(第三十號)

中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告

(第三十號)

為切實履行《會計法》和《注冊會計師法》賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，綜合治理會計信息失真問題，2013年財政部統(tǒng)一組織全國各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局開展了會計監(jiān)督檢查工作。各地財政部門共檢查企業(yè)、行政事業(yè)單位23182戶、會計師事務(wù)所1668戶，發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題涉及金額596.8億元。（財政部組織全國專員辦開展的會計信息質(zhì)量檢查公告另行發(fā)布）

各地財政部門結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，圍繞宏觀調(diào)控重點和積極財政政策的實施，選擇重點行業(yè)和領(lǐng)域深入開展檢查：一是15個財政廳（局）開展了對交通建設(shè)行業(yè)的檢查，選擇了行政區(qū)域內(nèi)具有重要影響的交通建設(shè)有關(guān)主管部門、投融資平臺、投資評審機構(gòu)、交通建設(shè)企業(yè)等開展檢查，重點關(guān)注其財務(wù)會計核算、成本盈利水平、職工薪酬分配情況，并對其執(zhí)行國家宏觀調(diào)控及財稅政策、財政資金使用情況等進行綜合檢查。二是21個財政廳（局）開展了對教育行業(yè)的檢查，選擇了承擔(dān)義務(wù)教育、職業(yè)教育和高等教育的學(xué)校和相關(guān)管理部門開展檢查，重點檢查學(xué)校的財務(wù)管理、會計核算以及財政資金使用、教育收費等情況。三是16個財政廳（局）開展了對公用事業(yè)單位的檢查，選擇供水、供熱、供氣等公用事業(yè)單位和相關(guān)管理部門開展檢查，重點關(guān)注其財務(wù)核算、財政資金使用等情況。四是圍繞促進財政預(yù)算管理，結(jié)合部門預(yù)決算審核、績效評價等，強化行政事業(yè)單位檢查。五是圍繞完善會計監(jiān)督機制，按照“五年輪查一遍”的要求，進一步加大了對非證券資格會計師事務(wù)所的檢查力度。各地財政部門貫徹落實中央八項規(guī)定，將厲行勤儉節(jié)約、控制三公經(jīng)費等作為檢查內(nèi)容，并繼續(xù)推進和完善 “小金庫”治理工作的制度化、規(guī)范化和常態(tài)化，加大對“小金庫”問題的處理處罰和責(zé)任追究力度。

檢查結(jié)果表明，多數(shù)企業(yè)、行政事業(yè)單位會計核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制制度逐步健全，較好地執(zhí)行了《會計法》和會計準(zhǔn)則制度，會計信息質(zhì)量進一步提升。但檢查也發(fā)現(xiàn)，仍有部分單位執(zhí)行《會計法》和相關(guān)制度不到位，在內(nèi)部控制、會計核算、繳納稅款等方面存在問題：部分單位內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不到位，存在會計核算不實、隨意調(diào)節(jié)利潤、以假發(fā)票報賬、違規(guī)發(fā)放補貼等問題，少數(shù)單位還存在私設(shè)“小金庫”、少繳稅款、編制虛假財務(wù)報告等問題；部分交通建設(shè)單位存在建設(shè)項目管理不規(guī)范、違規(guī)使用專項資金、滯繳少繳政府性基金和稅費等問題；部分學(xué)校存在未執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定、變相收費、資產(chǎn)管理不到位和擠占挪用教育專項資金等問題；部分供水、供氣、供熱單位存在資產(chǎn)管理不規(guī)范、定價機制不合理、虛報冒領(lǐng)財政資金、少繳稅費等問題；部分中小企事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作薄弱，存在白條入賬、會計賬簿設(shè)置不規(guī)范、會計人員無證上崗等問題。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財政部門依法作出了處理處罰，責(zé)令被檢查單位認(rèn)真整改，追繳財政資金16.64億元，追繳稅款6.78億元，沒收及罰款3804.86萬元。對124名直接責(zé)任人員給予了吊銷會計從業(yè)資格證書、罰款等行政處罰。

從檢查情況看，多數(shù)會計師事務(wù)所能夠較好地執(zhí)行《注冊會計師法》和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，質(zhì)量控制和內(nèi)部管理不斷加強，審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提升，較好地發(fā)揮了審計鑒證作用。但同時，部分會計師事務(wù)所內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，執(zhí)行審計準(zhǔn)則不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進一步提高，主要表現(xiàn)為：部分會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃饔谛问?，未履行必要的審計程序，審計證據(jù)獲取不充分，審計報告披露不全面，個別會計師事務(wù)所甚至出具虛假審計驗資報告；部分會計師事務(wù)所管理薄弱，存在自身會計核算不規(guī)范、未按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金等問題；少數(shù)會計師事務(wù)所存在惡性競爭、審計收費偏低、未按規(guī)定進行業(yè)務(wù)報備等問題。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各地財政部門依法作出了處理處罰，共對118家會計師事務(wù)所予以警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、撤銷等行政處罰，其中對安徽安財會計師事務(wù)所、河南濮陽市元正會計師事務(wù)所等2家會計師事務(wù)所給予撤銷的行政處罰。同時，對175名注冊會計師予以行政處罰，其中對127名注冊會計師予以警告、55名注冊會計師予以暫停執(zhí)業(yè)、2名注冊會計師予以吊銷注冊會計師證書的行政處罰。

財政部

2014年10月22日