孫凌峰

(常州大學 財務處，江蘇 常州 213164)

隨著創(chuàng)新型國家建設目標的提出，近年來國家和社會不斷增加對科研經(jīng)費的投入。國家統(tǒng)計局、科技部、財政部發(fā)布的《2012年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示，2012年全國共投入研究與試驗發(fā)展(R&D)經(jīng)費10 298.4億元，比2011年增加1 611.4億元，增長18.5%；研究與試驗發(fā)展(R&D)經(jīng)費投入強度(與國內生產(chǎn)總值之比)為1.98%，比2011年的1.84%提高0.14個百分點。2012年我國高校共取得科研經(jīng)費1 030.22億元，其中科研事業(yè)費56.56億元，主管部門專項經(jīng)費143.59億元，其他政府部門專項經(jīng)費402.28億元，企事業(yè)委托經(jīng)費367.38億元，各種收入中轉為科技經(jīng)費49.81億元[1]。但中國科協(xié)的一項調查顯示，一些高校和研究機構的科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外[2]。因此，正確認識科研經(jīng)費管理中存在的問題，并探索加強科研經(jīng)費管理的有效措施，已成為高校當前面臨的新挑戰(zhàn)。

一、高?？蒲薪?jīng)費內涵

高校科研經(jīng)費是指以學校名義開展科研協(xié)作、承接科研項目、進行科技咨詢等活動而獲得的經(jīng)費。高?？蒲薪?jīng)費根據(jù)來源渠道可分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費兩大類。

縱向科研經(jīng)費是指各級政府科研管理部門按一定程序下達到高校的科研項目經(jīng)費，主要支持基礎性研究、公益性研究、涉及國家安全的研究、行業(yè)關鍵技術研究等。橫向科研經(jīng)費是指高校通過承接企業(yè)、社會科技項目，開展科研協(xié)作、技術轉讓、技術咨詢所取得的經(jīng)費[3]。

二、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題

(一)科研經(jīng)費管理制度不完善

目前，主管部門對科研經(jīng)費管理的辦法各不相同。例如由財政部、自然科學基金委制定的《國家自然科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》和財政部、科技部制定的《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》以及財政部、全國社科規(guī)劃領導小組制定的《國家社會科學基金項目經(jīng)費管理辦法》中對預算編制、支出結構、項目決算等的要求都不相同?？蒲腥藛T和財務人員要投入很大的精力去了解不同的政策標準、預算分類以及科研報表，執(zhí)行較為混亂。另外，科研經(jīng)費的管理制度中也存在一些不合理的費用開支標準。例如《國家高技術研究發(fā)展計劃(863計劃)專項經(jīng)費管理辦法》中規(guī)定：“以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術職稱人員500—800元/人天、其他專業(yè)技術人員300—500元/人天的標準執(zhí)行”。[4]目前專家咨詢費遠遠高于這個標準，為支付高額的專家咨詢費，科研人員只能通過其他方式變相套取經(jīng)費，導致了科研經(jīng)費列支不真實、虛構經(jīng)濟業(yè)務等現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)科研經(jīng)費管理意識淡薄

有些高校領導認為科研經(jīng)費越多越能有助于提高學校的聲譽，越能增強學校的科研實力，為了鼓勵多爭取項目和經(jīng)費、多出成果，有意放松對科研經(jīng)費的管理，有章不循，對違規(guī)行為不加以制止糾正。有些項目負責人認為科研經(jīng)費是自己申請來的，經(jīng)費的“所有權”和“支配權”理應歸課題組，甚至有些科研人員認為科研費是自己的私人財產(chǎn)，學校對科研經(jīng)費的使用無須制約[5]。

(三)科研經(jīng)費預算編制不合理

雖然各科研項目主管部門要求高校財務人員參與科研項目申報和預算的編制工作，但在實際工作中，預算主要是由課題組成員編制。目前，由于國家對科研經(jīng)費還沒有制定出科學的定額標準，大多數(shù)項目負責人僅考慮如何能讓項目立項，沒有充分認識到科研經(jīng)費預算的嚴肅性和重要性。在編制相應的預算時，憑個人經(jīng)驗估計，盲目羅列費用，測試依據(jù)模糊導致編制出來的預算大多缺乏前瞻性、科學性、規(guī)范性和可操作性。

(四)科研經(jīng)費支出不規(guī)范

高校在科研經(jīng)費的管理和使用上存在著一些違規(guī)違紀行為，主要表現(xiàn)為三個方面：一是違規(guī)行為，有些高校沒有按照規(guī)定對科研經(jīng)費進行專項核算，預算調整沒有履行審批手續(xù)，沒有制定間接費用的使用規(guī)定，支出金額超過預算標準和范圍等；二是違紀行為，主要表現(xiàn)為違紀公款吃喝，報銷手機費、汽油費、禮品費等個人消費性支出；三是違法行為，主要表現(xiàn)為“真票假用”或使用假發(fā)票，采用虛構人物或冒用、借用學生身份套取科研勞務費，將到賬后的科研經(jīng)費以經(jīng)費轉撥、技術轉讓、設備采購等名義轉撥到與自己有關聯(lián)關系的單位[6]。

(五)科研經(jīng)費管理與項目管理相脫節(jié)

高校在科研經(jīng)費管理中，相關職能部門間配合度差、資源共享程度低，管項目的不管經(jīng)費，管經(jīng)費的不了解項目，難以形成對科研經(jīng)費的約束機制和跟蹤管理。科研管理部門忽視了經(jīng)費使用的合理性、合規(guī)性和有效性，對經(jīng)費的使用情況并不清楚；財務管理部門不了解項目申報、中期在研管理和后期成果管理等環(huán)節(jié)，對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和監(jiān)督；資產(chǎn)管理部門不了解科研項目的房屋、實驗設備需求情況，導致儀器設備重復購置。由于職能部門在管理上各成一體，又缺乏有效溝通的平臺，導致了科研經(jīng)費管理與項目管理嚴重脫節(jié)。

(六)科研經(jīng)費使用績效不夠重視

目前高校普遍存在重視科研項目申報和成果鑒定，但是并不太重視科研經(jīng)費績效評價的現(xiàn)象。評判科研項目成功的標準，一般都是根據(jù)論文著作、科研項目、科研經(jīng)費、獲得成果及專利等，至于能否產(chǎn)生經(jīng)濟效益或社會效益，幾乎都是空白。這也導致了高校在科研經(jīng)費的使用管理中缺乏科學的績效評價體系，長此以往必然導致高?？蒲袆?chuàng)新能力和競爭力的下降。

三、完善和加強科研經(jīng)費管理的對策

(一)完善科研經(jīng)費管理體系

1.健全科研經(jīng)費管理辦法

各科研經(jīng)費主管部門應修訂完善管理辦法，制定統(tǒng)一、科學、合理的管理程序，對科研經(jīng)費由微觀管理、直接管理為主轉向宏觀管理、間接管理為主，相應擴大高校在科研經(jīng)費管理中的權限。如項目負責人支付勞務費、專家咨詢費等經(jīng)費標準由市場決定，并相應提高績效支出的比例。高校也應按照科研活動規(guī)律并結合本校實際，完善學校科研經(jīng)費管理實施細則，對科研經(jīng)費的項目管理、預算管理、支出管理、績效管理、監(jiān)督管理等方面作出明確規(guī)定，減少科研人員的盲目性和隨意性。

2.建立科研經(jīng)費分級管理體制

高校應建立科研經(jīng)費管理責任制，進一步明確相關職能部門和項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責。項目負責人是科研經(jīng)費使用的直接負責人，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、真實性和相關性承擔法律責任；科技部門負責科技項目申報、立項、簽訂合同及監(jiān)督項目執(zhí)行進展等過程管理；財務部門負責科技項目的經(jīng)費預算指導及審核，日常報銷等經(jīng)費管理；資產(chǎn)部門負責對科研經(jīng)費形成的實物資產(chǎn)、實驗材料、圖書的管理；審計和監(jiān)察部門負責定期不定期開展科研經(jīng)費內部檢查或專項審計，對重大、重點科技項目開展過程跟蹤審計；院系是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費使用承擔監(jiān)管責任[7]。

(二)提高科研經(jīng)費管理的認識

針對科研經(jīng)費使用和管理中存在的突出問題，國務院于2014年3月下發(fā)了《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》([國發(fā)(2014)11號])；各地方也相繼出臺了相關規(guī)定，如江蘇省教育廳于2013年12月下發(fā)了《江蘇省省屬高?？蒲薪?jīng)費管理辦法》([蘇教規(guī)(2013)4號])。與此同時，審計、監(jiān)察等部門也積極開展審計工作，有針對性地對科研項目從立項、實施到結題進行全過程審計監(jiān)督。高校應因勢利導，做好科研經(jīng)費相關政策的宣傳和業(yè)務培訓，強化遵紀守法、廉潔自律意識。

(三)規(guī)范科研經(jīng)費預算管理

項目負責人首先要依據(jù)項目的研究目標、技術路線、研究周期等制定總體經(jīng)費預算方案，相關職能部門再根據(jù)科研經(jīng)費管理辦法的要求，配合項目負責人科學、合理、真實地編制科研經(jīng)費預算，使預算既滿足科研工作的實際需要，又符合各項財務規(guī)章制度，避免目預算難以執(zhí)行的情況。在項目的執(zhí)行階段，財務部門可以在賬務處理系統(tǒng)中根據(jù)批復預算和合同(任務書)設置二級明細科目，從各科目的預算額度上進行總體控制。在項目結題階段，經(jīng)費預算原則上不予調整，因特殊情況確需調整，應按規(guī)定進行核批并報財務部門備案后執(zhí)行。

(四)加強科研經(jīng)費使用過程的管理

1.加強科研經(jīng)費支出的管理

財務部門要在執(zhí)行經(jīng)費預算的基礎上，嚴格審核是否使用真實合法的支出票據(jù)，是否據(jù)實支出，是否與科研活動具有相關性。加強對招待費、勞務費、專家咨詢費的支出控制，勞務費的發(fā)放不得由他人以任何理由代簽，杜絕冒領、套取科研經(jīng)費行為，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。定期對各科研項目支出數(shù)據(jù)進行對比分析，以便及時發(fā)現(xiàn)支出結構是否合理，是否偏離預算，從而起到實時控制的作用。同時，不得隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應付財務審計和檢查。

2.重視科研外撥經(jīng)費的管理

高校應當加強對外轉撥經(jīng)費的管理并監(jiān)督關聯(lián)交易。多方合作的科研項目，科研協(xié)作費用的轉撥須按科研合同并經(jīng)學?？蒲胁块T和財務部門共同審批，并提供該科研項目的批復、項目合同和其他必要的資料。獨立承擔的科研項目，雙方應簽訂相關協(xié)議，明確外協(xié)單位的具體工作、驗收指標、預算額度等內容，方能辦理資金外撥。對于重大科研項目，有必要到對方單位對資金的使用情況進行監(jiān)督，避免部分項目負責人利用虛假合同轉移資金。

(五)建立科研經(jīng)費信息管理平臺

高?？梢栽诂F(xiàn)有各類科研項目數(shù)據(jù)庫的基礎上建設科研經(jīng)費信息管理平臺，使科研經(jīng)費管理更加科學化、透明化和高效化。在信息平臺中構建系統(tǒng)管理、賬簿管理、合同管理、帳務處理、固定資產(chǎn)管理、分析預測和報表管理等模塊，實現(xiàn)科研經(jīng)費的立項、預算、開支、決算、鑒定、驗收的全過程數(shù)字化管理與服務。相關職能部門還可以通過該平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對科研經(jīng)費由被動式管理轉變?yōu)橹鲃邮焦芾?，由事后控制轉變?yōu)槭虑昂褪轮锌刂啤?/p>

(六)完善科研經(jīng)費的績效評價機制

高校應結合科研管理中存在的問題，選取適當?shù)闹笜耍⒑屯晟朴嗅槍π缘目冃гu價體系。一方面建立科研經(jīng)費的預算執(zhí)行率、支出結構比率、有效資金率、科研經(jīng)費節(jié)約率、成本效益率等財務數(shù)據(jù)評價指標體系，另一方面建立科研項目完成率、成果應用率、科研效益、科研成果得獎率、創(chuàng)新突破程度及貢獻、社會效益等非財務數(shù)據(jù)評價指標體系。通過績效評價機制的建立，調動科研人員的積極性，提高科研管理水平和效率。

四、結語

總之，為確保高?？蒲惺聵I(yè)沿著可持續(xù)發(fā)展的道路前進，高校應結合自身實際情況，完善科研項目管理體制，規(guī)范經(jīng)費管理，力求將有限的資源發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1] 教育部科學技術司.2012年高等學校科技統(tǒng)計資料匯編[M].北京：高等教育出版社，2013.

[2] 趙夢瑤，王聰聰.中科協(xié)調查顯示僅四成科研資金用于項目本身[N].中國青年報,2013-10-31(06).

[3] 江蘇省教育廳.江蘇省省屬高校科研經(jīng)費管理辦法[EB/OL].(2013-12-20).[2014-03-20].http://www.ec.js.edu.cn/art/2013/12/26/art_4267_141385.html.

[4]財政部，科技部.國家高技術研究發(fā)展計劃(863計劃)專項經(jīng)費管理辦法[EB/OL].(2006-10-08).[2014-03-20].http://www.most.gov.cn/ztzl/gjzctx/ptzckjtr/200802/t20080222_59206.htm.

[5] 蘭瑩.加強高?？蒲薪?jīng)費管理的探討[J].會計之友，2012(2):114—116.

[6] 萬鋼.萬鋼同志在加強科技計劃經(jīng)費監(jiān)管暨科技部2013年科研經(jīng)費巡視檢查啟動會上的講話[EB/OL].(2013-06-03).[2014-03-20]http://www.most.gov.cn/zzjg/bld/wg/wgldjh/201307/t20130717_107216.htm.

[7] 教育部.關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖奫E].教技[2012)14號.