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(青島大學醫(yī)學院附屬醫(yī)院，山東 青島 266003)

醫(yī)院新財務(wù)會計制度的實施對醫(yī)院財務(wù)管理工作提出了更新更高的要求。財務(wù)內(nèi)部控制(內(nèi)控)作為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，是提高財務(wù)管理水平，實施精細化管理的重要措施。有效的內(nèi)控對確保醫(yī)院經(jīng)濟運行，增強醫(yī)院核心競爭力具有重要意義?，F(xiàn)將我院財務(wù)內(nèi)控的做法及成效介紹如下。

1 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控框架體系構(gòu)建

1.1 建立健全院財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

健全的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控環(huán)境主要涉及以下幾方面：①在醫(yī)院內(nèi)部要強調(diào)財務(wù)內(nèi)控的重要性，提高員工對財務(wù)內(nèi)控重要性的認知，為財務(wù)內(nèi)控的順利實施提供良好的平臺；②構(gòu)建科學合理的組織架構(gòu)，既要相互獨立又要互相牽制，組織架構(gòu)的設(shè)計要確認授權(quán)及責任的關(guān)鍵領(lǐng)域，嚴格分級審批，任何人不得凌駕于財務(wù)內(nèi)控制度之上；③強調(diào)財務(wù)會計知識與職業(yè)素養(yǎng)的重要性，堅持職業(yè)技能后續(xù)教育及經(jīng)驗培訓(xùn)。

1.2 加強醫(yī)院財務(wù)風險評估

隨著醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院經(jīng)營面臨的內(nèi)部、外部潛在風險加大，醫(yī)院要建立、健全內(nèi)外部風險評估體系，形成一套科學有效的預(yù)警系統(tǒng)，做到事前、事中、事后全過程的動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)防并規(guī)避風險、降低風險。

1.3 加強信息與交流

信息化平臺的搭建，有利于促進財務(wù)內(nèi)控的效率與效果。醫(yī)院加強信息系統(tǒng)的構(gòu)建與完善，使內(nèi)部員工能及時獲取財務(wù)內(nèi)控信息，整合內(nèi)部資源，進行有效溝通。醫(yī)院構(gòu)建成本管理、國有資產(chǎn)管理、存貨管理、人力資源管理、收費管理等科學有效的信息系統(tǒng)，使各部門、各科室之間的信息對接簡單有效，且能夠提供及時、全面、準確的信息，為醫(yī)院管理者做出決策提供更好的服務(wù)。

1.4 加強控制行為

財務(wù)內(nèi)控要強調(diào)財務(wù)行為的控制。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控過程中，要嚴把幾個關(guān)鍵點：不相容職務(wù)互相分離；支票保管與印鑒保管分離；確保至少有兩人完成貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

1.5 建立完善的監(jiān)督控制機制

內(nèi)部審計是財務(wù)會計內(nèi)控的重要步驟，通過內(nèi)部審計來監(jiān)督、檢查財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況，以保證財務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行。內(nèi)審部門定期對本單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立和實施情況進行評估，并提交書面報告，促使醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督控制措施改進、完善。

2 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控范圍與制度建設(shè)

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的實施能保證國家有關(guān)法律、法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章的貫徹執(zhí)行，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患，保護資產(chǎn)安全、完整。主要的醫(yī)院內(nèi)控制度如下。①《醫(yī)院預(yù)算管理制度》，該制度規(guī)范了各部門、各科室的預(yù)算行為，明確醫(yī)院管理委員會的職責、權(quán)限，從制度上確保能合理地分配和使用醫(yī)院預(yù)算資金。②《醫(yī)院收入管理制度》，該制度界定了醫(yī)院收入的范圍，并規(guī)定醫(yī)院的全部收入均納入財務(wù)部統(tǒng)一核算和管理，門診、住院、醫(yī)保收入實行三級審核控制。③《醫(yī)院經(jīng)費審批制度》，該制度規(guī)定了醫(yī)院的各項經(jīng)費開支的權(quán)限審批范圍，包括科研經(jīng)費、差旅費審批及報銷流程等。④《醫(yī)院貨幣資金管理制度》，該制度規(guī)定了醫(yī)院現(xiàn)金使用范圍，銀行存款的管理辦法，銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯票的保管辦法及印鑒的保管措施等。⑤《醫(yī)院成本核算管理制度》，該制度提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動，其目的是全面、真實、準確地反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力[1]。⑥《醫(yī)院財務(wù)分析制度》，該制度規(guī)定了醫(yī)院財務(wù)分析的主要內(nèi)容、主要財務(wù)指標及要求，醫(yī)院按月、季度、年定期進行財務(wù)分析，及時掌控醫(yī)院的經(jīng)濟運行狀況，找出醫(yī)院日常運行中的不足點，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)[2]。⑦《醫(yī)院招標管理辦法》，該制度規(guī)定了醫(yī)院招標的范圍，規(guī)范了招標流程，提升了采購管理水平，有效防范了采購風險。⑧《醫(yī)院藥品、醫(yī)用衛(wèi)生材料、醫(yī)療服務(wù)價格管理制度》，該制度控制藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療服務(wù)價格準確無誤，嚴格執(zhí)行國家物價部門下發(fā)的物價文件，無濫收、錯收、多收等不良醫(yī)療收費行為，切實保障病人利益。

3 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控流程與執(zhí)行

3.1 醫(yī)院收入控制

財務(wù)部作為醫(yī)院經(jīng)濟核算的管理部門，負責醫(yī)院全部收入的統(tǒng)一核算和管理，醫(yī)院取得的各項收入均須開具正規(guī)發(fā)票，且須全額上繳財務(wù)部。

我院門診收入、住院收入、醫(yī)保收入實行三級審核的內(nèi)控制度，即收費員、收款(住院)處審核責任人和財務(wù)部審核責任人三個層次。首先，收費員準確收費、嚴格日結(jié)并將收入及時繳存銀行；其次，收費(住院)處審核責任人根據(jù)收費員日匯總報表與銀行進賬單、銀聯(lián)POS單、醫(yī)保POS單逐一核對，核對一致后，形成門診(住院)收入日匯總報表及時上報財務(wù)部；最后，財務(wù)部審核責任人對每天上報的門診(住院)收入報表進行審核，并及時準確入賬。審核過程中發(fā)現(xiàn)的差誤，及時查明原因并糾正，填寫財務(wù)內(nèi)控表追蹤錯誤發(fā)生的源頭及責任人。醫(yī)院財務(wù)部協(xié)同審計處對醫(yī)院收款處、住院處、醫(yī)保辦收款員的庫存現(xiàn)金進行不定期檢查，確保賬賬相符、賬實相符，錢款當場點清。

3.2 醫(yī)院報銷支出控制

醫(yī)院的各項開支要在院長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，實行授權(quán)審批的辦法。醫(yī)院財務(wù)部制定專門的經(jīng)費審批制度，明確規(guī)定了醫(yī)院經(jīng)費審批的權(quán)限、流程等。制度明確了外出進修及培訓(xùn)的住宿餐飲補貼標準，探親差旅報銷標準、會務(wù)費報銷標準等。經(jīng)費審批權(quán)限明確了不同性質(zhì)的費用須有相關(guān)權(quán)限的審批人審批，經(jīng)辦人持審批齊全單據(jù)到財務(wù)部結(jié)算崗位審核報銷。

3.3 成本管理控制

醫(yī)院成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組是成本管理的決策領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，確定成本管理的工作制度、流程、成本核算對象，確定年度成本控制方案，確定考核指標及制度，納入醫(yī)院績效考核。醫(yī)院實行成本核算，目的是全面、真實、準確地反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力[3]。

醫(yī)院按月、季度、年定期對成本進行核算，成本核算包括科室、病種、床日、診次成本核算等，財務(wù)部門使用科學的方法對成本的變動進行分析，成本分析與成本預(yù)算控制相匹配結(jié)合，通過分析，尋求降低成本的途徑，減少資金占用，提高資金利用率。

3.4 加強醫(yī)院預(yù)算管理

為確保預(yù)算管理的有效實施，醫(yī)院成立預(yù)算管理組織體系：預(yù)算管理委員會為預(yù)算決策機構(gòu)，財務(wù)部為預(yù)算常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)，各級職能部門及各科室為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，績效管理部門為預(yù)算監(jiān)控考評機構(gòu)。

醫(yī)院預(yù)算編制實行“二上二下”工作程序，預(yù)算編制通過后，財務(wù)部門對醫(yī)院總預(yù)算的執(zhí)行負責，職能部門對本部門預(yù)算執(zhí)行負責，各科室對本科室預(yù)算執(zhí)行負責。財務(wù)部門須加強預(yù)算分析管理，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核分析，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，為預(yù)算的考核提供依據(jù)。

4 醫(yī)院實施財務(wù)內(nèi)控成效

4.1 有效保證了新財務(wù)會計制度的實施

新財務(wù)會計制度的實施對醫(yī)院財務(wù)管理工作提出了更新更高的要求，財務(wù)會計內(nèi)控制度的實施，從預(yù)算控制、收入支出控制、固定資產(chǎn)控制等11方面對醫(yī)院財務(wù)工作進行規(guī)范，有效地保證了新財務(wù)會計制度的實施。

4.2 保障了醫(yī)院經(jīng)濟運行，提升了醫(yī)院核心競爭力

財務(wù)內(nèi)控對內(nèi)控環(huán)境、醫(yī)院經(jīng)營內(nèi)外部風險、內(nèi)控監(jiān)督檢查等方面進行界定，強調(diào)各科室、各部門合理控制費用、提升成本與服務(wù)效能，加強各部門競爭力，從而全面提升醫(yī)院核心競爭力。

4.3 提高了會計信息質(zhì)量與財務(wù)管理水平

財務(wù)內(nèi)控的實施，要求醫(yī)院積極預(yù)防并規(guī)避來自外部、內(nèi)部的潛在風險，建立風險預(yù)警體系，并從收入、支出、成本、預(yù)算、固定資產(chǎn)、藥品及庫存物資等全方位對財務(wù)流程進行控制，強調(diào)內(nèi)部信息傳遞的及時、準確、有效性，為精細化管理提供保障，提高了會計信息質(zhì)量與財務(wù)管理水平。

4.4 提升了財務(wù)人員素養(yǎng)

我院在財務(wù)內(nèi)控實踐中，注重培養(yǎng)內(nèi)控的文化理念，通過組織學習、培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的職業(yè)技能與素養(yǎng)。伴隨著財務(wù)人員價值觀和行為方式的變化，通過團隊文化建設(shè)，使職工自覺將新的觀念和管理思想落實到行動上，形成整體向上的文化氛圍，增強財務(wù)團隊的影響力、凝聚力和執(zhí)行力。

[參考文獻]

[1] 中華人民共和國財政部,衛(wèi)生部. 新醫(yī)院財務(wù)制度[S]. 財社[2010]306號.

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[3] 黃國玲. 醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題與解決方案[J]. 中國衛(wèi)生經(jīng)濟, 2005,24(7):76-77.