和舞弊行為，及時(shí)匯報(bào)并提出整改處罰建議，以推動(dòng)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展，從而更好地服務(wù)于農(nóng)信社的戰(zhàn)略目標(biāo)。

作者單位：臨安市農(nóng)村信用合作聯(lián)社