●王 征

基于科研經(jīng)費(fèi)管理的科研廉政機(jī)制建設(shè)研究

●王 征

當(dāng)前，政府科技投入持續(xù)增加，科研活動(dòng)的范圍不斷擴(kuò)大，由于某些科研單位管理體制不夠完善，勢(shì)必造成腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延。同時(shí)，一些科研單位內(nèi)部管理制度不夠規(guī)范，經(jīng)費(fèi)管理隨意，監(jiān)督缺位，這些都為腐敗行為的滋長(zhǎng)提供了溫床。另外，隨著越來(lái)越多的科研單位逐漸轉(zhuǎn)型為面向社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的利益主體，科研單位承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也日益增多，也使得廉政制度建設(shè)的艱巨性和復(fù)雜性大大增強(qiáng)。目前科研單位正成為廉政制度建設(shè)必須重視的新領(lǐng)域，學(xué)術(shù)腐敗正成為一個(gè)越來(lái)越值得重視的社會(huì)問(wèn)題。科研腐敗問(wèn)題多發(fā)于科研經(jīng)費(fèi)使用、實(shí)驗(yàn)器材購(gòu)置、基建和行政后勤等重點(diǎn)部位。一些領(lǐng)導(dǎo)干部和掌握著學(xué)術(shù)資源、行政資源配置權(quán)力的學(xué)術(shù)帶頭人、科研管理人員，往往容易以權(quán)謀私，導(dǎo)致貪污、挪用科研經(jīng)費(fèi)和其他管理經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。情況表明，科研單位廉政制度建設(shè)創(chuàng)新亟待加強(qiáng)。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)容

科研經(jīng)費(fèi)管理是科研單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。科研經(jīng)費(fèi)是科研活動(dòng)消耗各種資源——人力、物力、財(cái)力所表現(xiàn)出來(lái)的最終貨幣形式，如果科研經(jīng)費(fèi)得不到有效的保障，那么科研項(xiàng)目可能無(wú)法順利完成。如果科研經(jīng)費(fèi)過(guò)度浪費(fèi)，有可能導(dǎo)致項(xiàng)目入不敷出。因此科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理是需要根據(jù)其特性來(lái)進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程管理。經(jīng)費(fèi)來(lái)源的廣泛性、經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的快速性都對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理提出了新的要求。

(一)科研經(jīng)費(fèi)的屬性

科研課題按經(jīng)費(fèi)來(lái)源不同一般劃分為縱向課題和橫向課題?？v向課題是指由國(guó)家或省市科技主管部門(mén)撥款的課題，主要是一些基金項(xiàng)目如國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、省(市)自然科學(xué)基金項(xiàng)目等。橫向課題是指各級(jí)政府及政府職能部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等委托研究的課題。科研經(jīng)費(fèi)本身具有多種屬性：一是先行性。任何一項(xiàng)科研任務(wù)的啟動(dòng)，除要求應(yīng)具有一定的技術(shù)儲(chǔ)備外，還要求經(jīng)費(fèi)支持的先期到位。二是可周轉(zhuǎn)性?？蒲薪?jīng)費(fèi)是可全部或部分回收的，是可以多次重復(fù)使用其實(shí)物形態(tài)的周轉(zhuǎn)流程，是投入—回收—再投入—再回收，其價(jià)值形態(tài)不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)。三是復(fù)雜性?？蒲薪?jīng)費(fèi)種類多、層次多、涉及面廣、管理復(fù)雜，除要掌握一般物資管理的知識(shí)外，還要掌握科學(xué)研究本身的一些特殊規(guī)律和管理知識(shí)。四是隱含性。投放在科研上的經(jīng)費(fèi)只有少部分能立即見(jiàn)效，大部分只能在科學(xué)研究過(guò)程結(jié)束后較長(zhǎng)時(shí)間才能產(chǎn)生科學(xué)研究和社會(huì)的效益，其效益的表現(xiàn)形式具有專長(zhǎng)很強(qiáng)的隱性。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有先行性、周轉(zhuǎn)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，使得形成體系化較之其他領(lǐng)域的管理體系更為復(fù)雜，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有這樣一些特點(diǎn)：一是系統(tǒng)性和創(chuàng)新性?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，影響項(xiàng)目效果的因素是多階段、多層次、全方位的。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系是科研活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，通過(guò)對(duì)貫穿始末的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行良好的研究和管理，可以對(duì)整個(gè)研究起到開(kāi)發(fā)新思路和新體系的促進(jìn)作用。二是復(fù)雜性和不確定性?？蒲许?xiàng)目的高投入、高產(chǎn)出、多因素、多層次，構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的、相互關(guān)聯(lián)的綜合系統(tǒng)，而其經(jīng)費(fèi)的管理往往受到科技體系、經(jīng)濟(jì)政策、發(fā)展戰(zhàn)略等眾多環(huán)境因素的影響，使經(jīng)費(fèi)管理的效果度量更加復(fù)雜。同時(shí)科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)影響力在一定程度上具有很大的滯后性和不確定性，這是由其前瞻性和不確定性所決定的。三是主觀性和階段性。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，往往會(huì)取決于相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)水平、認(rèn)識(shí)能力，同時(shí)由于管理過(guò)程中，隨機(jī)因素及不確定性，會(huì)使結(jié)果受主觀和人為因素的很大影響。此外，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理體系是分階段進(jìn)行的，每一步驟都有相應(yīng)的管理辦法和流程，才可以更好地完成整個(gè)工作。四是目前經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道愈來(lái)愈廣，科研項(xiàng)目數(shù)量愈來(lái)愈多，單個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)數(shù)額愈來(lái)愈大，參研人員發(fā)明創(chuàng)造愈來(lái)愈廣泛，合作跨度愈來(lái)愈大。近些年來(lái)，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道逐漸多元，從以縱向科研項(xiàng)目為主逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭v向橫向并重的局面。國(guó)家、省、市各個(gè)相關(guān)的部門(mén)，逐年下達(dá)給各有關(guān)單位的縱向科研項(xiàng)目愈來(lái)愈多，同時(shí)通過(guò)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等方式取得的橫向科研項(xiàng)目也越來(lái)越多。有些單位，橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已然超過(guò)了縱向科研項(xiàng)目。參與人員也更龐雜，行輔人員、關(guān)系單位人員也紛紛混跡于項(xiàng)目申報(bào)行列，院際合作、校際合作、校企合作乃至于更廣泛的跨區(qū)域合作等都很常見(jiàn)。

(三)科研經(jīng)費(fèi)管理的目標(biāo)

科研管理目標(biāo)是提高科研效率，實(shí)現(xiàn)科研預(yù)期，增加科研產(chǎn)出，一方面支撐國(guó)家相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展，另一方面為本單位再次申報(bào)科研項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。在這兩個(gè)目標(biāo)中，后者是形成兩者良性循環(huán)的基礎(chǔ)，且具有更大的可控性，是科研管理的首要目標(biāo)?？蒲行适苤朴谥T多因素，包括經(jīng)費(fèi)、人員、組織方式、協(xié)調(diào)機(jī)制、基礎(chǔ)設(shè)施、研究設(shè)備等。這些因素中，組織方式和協(xié)調(diào)機(jī)制與人員有關(guān)，而基礎(chǔ)設(shè)施和研究設(shè)備與經(jīng)費(fèi)有關(guān)，即經(jīng)費(fèi)和人員最終決定了科研效率。因此，要提高科研效率，必須對(duì)人員和經(jīng)費(fèi)及其相互關(guān)系進(jìn)行有效管理，使人員能夠高效規(guī)范地使用經(jīng)費(fèi)，而經(jīng)費(fèi)運(yùn)行模式能積極引導(dǎo)科研人員完成科研任務(wù)。在充分考慮科研工作實(shí)際的基礎(chǔ)上，建立科研與財(cái)務(wù)相結(jié)合的管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，使科研人員將科研經(jīng)費(fèi)最大程度地、合理地用于科研工作，已經(jīng)成為科研管理工作的核心任務(wù)，也是實(shí)現(xiàn)科研效率最大化的必要條件。為了科研事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷提高科研管理水平，國(guó)家相關(guān)部門(mén)要求課題承擔(dān)單位的科研課題經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理，明確科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)及課題負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、課題預(yù)算執(zhí)行和課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收的有效性及支出的合規(guī)性，努力提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理的基本原則

為了使科研經(jīng)費(fèi)管理體系有據(jù)可循，有理可依，更充分的發(fā)揮其管理效能，科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一是要注重管理體系的開(kāi)放性和完整性。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和管理理論的發(fā)展，知識(shí)的趨同性將更加明顯，兼容性更大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系必須實(shí)行開(kāi)放式的研究，在開(kāi)放式的基礎(chǔ)上還應(yīng)確保其內(nèi)容的完整性。只有開(kāi)放才能開(kāi)闊視野，及時(shí)了解管理的前沿知識(shí)和發(fā)展趨勢(shì)，吸收最新的研究成果，推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理的發(fā)展，減少或避免資源的浪費(fèi)。二是要注重管理體系的延續(xù)性和創(chuàng)新性。在每個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理過(guò)程中，都是管理理論推陳出新的過(guò)程，也是不斷發(fā)現(xiàn)原有的管理體系所存在的弊端和新的管理體系實(shí)踐中應(yīng)避免和克服問(wèn)題的過(guò)程。但是在這個(gè)過(guò)程中，有一定的延續(xù)性，我們只有充分了解、理解、繼承前人的優(yōu)秀管理理論，并結(jié)合當(dāng)前的管理發(fā)展的新動(dòng)態(tài)新趨勢(shì)，才能更好地發(fā)展新理論，創(chuàng)造新知識(shí)，發(fā)現(xiàn)新方法。因此，延續(xù)性和創(chuàng)新性是研究科研經(jīng)費(fèi)管理體系的靈魂。三是要體現(xiàn)管理體系的實(shí)用性?，F(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)作為科研單位的一項(xiàng)重要資金來(lái)源，可以增強(qiáng)科研單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，實(shí)踐證明：科研水平的高低已成為促進(jìn)或制約科研單位整體水平的關(guān)鍵性因素，科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體系構(gòu)建必須貫徹實(shí)用性原則，如何用有限的科研經(jīng)費(fèi)，以最少的科研成本完成科研項(xiàng)目，更好地提高科研單位的科研經(jīng)費(fèi)使用效率，使經(jīng)費(fèi)管理發(fā)揮出其最大效能，實(shí)用性原則是解決實(shí)際管理中的問(wèn)題必須把握的重要原則。因此，實(shí)用性也是科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體系構(gòu)建的重要指標(biāo)。

二、當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題

當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理松懈已成為社會(huì)各界廣為詬病的熱點(diǎn)問(wèn)題，科研單位普遍存在著科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，經(jīng)費(fèi)支出控制不嚴(yán)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，制度不夠健全，執(zhí)行不規(guī)范等一系列問(wèn)題。

（一）預(yù)算不夠科學(xué)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出不夠嚴(yán)格

目前，科研經(jīng)費(fèi)管理職能部門(mén)的分工是科技部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審核、科研經(jīng)費(fèi)的劃撥和有關(guān)支出的審批，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督和檢查工作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審核項(xiàng)目決算。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行定期和不定期審計(jì)監(jiān)督。由于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，許多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為，預(yù)算是為爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要而編制的，申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)預(yù)算隨意編制，實(shí)際使用時(shí)因經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面、科學(xué)、真實(shí)地反映所需的研究項(xiàng)目，使得科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際開(kāi)支與支出預(yù)算偏差較大。由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整上報(bào)審批，實(shí)際執(zhí)行中與預(yù)算偏離較大，或存在超范圍列支專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，或違規(guī)轉(zhuǎn)撥合作經(jīng)費(fèi)。因此，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算開(kāi)支不當(dāng)，項(xiàng)目結(jié)題的經(jīng)費(fèi)結(jié)算與預(yù)算差距較大，財(cái)務(wù)信息失真。

（二）核算不夠精準(zhǔn)，科研經(jīng)費(fèi)使用效率欠高

科研人員專職從事科研工作，各類工資、獎(jiǎng)金都在單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)中全額列支，科研的公共資源如圖書(shū)館、網(wǎng)絡(luò)中心、測(cè)試中心、分析中心、研究所的實(shí)驗(yàn)室等都無(wú)償為各類科學(xué)研究提供支持，所有科研儀器設(shè)備的維護(hù)更新、水電費(fèi)等也都進(jìn)入事業(yè)費(fèi)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，相應(yīng)的科研用房也是無(wú)償使用的，造成實(shí)驗(yàn)用房需求無(wú)限制擴(kuò)大，各工科類項(xiàng)目經(jīng)常為實(shí)驗(yàn)用房爭(zhēng)論不休。具體會(huì)計(jì)核算時(shí)，出現(xiàn)大額材料采購(gòu)未見(jiàn)詢價(jià)記錄及出入庫(kù)手續(xù)；出版、文獻(xiàn)、信息傳播、知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)中購(gòu)置圖書(shū)，未見(jiàn)購(gòu)置清單；差旅費(fèi)支出未明確差旅費(fèi)支出用途等問(wèn)題。很多科研人員財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)不區(qū)分材料的明細(xì)用途，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不區(qū)分縱向科研經(jīng)費(fèi)支出和橫向科研經(jīng)費(fèi)支出，致使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效率不高。

（三）科研經(jīng)費(fèi)用途控制不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)報(bào)銷違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象較為普遍

由于長(zhǎng)期以來(lái)某些科研單位領(lǐng)導(dǎo)、科研管理人員和科研人員，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理或多或少存在一些偏見(jiàn)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)完全是科研項(xiàng)目組的事，其他人員無(wú)需也無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)，造成科研經(jīng)費(fèi)支出隨意性很大。由于單位各方面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程把關(guān)不嚴(yán)格，在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容不真實(shí)、擠占或挪用科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如某省審計(jì)廳對(duì)全省科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)許多單位個(gè)別橫向課題使用票據(jù)不規(guī)范，存在拼湊發(fā)票報(bào)銷情況或用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；課題協(xié)作費(fèi)存在撥出轉(zhuǎn)回，變縱向經(jīng)費(fèi)為橫向經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，或挪用、套用科研經(jīng)費(fèi)，脫離了財(cái)務(wù)監(jiān)管；有的單位科研勞務(wù)費(fèi)支出相當(dāng)混亂，存在編造虛假名單冒領(lǐng)或套取勞務(wù)費(fèi)，逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象；有些單位在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷家庭日常生活、子女學(xué)習(xí)培訓(xùn)等費(fèi)用；甚至還有個(gè)別科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。

（四）器材管理不到位，科研管理的固定資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重

部分科研單位使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)沒(méi)有納入單位資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一管理，各類科研用的設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、保管等日常管理制度也很不完善?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度，而各個(gè)課題內(nèi)容不同，購(gòu)置的設(shè)備資源也不盡相同。由于分屬不同課題、不同部門(mén)，資源往往獨(dú)享，共享性較差；對(duì)于研究課題相近的項(xiàng)目，則重新購(gòu)置設(shè)備。在實(shí)際工作中，使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備往往由項(xiàng)目科研人員使用和保管，科研項(xiàng)目完成后，這些設(shè)備一般還是在科研人員手里，造成設(shè)備沒(méi)有專人管理，閑置在實(shí)驗(yàn)室，甚至國(guó)有資產(chǎn)變?yōu)閭€(gè)人資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理失控的成因分析

（一）有些單位對(duì)經(jīng)費(fèi)管理不夠重視

科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)額度是當(dāng)前衡量單位科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)之一，直接影響到單位的綜合實(shí)力和排位，許多單位重視項(xiàng)目的組織和爭(zhēng)取，輔之以諸多優(yōu)惠政策，給予高比例的配套經(jīng)費(fèi)，將項(xiàng)目數(shù)量、級(jí)別和經(jīng)費(fèi)額度作為考核教師科研業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，但對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用卻疏于管理，科技經(jīng)費(fèi)管理模式存在“一刀切”的傾向。評(píng)價(jià)與考核制度不完善?？蒲泄ぷ骶哂胁淮_定性，科研經(jīng)費(fèi)管理與一般經(jīng)費(fèi)管理具有較大差異。但很多單位把承擔(dān)科研課題數(shù)量和經(jīng)費(fèi)與職稱晉升、個(gè)人待遇等直接掛鉤，科研人員在這種導(dǎo)向下傾向于將同一研究?jī)?nèi)容重復(fù)申請(qǐng)和立項(xiàng)，導(dǎo)致科研人員拼命爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)，無(wú)法全力投入科研工作。在實(shí)際操作中，無(wú)論是單位領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門(mén)還是科研人員對(duì)科研管理工作大多存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，重項(xiàng)目申報(bào)和驗(yàn)收，輕過(guò)程監(jiān)管，忽略經(jīng)費(fèi)管理，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)私有化意識(shí)嚴(yán)重，致使經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用現(xiàn)象相當(dāng)普遍。

（二）經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不夠健全

從宏觀面上看，科研經(jīng)費(fèi)管理體制出現(xiàn)了各把一攤的格局，部門(mén)之間統(tǒng)籌協(xié)調(diào)乏力。部門(mén)間的職責(zé)關(guān)系并不清晰明確、部門(mén)工作目標(biāo)并不統(tǒng)一，導(dǎo)致科技工作多頭管理，缺乏有效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和戰(zhàn)略協(xié)同。受這一科技管理體制的影響，科研課題經(jīng)費(fèi)也存在多頭管理的問(wèn)題。從微觀面上看，當(dāng)前絕大多數(shù)單位的內(nèi)部管理部門(mén)基本上各自為政，科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)審計(jì) (實(shí)際上極少介入經(jīng)費(fèi)監(jiān)管與評(píng)析)，資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)科研資產(chǎn)管理(實(shí)際上管理流于形式，大多只辦理入庫(kù)手續(xù)而不驗(yàn)收和交接實(shí)物資產(chǎn)，不監(jiān)督檢查資產(chǎn)使用情況)，管理部門(mén)相互之間信息不對(duì)稱，缺乏科研經(jīng)費(fèi)全程一體化管理機(jī)制。學(xué)術(shù)咨詢與行政決策存在“兩張皮”的問(wèn)題，科研經(jīng)費(fèi)分配出現(xiàn)偏差。學(xué)術(shù)咨詢與行政決策的協(xié)調(diào)機(jī)制還不夠健全，一方面存在行政權(quán)力干預(yù)學(xué)術(shù)咨詢的情況，科研工作自主權(quán)受到制約，另一方面也存在政府部門(mén)過(guò)度依賴專家咨詢而規(guī)避決策職責(zé)的問(wèn)題。課題立項(xiàng)信息缺乏公開(kāi)，不夠透明。信息共享和查重機(jī)制不夠健全。項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和科研資產(chǎn)管理互為脫節(jié)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全程綜合管理與監(jiān)督嚴(yán)重缺位，經(jīng)費(fèi)使用存在無(wú)序性和隨意性。許多單位為彌補(bǔ)激勵(lì)政策的缺失，自行出臺(tái)了許多激勵(lì)政策，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)濫用。

（三）預(yù)算管理意識(shí)淡薄，科研資產(chǎn)監(jiān)督管理弱化

多數(shù)單位對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性認(rèn)識(shí)不夠，普遍缺乏預(yù)算管理意識(shí)。首先，立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制隨意性較大，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目研究過(guò)程中可能發(fā)生的費(fèi)用支出沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致分析和科學(xué)論證，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的協(xié)助和指導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性和可操作性，編制依據(jù)不足，預(yù)算內(nèi)容不實(shí)；其次，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程預(yù)算執(zhí)行不力、管理不嚴(yán)，預(yù)算缺乏約束力，預(yù)算調(diào)整不按照規(guī)定程序報(bào)批，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍隨意增加或擴(kuò)大，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)決算不及時(shí)。同時(shí)，根據(jù)我國(guó)相關(guān)部門(mén)頒發(fā)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)規(guī)定，使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于國(guó)有資產(chǎn)，必須納入單位資產(chǎn)統(tǒng)一管理，而不少單位在科研資產(chǎn)管理上不按規(guī)定執(zhí)行，不僅購(gòu)置前不經(jīng)過(guò)充分論證，不按設(shè)備采購(gòu)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，而且資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)和日常管理都不夠嚴(yán)格，沒(méi)有資產(chǎn)交接手續(xù)，項(xiàng)目結(jié)題后一般不上交單位資產(chǎn)管理部門(mén)，自始至終滯留在私人手中，設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、長(zhǎng)期閑置、使用效率低下的現(xiàn)象較為普遍，資產(chǎn)監(jiān)督管理相當(dāng)薄弱。

（四）審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足

部分單位出于對(duì)科研項(xiàng)目數(shù)量和排名方面的考慮，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，普遍存在審計(jì)人員少、不夠?qū)I(yè)、獨(dú)立性較差等問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督的條件不成熟。同時(shí)，單位審計(jì)部門(mén)缺乏科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督檢查意識(shí)，一般不主動(dòng)介入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)，極少對(duì)重大科研項(xiàng)目或經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，缺少對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益分析，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，難以確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)得到規(guī)范、有效使用。同時(shí)缺乏有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制。一方面對(duì)分配課題經(jīng)費(fèi)的部門(mén)缺乏問(wèn)責(zé)；另一方面，對(duì)承擔(dān)課題任務(wù)的單位和個(gè)人也缺乏問(wèn)責(zé)；同時(shí)，驗(yàn)收、審計(jì)和評(píng)估過(guò)程沒(méi)有發(fā)揮獨(dú)立第三方的作用。

（五）經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中監(jiān)管不到位

一是部分政策沒(méi)有得到很好落實(shí)。以課題經(jīng)費(fèi)中的勞務(wù)費(fèi)問(wèn)題為例，現(xiàn)行中央級(jí)科研課題經(jīng)費(fèi)管理制度，只有自然基金和社科基金對(duì)此無(wú)比例限制。政策執(zhí)行不到位，超越國(guó)家規(guī)定設(shè)定比例限制。二是科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)需要進(jìn)一步強(qiáng)化。部分科研單位和經(jīng)費(fèi)使用人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定存在理解不到位，資金支配隨意性較大。三是對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效監(jiān)管。許多課題承擔(dān)單位也沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的主體責(zé)任，科研、財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有真正履行相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé)。另外，由于科研動(dòng)機(jī)的異化，有些科研人員喪失了最基本的學(xué)術(shù)道德。某些研究人員為求成果不講科研誠(chéng)信、弄虛作假甚至抄襲剽竊，或者不擇手段與同行進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)。

四、主要發(fā)達(dá)國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理的方法借鑒

從體制層面來(lái)講，國(guó)外科技經(jīng)費(fèi)管理體制大致劃分為兩種：一種以美國(guó)為代表的分散型管理模式，其主要特點(diǎn)包括：一是沒(méi)有設(shè)立科技主管部門(mén)，國(guó)家科技管理事務(wù)由各相關(guān)部門(mén)按照分工職責(zé)和所轄領(lǐng)域分別完成，但國(guó)家從最高層設(shè)立了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)科技政策、科技規(guī)劃的制定等，以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)國(guó)家的科技資源；二是財(cái)政科技預(yù)算分散由不同的政府部門(mén)來(lái)執(zhí)行；三是科技計(jì)劃由不同的部門(mén)分別制定，重要的跨部門(mén)科技計(jì)劃由科技統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部門(mén)設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，而計(jì)劃的執(zhí)行則由不同的科技部門(mén)分別進(jìn)行。另一種則是被英、法、德、日、韓等國(guó)家廣泛采用的集中型管理模式。集中型管理模式，其主要特點(diǎn)包括：一是設(shè)有科技主管部門(mén)配合科技統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部門(mén)進(jìn)行國(guó)家科技戰(zhàn)略、政策的制定，明確國(guó)家財(cái)政科技資源的重點(diǎn)分配方向；二是大部分科技計(jì)劃由科技主管部門(mén)制定執(zhí)行或協(xié)調(diào)執(zhí)行。

無(wú)論是分散型管理模式，還是集中型管理模式，國(guó)外科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理都具有以下幾個(gè)共同的特點(diǎn)：在體制建設(shè)上重視政府職能和市場(chǎng)機(jī)制的有機(jī)融合。一方面，重視科研經(jīng)費(fèi)管理的頂層設(shè)計(jì)。由于科技工作涉及領(lǐng)域往往超越一個(gè)部門(mén)的職責(zé)和能力范圍，因此不論是采取分散型管理模式還是集中型管理模式的國(guó)家，在國(guó)家決策層面都有一個(gè)高于部門(mén)之上的科技政策資源配置的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。如美國(guó)有白宮下屬的科技政策辦公室，日本有由首相任會(huì)長(zhǎng)的綜合科學(xué)技術(shù)會(huì)議，韓國(guó)有由總統(tǒng)任主席的國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)，英國(guó)有向英國(guó)首相提供科學(xué)、工程和技術(shù)咨詢的科學(xué)技術(shù)委員會(huì)，法國(guó)有隸屬于總理府的法國(guó)科學(xué)和技術(shù)高等理事會(huì)。這些議事機(jī)構(gòu)在科技工作頂層規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)方面起到了十分重要的作用，在國(guó)家層面有效地實(shí)現(xiàn)了科技工作的統(tǒng)一管理。另一方面，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在科技經(jīng)費(fèi)配置中的作用。在德國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)管理體制中，政府主要負(fù)責(zé)提出研究框架、組織專家委員會(huì)研究評(píng)審和組織項(xiàng)目單位進(jìn)行申報(bào)，而項(xiàng)目申報(bào)方案的籌劃、審查、評(píng)估等工作則交由中介咨詢機(jī)構(gòu)和專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)，充分發(fā)揮中介組織在科研經(jīng)費(fèi)管理中的作用。美國(guó)的一些聯(lián)邦科研機(jī)構(gòu)通過(guò)GOCO的方式委托市場(chǎng)化主體來(lái)運(yùn)營(yíng)和管理，也是在科研經(jīng)費(fèi)配置中發(fā)揮市場(chǎng)作用的重要嘗試。

在制度安排上給予科研機(jī)構(gòu)、科研人員充分的自主權(quán)。以德國(guó)為例，根據(jù)德國(guó)聯(lián)邦議院通過(guò)的《科學(xué)自由法》，馬普學(xué)會(huì)、弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)、亥姆霍茲國(guó)家中心聯(lián)合會(huì)等9個(gè)受?chē)?guó)家資助的非高校科研機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)、人事決策、投資、建設(shè)施工4個(gè)方面可享有更多的自主權(quán)和靈活度，減少官僚制度的目的。美國(guó)聯(lián)邦科研機(jī)構(gòu)則通過(guò)以理事會(huì)或委員會(huì)為核心的自我管理體制，保證了科研機(jī)構(gòu)和科研人員的自主權(quán)。聯(lián)邦科研機(jī)構(gòu)一般是理事會(huì)或委員會(huì)進(jìn)行決策。

在監(jiān)管過(guò)程上施行科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和使用的全程監(jiān)督。首先，重視科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)的預(yù)算管理。美國(guó)的績(jī)效預(yù)算編制包括績(jī)、效、預(yù)算三要素。預(yù)算要與業(yè)績(jī)掛鉤，各部門(mén)在編制預(yù)算、提出支出要求時(shí)，必須制定5年戰(zhàn)略目標(biāo)和年度目標(biāo)，制定出一套能反映部門(mén)業(yè)績(jī)的績(jī)效指標(biāo)，并定期提供長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績(jī)效規(guī)劃以及年度績(jī)效成果報(bào)告等三種報(bào)告。其次，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部監(jiān)管。國(guó)外科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管措施一般包括主任責(zé)任制、定期報(bào)告制、同行評(píng)議制、合同審查制等。美國(guó)對(duì)科技經(jīng)費(fèi)采取的監(jiān)督方式包括聽(tīng)證制度、報(bào)告制度、備案制度、審計(jì)、調(diào)查、績(jī)效影響評(píng)估等；監(jiān)管范圍覆蓋前端的預(yù)算分配、中期的使用管理，以及后期的審計(jì)評(píng)估等。最后，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的信息披露。德國(guó)科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門(mén)要定期編制通行的財(cái)務(wù)報(bào)表、披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息，以便于接受社會(huì)各界的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。在美國(guó)，相關(guān)科研部門(mén)的OIG在每一財(cái)年都要向國(guó)會(huì)和公眾發(fā)布關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用的紅皮書(shū)和橙皮書(shū)，某些科研機(jī)構(gòu)還出臺(tái)了吹口哨制度，公布了熱線電話。

在管理模式上針對(duì)穩(wěn)定性支持與競(jìng)爭(zhēng)性支持采取差異化的管理。一是保證穩(wěn)定性支持的比重。當(dāng)前，美日兩國(guó)政府的研發(fā)預(yù)算分配方式均以穩(wěn)定性資助為主。美國(guó)的穩(wěn)定性資助主要撥付給了政府研究機(jī)構(gòu)、大學(xué)、大公司(大多與國(guó)防相關(guān))等，也有部分(2003年為35%)是通過(guò)計(jì)劃或基金的方式(競(jìng)爭(zhēng)性方式)撥付給了競(jìng)爭(zhēng)獲勝機(jī)構(gòu)。二是穩(wěn)定性支持和競(jìng)爭(zhēng)性支持由不同部門(mén)分別管理。以韓國(guó)為例，1996年韓國(guó)開(kāi)始推行研究機(jī)構(gòu)的改革，政府對(duì)政府研究機(jī)構(gòu)的資助方式從 “一次性撥款制度”轉(zhuǎn)向“基于項(xiàng)目的管理制度”的新制度，以提高政府研究機(jī)構(gòu)的效率，確保了管理的針對(duì)性和有效性。

在文化建設(shè)上充分發(fā)揮科學(xué)家共同體的道德約束作用。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在歷時(shí)數(shù)百年的科學(xué)技術(shù)發(fā)展進(jìn)程中，形成了一套成熟的、科學(xué)家所共同接受的學(xué)術(shù)和道德規(guī)范。科研人員一旦違反這一道德規(guī)范，將受到科學(xué)家共同體相應(yīng)的處罰，嚴(yán)重的可能被清除出科學(xué)界，甚至被追究相應(yīng)的法律責(zé)任。其中，科學(xué)家共同體在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中發(fā)揮了重要的道德和制度約束作用。

五、加強(qiáng)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策路徑

（一）建章立制，各司其職，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程

以財(cái)務(wù)管理部門(mén)為中心，建立與科研、資產(chǎn)管理、審計(jì)等部門(mén)緊密溝通的業(yè)務(wù)處理流程。財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職責(zé)是：設(shè)立專門(mén)的科研賬號(hào)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后與科研處及時(shí)溝通，明確款項(xiàng)歸屬人；加強(qiáng)橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)格合同管理；指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算；在日?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷中監(jiān)督指導(dǎo)科研人員正確執(zhí)行預(yù)算，當(dāng)實(shí)際超出預(yù)算時(shí)要與科研處溝通處理，維護(hù)預(yù)算編制和執(zhí)行的嚴(yán)肅性；對(duì)設(shè)備、圖書(shū)資料購(gòu)置的驗(yàn)收手續(xù)、簽批流程、是否轉(zhuǎn)賬等情況還應(yīng)與資產(chǎn)管理部門(mén)做好溝通，統(tǒng)一口徑；核算統(tǒng)計(jì)科研項(xiàng)目的直接和間接成本，完成成本歸集；項(xiàng)目結(jié)題時(shí)出具真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)銷數(shù)據(jù)并進(jìn)行財(cái)務(wù)成本效益分析?？蒲泄芾聿块T(mén)的主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目合同的審批與備案，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)督，及時(shí)做好項(xiàng)目結(jié)題；做好對(duì)有經(jīng)費(fèi)剩余項(xiàng)目的制度化管理；應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)的用途，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)做好合理預(yù)算。資產(chǎn)管理等部門(mén)的職責(zé)是：加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)大額支出嚴(yán)格履行政府采購(gòu)程序，強(qiáng)化專家論證，對(duì)項(xiàng)目組設(shè)備進(jìn)行審批和備案，資產(chǎn)購(gòu)置信息公開(kāi)化、信息化，建立資源共享、共用服務(wù)平臺(tái)，提高資產(chǎn)使用率，做好資產(chǎn)的監(jiān)督和管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。審計(jì)部門(mén)在總體上把關(guān)，總體把握結(jié)題任務(wù)和程序，加強(qiáng)審核預(yù)算編制和執(zhí)行，強(qiáng)化橫向科研項(xiàng)目的合同管理，監(jiān)督科研、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目及時(shí)結(jié)題結(jié)賬，做好結(jié)題審計(jì)。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算管理制度

1、強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。首先，預(yù)算編制工作必須由科研人員和財(cái)務(wù)人員合作完成，財(cái)務(wù)人員在科研人員預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)及時(shí)有效地提供會(huì)計(jì)監(jiān)督及服務(wù)，協(xié)助科研人員正確理解科研經(jīng)費(fèi)科目的含義以及在申請(qǐng)過(guò)程中的注意點(diǎn)，盡可能細(xì)化支出項(xiàng)目，明確各項(xiàng)開(kāi)支的比例，增強(qiáng)預(yù)算編制的可信度、可操作性。其次，為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)及時(shí)提醒科研人員預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際支出結(jié)構(gòu)，對(duì)實(shí)際報(bào)銷中費(fèi)用超出預(yù)算的活動(dòng)向科研人員及時(shí)反映，科研人員在實(shí)際報(bào)銷中也應(yīng)該積極配合財(cái)務(wù)人員，協(xié)助財(cái)務(wù)人員掌握科研活動(dòng)成本及其對(duì)基本設(shè)備、材料等方面的需求。如需要調(diào)整預(yù)算，科研人員應(yīng)遵照《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》要求執(zhí)行，向科研項(xiàng)目管理部門(mén)履行規(guī)定的預(yù)算調(diào)整手續(xù)，之后依據(jù)預(yù)算調(diào)整手續(xù)方可向財(cái)務(wù)人員說(shuō)明報(bào)銷，不得擅自調(diào)整、變更預(yù)算和擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍。

2、以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)決算管理。目前，很多單位科研經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表的編制往往由課題組成員根據(jù)開(kāi)支情況自行填報(bào)。由于受專業(yè)知識(shí)限制和對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理缺乏了解，常常會(huì)導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)不一致，科研人員為了順利完成項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題，便人為的進(jìn)行支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，甚至自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)，基本上拋開(kāi)了財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)，其后果可想而知。因此，科研項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)束后，財(cái)務(wù)決算工作應(yīng)由財(cái)務(wù)人員和科研人員共同完成，確保決算報(bào)表做到賬表一致、賬實(shí)相符，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后決算報(bào)表方可生效。

（三）實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)動(dòng)態(tài)管理，建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)賬制度

傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬管理是通過(guò)設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)卡。報(bào)賬時(shí)財(cái)務(wù)人員將每一筆報(bào)銷金額在預(yù)算本登記，進(jìn)而進(jìn)行總額控制。然而在項(xiàng)目多、人員復(fù)雜的情況下該方法存有很多問(wèn)題，只能從總額上進(jìn)行控制，無(wú)法控制經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致實(shí)際支出結(jié)構(gòu)與預(yù)算的脫離。因此，有必要對(duì)項(xiàng)目預(yù)算超支進(jìn)行預(yù)警，督促科研人員實(shí)時(shí)控制支出或者對(duì)合理的支出項(xiàng)目及時(shí)履行正式的預(yù)算調(diào)整手續(xù)。各單位有必要建立科研網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從預(yù)算、到賬到財(cái)務(wù)報(bào)銷使用，依托網(wǎng)絡(luò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理與監(jiān)督，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)賬制。設(shè)立專人對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算、收支等進(jìn)行管理。課題立項(xiàng)并簽訂合同后，科研管理部門(mén)統(tǒng)一編號(hào)，通知財(cái)務(wù)部門(mén)按課題的編號(hào)建立對(duì)應(yīng)賬戶，并將項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支額度、預(yù)算傳輸?shù)截?cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)；項(xiàng)目款項(xiàng)打到專門(mén)的財(cái)務(wù)賬號(hào)后，科研與財(cái)務(wù)管理部門(mén)共同確認(rèn)后及時(shí)分配給科研課題組并將到賬信息在管理平臺(tái)公布；在經(jīng)費(fèi)報(bào)賬階段，財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)費(fèi)限額和預(yù)算批復(fù)實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)賬，財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超支預(yù)警功能，在報(bào)賬過(guò)程中自動(dòng)檢查經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，對(duì)超限額、超預(yù)算使用的科目或者經(jīng)費(fèi)結(jié)余過(guò)多的科目，系統(tǒng)自動(dòng)提醒財(cái)務(wù)人員及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，科研人員也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做好預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)，確?？蒲谢顒?dòng)的正常及合法進(jìn)行。另外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)查詢自己項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)到賬及報(bào)賬情況，科研管理及審計(jì)人員也可以通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全程跟蹤監(jiān)督。

（四）健全科研項(xiàng)目成本核算制度

1、加強(qiáng)科研活動(dòng)支出管理，完善支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)不同來(lái)源的經(jīng)費(fèi)，制定不同的支出范圍 、支出標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限及審批程序，并嚴(yán)格執(zhí)行，確?？蒲袌?bào)銷費(fèi)用的真實(shí)性和科研活動(dòng)的相關(guān)性，對(duì)與科研無(wú)關(guān)的活動(dòng)或者虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、非法取得票據(jù)的行為嚴(yán)格不準(zhǔn)予以報(bào)銷。

2、建立相關(guān)的成本核算制度。按照財(cái)務(wù)制度，合理規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)成本范圍、成本項(xiàng)目、成本計(jì)算方法和費(fèi)用支出分配辦法，在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，將效益與兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出，按照有關(guān)規(guī)定，以固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等形式分期計(jì)入費(fèi)用，對(duì)科研資產(chǎn)應(yīng)按正確的方法計(jì)提折舊，對(duì)科研活動(dòng)占用單位資源所產(chǎn)生的能源、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、折舊費(fèi)等間接費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本歸集，劃清費(fèi)用的發(fā)生期限，通過(guò)合理的方法將間接成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)科研項(xiàng)目成本中去，確定各課題所應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用，從而真實(shí)反映科研成本。同時(shí)，對(duì)于橫向科研項(xiàng)目，還應(yīng)根據(jù)橫向科研項(xiàng)目的特征增設(shè)新的會(huì)計(jì)科目單獨(dú)核算，增設(shè)“應(yīng)收賬款——應(yīng)收合同款”、“預(yù)收賬款——預(yù)收合同款”等科目真實(shí)反映項(xiàng)目的收入及經(jīng)費(fèi)到賬情況，設(shè)立 “應(yīng)付賬款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”等科目反映項(xiàng)目執(zhí)行中發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用及稅金繳納情況。

（五）實(shí)行科研項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)與審計(jì)制度

1、加強(qiáng)科研項(xiàng)目中期結(jié)題評(píng)估和結(jié)題績(jī)效評(píng)估。目前，很多科研項(xiàng)目中期檢查的內(nèi)容僅是關(guān)注項(xiàng)目是否按計(jì)劃開(kāi)展、研究進(jìn)度是否符合要求、是否有階段性研究成果等，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的檢查。中期檢查應(yīng)重點(diǎn)論證預(yù)算支出活動(dòng)的合理性，遏止不合理、不正常的超預(yù)算支出的發(fā)生，使項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)能夠按照科研經(jīng)費(fèi)使用辦法和預(yù)算合法、合理支出，確保預(yù)算編制和實(shí)施的嚴(yán)肅性，項(xiàng)目的中期結(jié)題評(píng)估工作應(yīng)該起到指導(dǎo)經(jīng)費(fèi)使用的作用，引導(dǎo)項(xiàng)目組針對(duì)現(xiàn)在存在的問(wèn)題在后續(xù)工作中逐步改正。因此，項(xiàng)目結(jié)題后，對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)題管理要實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)，而非簡(jiǎn)單的成果論證，科學(xué)合理的科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，不僅僅針對(duì)科研成果的真實(shí)性，而且要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。建議將經(jīng)費(fèi)使用率、成本效益率、成果應(yīng)用率、科研項(xiàng)目耗時(shí)率、科研成果得獎(jiǎng)率等均作為績(jī)效評(píng)估的指標(biāo)，按照重要性賦予相應(yīng)參數(shù)進(jìn)行綜合考核。

2、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理使用。首先，審計(jì)部門(mén)應(yīng)審計(jì)科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理制度的建立情況，看其是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身情況建立一套切實(shí)可行、科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)是否本著勤儉節(jié)約的原則合理安排支出，最大限度減少資金的結(jié)存結(jié)余。其次，在科研全過(guò)程中實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督，在總體上把握結(jié)題任務(wù)和程序。檢查科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)是否經(jīng)過(guò)認(rèn)真調(diào)研、科學(xué)論證，重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、適用性、可行性及合理性；項(xiàng)目合同簽訂后，與科研、財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好預(yù)算編制的審核；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中，對(duì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控，確保項(xiàng)目嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，審核資產(chǎn)購(gòu)置和保管、交接符合規(guī)定的法定程序；課題完成后，督促科研項(xiàng)目驗(yàn)收并及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬，杜絕將剩余資金長(zhǎng)期掛賬用于項(xiàng)目以外的其它支出，做好經(jīng)費(fèi)決算審計(jì)，確保決算報(bào)表準(zhǔn)確反映項(xiàng)目開(kāi)支狀況，借此發(fā)現(xiàn)不同經(jīng)費(fèi)來(lái)源或不同類型項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，對(duì)今后其他的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用具有一定的約束力。

（六）建立科研經(jīng)費(fèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1、要提高對(duì)科研領(lǐng)域反腐倡廉必要性的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)定廣大相關(guān)科研人員理想信念、增強(qiáng)其拒腐防變能力。應(yīng)重點(diǎn)組織相關(guān)科研人員進(jìn)行廉政建設(shè)和反腐倡廉文件學(xué)習(xí)，開(kāi)展諸如廉潔認(rèn)識(shí)座談會(huì)、參觀廉政教育基地(如監(jiān)獄)、觀看廉政建設(shè)影片等活動(dòng)，增強(qiáng)科研人員的廉潔自律意識(shí)，夯實(shí)廉潔科研的思想道德基礎(chǔ)，筑牢反腐敗的思想防線?？梢越㈨?xiàng)目課題組成員集體簽訂廉潔承諾書(shū)制度，在申請(qǐng)科研項(xiàng)目與審批前就做出承諾，否則不予批準(zhǔn)立項(xiàng)。要求課題組成員在結(jié)題核算之前向財(cái)務(wù)部門(mén)出示承諾書(shū)，如有發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為的，立即按照承諾書(shū)的承諾事項(xiàng)進(jìn)行處理。

2、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)全程監(jiān)管，嚴(yán)格防控廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的過(guò)程監(jiān)管，通過(guò)中期檢查、年度檢查、結(jié)題驗(yàn)收檢查等措施降低科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)，杜絕違法使用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。加大科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)的審核力度，嚴(yán)格報(bào)銷程序，牢牢守住經(jīng)費(fèi)支出的關(guān)卡；嚴(yán)格審查科研設(shè)備與課題的相關(guān)性，加強(qiáng)科研設(shè)備的管理，并定期核查。針對(duì)科研管理存在的普遍問(wèn)題，還可以創(chuàng)新工作方式，從制度上防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如：可以專門(mén)為每項(xiàng)課題建立包含立項(xiàng)年度、經(jīng)費(fèi)類別、當(dāng)年流水號(hào)等信息的科研編號(hào)，便于科研經(jīng)費(fèi)的分類管理、責(zé)任認(rèn)定和支出監(jiān)控。還可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化，實(shí)行分級(jí)管理和防控。對(duì)高指數(shù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，給予更高的監(jiān)管力度，做到及時(shí)評(píng)估校正；對(duì)中等指數(shù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格把控預(yù)算及報(bào)銷環(huán)節(jié)；對(duì)低指數(shù)廉政風(fēng)險(xiǎn)，則可以簡(jiǎn)化工作流程，以節(jié)約監(jiān)督管理資源，提高管理效率。

3、完善責(zé)任機(jī)制，推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)強(qiáng)化部門(mén)、院(系)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“一崗雙責(zé)”制度，在履行自己管理職責(zé)時(shí)，做好所負(fù)責(zé)部門(mén)工作人員的廉潔工作，與此同時(shí)，各有關(guān)單位還應(yīng)統(tǒng)籌科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)管職責(zé)，形成科研經(jīng)費(fèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的合力，從而構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理的綜合監(jiān)督管理制度。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)的管理還要加強(qiáng)外部監(jiān)督，這樣可以以信息公開(kāi)的方式將科研項(xiàng)目置于陽(yáng)光之下，有利于促進(jìn)科研項(xiàng)目開(kāi)展的規(guī)范化，降低風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

4、科研單位廉政制度建設(shè)要注意針對(duì)科研單位特點(diǎn)。廉政制度創(chuàng)新必須突出重點(diǎn)領(lǐng)域，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以重點(diǎn)帶全面，從構(gòu)建制度保障、創(chuàng)造良好環(huán)境、營(yíng)造學(xué)術(shù)氛圍、提供文化動(dòng)力等方面深入推進(jìn)廉政制度建設(shè)科學(xué)化、常態(tài)化，切實(shí)為科技創(chuàng)新發(fā)揮服務(wù)、保障和促進(jìn)作用。廉政制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)結(jié)合加強(qiáng)學(xué)風(fēng)建設(shè)和學(xué)術(shù)道德、科研誠(chéng)信體系建設(shè)，防范學(xué)術(shù)不端行為和學(xué)術(shù)腐敗現(xiàn)象來(lái)進(jìn)行，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)腐敗往往是與學(xué)術(shù)腐敗相伴生的?？蒲袉挝蝗藛T民主素質(zhì)相對(duì)較好，也對(duì)民主管理、民主監(jiān)督有著強(qiáng)烈的內(nèi)在訴求。這既是科研單位廉政制度創(chuàng)新內(nèi)在動(dòng)力和根本保障，也為科研單位推行政務(wù)公開(kāi)，決策透明，強(qiáng)化民主監(jiān)督制度建設(shè)，提供了良好的群眾基礎(chǔ)。

總之，面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理領(lǐng)域的諸多問(wèn)題，必須加強(qiáng)廉潔教育，將風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)滲透到科研管理工作的實(shí)際中，切實(shí)提高科研相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，規(guī)范科研活動(dòng)的開(kāi)展，努力形成“用制度規(guī)范程序，用程序規(guī)范行為，用行為優(yōu)化管理，用管理完善制度”的風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制，以廉政制度的創(chuàng)新，促進(jìn)科研事業(yè)的健康發(fā)展?！?/p>

濟(jì)南社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所）

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）