●中鐵第四勘察設(shè)計院集團有限公司 戴小玢

一、概述

2011年以來全國鐵路勘察企業(yè)經(jīng)受了嚴酷考驗，國家對高速鐵路建設(shè)全面采取宏觀調(diào)控，大部分鐵路建設(shè)項目一度處于停工、半停工狀態(tài)。近期鐵路建設(shè)情況逐漸好轉(zhuǎn)，特別是在今年，中國鐵路總公司調(diào)整增加了鐵路建設(shè)的目標，意味著國內(nèi)鐵路建設(shè)投資將繼續(xù)加大?！案哞F走出去”的戰(zhàn)略打開海外鐵路市場，對全國鐵路勘察企業(yè)來說是機遇更是挑戰(zhàn)。而且經(jīng)歷了建設(shè)調(diào)整時期，部分企業(yè)仍面臨資金短缺、清欠工作繁重等問題。新的經(jīng)濟環(huán)境對財務(wù)管理提出了新的要求，鐵路勘察企業(yè)如何加強財務(wù)集中管理，以更好地運用財務(wù)管理手段來應(yīng)對新的經(jīng)濟環(huán)境，對企業(yè)的發(fā)展有著重大且深遠的影響。

財務(wù)集中管理就是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，建立集團和成員單位完善的財務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機制，從而在戰(zhàn)略上實現(xiàn)集中監(jiān)控、整合內(nèi)部資源、防范決策風(fēng)險、提高效率的一種管理理念和模式。

財務(wù)集中管理是集團企業(yè)財務(wù)管理的方向，為了適應(yīng)企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略發(fā)展和財務(wù)管控的規(guī)范化，為了適應(yīng)“高鐵時代”鐵路建設(shè)的迅猛發(fā)展，越來越多的鐵路勘察企業(yè)采用財務(wù)集中管理這一管理模式。而且，實行財務(wù)集中管理的勘察企業(yè)也已經(jīng)取得了一些成效：資金集中實現(xiàn)集團資金基本有效運轉(zhuǎn)；數(shù)據(jù)、財務(wù)人員集中實現(xiàn)了資源合理配置；會計核算集中一定程度上減少了決策者的行政干預(yù)行為。

二、勘察企業(yè)加強財務(wù)集中管理的必要性

盡管實行財務(wù)集中管理的鐵路勘察企業(yè)已經(jīng)取得了在資金、數(shù)據(jù)、核算、決策等方面的一些成效，但是不斷變化的市場環(huán)境和財務(wù)環(huán)境使財務(wù)集中管理暴露出了一些問題，而且新的環(huán)境要求企業(yè)必須加強財務(wù)集中管理。

首先，是競爭激烈的國內(nèi)市場的需要。在這個競爭激烈的鐵路勘察市場，更加及時、準確、有效的財務(wù)信息為企業(yè)決策提供了信息保障，也一定程度上實現(xiàn)了集團總部對下級單位的實時監(jiān)督。當企業(yè)面臨重大的投資、籌資等經(jīng)濟活動時，資金結(jié)算中心要保證大量資金流以提供有力支撐，這對各企業(yè)資金結(jié)算中心提出了更高的要求，保證資金更有效的管理和使用。

其次，是打開海外市場的需要。中國高鐵的快速發(fā)展引起世界的關(guān)注，“高鐵走出去”是一個長期的國家戰(zhàn)略。但是，對國內(nèi)鐵路勘察企業(yè)來說，應(yīng)收賬款巨大、資金集中使用效果不好、財務(wù)制度不適用國外環(huán)境等等，這些問題將制約擴展計劃。

三、勘查企業(yè)財務(wù)集中管理存在的問題

（一）會計管理職能弱化，會計監(jiān)督不到位。財務(wù)集中管理將會計核算從財務(wù)活動中分離出來，成立會計核算中心，集團公司的各項業(yè)務(wù)統(tǒng)歸由核算中心處理。核算中心往往人手有限，每個會計人員要核算多個會計主體的業(yè)務(wù)，每天要處理幾十筆、上百筆票據(jù)，工作量之大可想而知。正因為如此，會計人員僅能就領(lǐng)導(dǎo)簽字授權(quán)是否正確、金額計算是否準確無誤、票據(jù)是否合格進行核實，而經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、費用發(fā)生是否合理，則往往被忽視。

隨著往來款項增多，會計人員還要面對大量往來賬的核對，內(nèi)部往來賬的正確掛賬直接決定了集團公司合并報表的抵銷分錄，外部往來賬的正確核算影響著會計主體的償債能力。但核算中心會計把往來賬掛在賬上，顯示在報表中，卻不能及時督促相關(guān)部門清理?？梢?，僅核算不管理的核算中心不能提供高質(zhì)量的會計信息。

實現(xiàn)集中核算，其出發(fā)點是加強監(jiān)督，帶來的問題是由于會計脫離被核算單位，不了解被核算單位業(yè)務(wù)狀況，反而監(jiān)督不力。實現(xiàn)財務(wù)集中管理后的業(yè)務(wù)處理流程是報賬員把票據(jù)整理后拿給核算中心會計人員報賬，直到此時會計人員才開始進行這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計監(jiān)督，甚至連經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人都見不著，需要通過電話來了解某些臨時發(fā)生的、非正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，這時的會計監(jiān)督表現(xiàn)得非常被動，監(jiān)督的效果不顯著。

（二）預(yù)算執(zhí)行不力，資金使用率低。雖然企業(yè)都建立了相關(guān)的預(yù)算制度，每年也定期召開預(yù)算工作會議，但各級預(yù)算編制人員花費很大力氣編制的從下而上的合并預(yù)算和自上而下的分解預(yù)算，最后僅僅寫在紙上，沒有結(jié)合實際分析研究，沒有根據(jù)突發(fā)狀況更改預(yù)算，使之合理可用，整個預(yù)算管理流于形式。年終決算時，各個預(yù)算指標超標的超標，未達標的依舊未達標。而考核片面甚至沒有考核也是預(yù)算執(zhí)行不力的原因之一。

預(yù)算管理失控導(dǎo)致的是資金使用效率低下。比如，大額材料采購資金超預(yù)算，但不采購影響生產(chǎn)，只好削減投資預(yù)算的資金；工程投入資金預(yù)算未達標，大量資金閑置在資金結(jié)算中心。

（三）制度不完善，內(nèi)控風(fēng)險導(dǎo)致企業(yè)效益流失。在當前形勢下，經(jīng)歷了不短時期的鐵路建設(shè)調(diào)整，新項目的競爭更為激烈，鐵路勘察企業(yè)為獲得新項目，不僅加大投標成本，經(jīng)營成本也大幅增加。有的企業(yè)在“一切為了經(jīng)營”的方針下，經(jīng)營部門被領(lǐng)導(dǎo)層過度授權(quán)，費用支出隨意性大，超標準支出現(xiàn)象嚴重；一些經(jīng)營人員甚至用合理的票據(jù)來套取現(xiàn)金，核算中心很難發(fā)現(xiàn)，從而無法控制。這種種失控現(xiàn)象使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)更是雪上加霜。

無論是競爭激烈的國內(nèi)市場，還是新開辟的海外市場，都要求鐵路勘察企業(yè)完善制度，以適應(yīng)環(huán)境，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，避免企業(yè)效益流失。

四、加強勘察企業(yè)財務(wù)集中管理的對策建議

（一）轉(zhuǎn)變會計職能，由核算型向管理型轉(zhuǎn)化。會計電算化曾經(jīng)把傳統(tǒng)會計中的會計人員從紛繁的核算工作中解救出來，逐漸實現(xiàn)了財務(wù)管理的目標，但面對財務(wù)集中管理這樣的新型管理模式，會計電算化表現(xiàn)得應(yīng)接不暇。要實現(xiàn)會計職能的轉(zhuǎn)化，首先是建立更完善、更強大的網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)報銷業(yè)務(wù)自動生成憑證，把核算中心會計人員從重復(fù)編制差別不大的報銷分錄中解放出來；其次，擴大核算中心規(guī)模，適當增加人數(shù)，更深入細致地完成財務(wù)基礎(chǔ)工作。

會計職能轉(zhuǎn)變的過程也是會計人員素質(zhì)不斷提高的過程，不僅要求會計人員具備扎實的專業(yè)知識和豐富的相關(guān)知識，還要具備強烈的工作責任心和高度的職業(yè)敏感。會計人員不僅僅能記賬、編制報表，還能分析、評價，把這些數(shù)據(jù)變成有用的信息，督促經(jīng)營部門催收工程款，預(yù)警項目管理部門控制成本，給決策提供依據(jù)。

核算中心要參與各單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策和預(yù)算制定，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)，與各部門溝通交流，給予財務(wù)管理方面的意見，一定程度上改善會計監(jiān)督被動的局面。

（二）完善全面預(yù)算管理，確保資金安全和效益。資金是企業(yè)的血液，資金集中管理是財務(wù)集中管理的核心，因此，必須做好資金使用計劃，降低使用成本，嚴格控制資金出口。有效的預(yù)算才能使資金使用率最大化，所以鐵路勘察企業(yè)需要完善全面預(yù)算管理。

1.完善全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標與市場環(huán)境的紐帶，推動企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中更接近戰(zhàn)略目標。其實這是企業(yè)每個部門、每名員工都在做的事情，因此全面預(yù)算管理滲透在業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)中，它要求企業(yè)所有部門、全部人員的共同參與。

首先，提高全體員工對全面預(yù)算管理的認識，實現(xiàn)共同參與；其次，組建有效的全面預(yù)算管理機構(gòu)，構(gòu)建全面的預(yù)算管理責任網(wǎng)絡(luò)；第三，建立完整、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理制度，并由財務(wù)部門與相關(guān)部門共同設(shè)計出合理有效的各部門預(yù)算表格，結(jié)合企業(yè)實際梳理出一套預(yù)算編制方法，在制度中予以規(guī)范。

2.強化考核，獎懲分明。為了使全面預(yù)算管理更好地實行，并使之不斷完善，就必須對其進行監(jiān)督、考核。對于預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)之間的差異，無論是否有利，都要認真分析，找出原因，并制定方案。

實踐證明，如果只考核無獎勵，則執(zhí)行就失去動力；如果只考核無懲處，執(zhí)行又會失去約束。所以，考核必須訂立合理的考核目標和考核標準。賞要大張旗鼓，罰也不能縮手縮腳。只有壓力與動力相結(jié)合，才能激勵全面預(yù)算相關(guān)部門盡職盡責地做好預(yù)算工作，保證全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。

（三）完善內(nèi)控制度，強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。企業(yè)在不同時期的實際情況不盡相同，內(nèi)部控制的重點也應(yīng)有所不同和側(cè)重。制度要隨著環(huán)境不斷變化，才能真正成為企業(yè)發(fā)展的基石。要完善內(nèi)部控制制度，使之適應(yīng)環(huán)境，能夠解決新產(chǎn)生的問題，比如制定超標特別審批制度、大額費用審批制度，在報銷審批流程增加分管領(lǐng)導(dǎo)在票據(jù)上的手簽環(huán)節(jié)。

企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題。加強內(nèi)部審計是推進集中管理的重要手段，要充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，要真正實現(xiàn)從以突擊為主的內(nèi)部審計向以常規(guī)內(nèi)部審計為主、輔之以定期或不定期的審計形式轉(zhuǎn)變。加大外部監(jiān)督檢查的力度，財政、稅務(wù)等職能部門和會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)、輿論監(jiān)督等社會力量形成有效的監(jiān)督合力，實現(xiàn)多管齊下全方位監(jiān)督，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

財務(wù)管理的各種方法永遠只是實現(xiàn)效益的手段，財務(wù)集中管理也不例外，企業(yè)發(fā)展才是最終目標。在鐵路建設(shè)發(fā)展的新時期，勘察企業(yè)面對新的挑戰(zhàn)，在取得成績的同時也有一些不適應(yīng)，財務(wù)集中管理暴露出來一些問題。當然，企業(yè)建立完善的財務(wù)集中管理是一個過程，有問題才有改進。更完善的財務(wù)集中管理模式會更好地推動鐵路勘察企業(yè)集團的發(fā)展，應(yīng)對國內(nèi)鐵路市場的變化，也使他們在積極開拓的國際鐵路市場上更具競爭力。

1.高俊華、王文武.2012.企業(yè)集團財務(wù)集中管理內(nèi)部控制問題分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2。

2.蘇躍魁.2012.論施工企業(yè)財務(wù)集中管理[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊)，1。