王軍紅

（交通運輸部科學研究院，北京100029）

關于加強科學事業(yè)單位科研經(jīng)費財務管理的探討

王軍紅

（交通運輸部科學研究院，北京100029）

文章結合當前國家關于科研經(jīng)費財務管理的新制度和國家科技發(fā)展的需求，立足國內(nèi)科研經(jīng)費財務管理現(xiàn)狀，詳細分析了當前中國科學事業(yè)單位科研經(jīng)費在預算編制、經(jīng)費支出、會計核算、監(jiān)督檢查等方面存在的管理問題，并提出相應的改進措施，為提高科研經(jīng)費的財務管理水平和財政資金使用效率，促進科學事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展提供決策支持。

科學事業(yè)單位；科研經(jīng)費；財務管理；問題；建議

近年來，隨著中國綜合國力不斷增強以及財政收入持續(xù)增加，國家對科研經(jīng)費投入持續(xù)增長。與此同時，科研經(jīng)費使用管理中存在的問題也越來越突出。筆者結合科學事業(yè)單位一線財務管理工作實踐，主要從三個方面討論如何加強科研經(jīng)費管理。

一、科研經(jīng)費財務管理的有關制度規(guī)范

目前科學事業(yè)單位主要執(zhí)行《科學事業(yè)單位財務制度》（財教〔2012〕502號）、《科學事業(yè)單位會計制度》（財會〔2013〕29號）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等財務管理制度，分別從財務管理、會計核算和單位內(nèi)部控制三方面，對科學事業(yè)單位的科研經(jīng)費財務管理作了規(guī)定。

此外，對應不同來源的科研經(jīng)費，國家還出臺了相關科研專項資金管理制度，如《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》等。針對交通運輸科研專項資金，財政部印發(fā)了《交通運輸科研經(jīng)費管理暫行辦法》（財建〔2011〕322號），對交通運輸科研經(jīng)費支出使用管理進行了規(guī)范。

二、科研經(jīng)費財務管理在實務中存在的問題

（一）預算編制方面存在的問題

預算編制不規(guī)范?？蒲许椖拷?jīng)費預算編制時，一般由項目組科研人員結合以往經(jīng)驗和主觀判斷，根據(jù)總預算對明細項的比例要求，對各項支出進行簡單的切割分配，預算編制隨意性較大。同時財務部門由于缺乏對科研項目的深入了解，難以掌握科研項目經(jīng)費的實際需求，無法預測科研活動及科研活動所需成本，不能很好的指導科研項目預算編制，使得預算編制不科學、不合理情況普遍存在[1]。

（二）預算執(zhí)行方面存在的問題

1.科研經(jīng)費撥付滯后

一是在現(xiàn)有的財政預算管理體制下，項目立項后，前期調(diào)研、研究大綱評審等工作費用無法按時撥付，影響了前期科研工作的正常開展，是一個非常突出的問題；二是受財政部門審批手續(xù)影響，跨年度項目結轉資金難以在年初及時投入使用。

2.科研經(jīng)費預算調(diào)整機制不健全

由于預算編制中的不科學、不合理，部分預算科目難以執(zhí)行完成，導致科研經(jīng)費在實際支出中，存在擅自擴大資金支出，無預算、超預算支出等現(xiàn)象。相對基本建設項目，科研項目的預算調(diào)整機制更薄弱，科研項目預算失去剛性控制作用。

3.科研經(jīng)費預算執(zhí)行監(jiān)督不力

科研經(jīng)費管理缺乏階段性審計、監(jiān)督，項目支出審計定位在結題決算時，中間很少有階段性審計、監(jiān)督，造成不能及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應的防范糾正措施。

4.科研經(jīng)費支出中存在合法卻不合理的情況

科研經(jīng)費規(guī)模的擴大，開支范圍的嚴格控制，造成項目負責人盡量“做大”設備購置費、差旅費、測試費等支出以減少或避免經(jīng)費結余。這種合法但卻不合理的支出在很多科學事業(yè)單位中普遍存在，導致科研項目經(jīng)費沒有發(fā)揮其應有的作用，資金浪費情況嚴重。

5.科研經(jīng)費被濫用

目前，科學事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理以項目獨立核算、管理為主，項目負責人主觀上認為項目是“自家”所有，違規(guī)套取科研經(jīng)費進行二次分配、將科研經(jīng)費轉移到關聯(lián)公司等現(xiàn)象時有發(fā)生。通過以上途徑造成科研經(jīng)費使用脫離單位財務監(jiān)督，財務人員對此類情況難以辨別真?zhèn)?，也難以監(jiān)管。

6.存在結題不結賬現(xiàn)象

科研經(jīng)費使用與項目研究進度不匹配造成科研經(jīng)費財務管理中存在結題不結賬現(xiàn)象，很多科研項目已經(jīng)結題但卻未進行最后的賬務處理，導致了大量的賬面資金閑置浪費[2]。

（三）會計核算方面存在的問題

會計核算科目與科研項目經(jīng)費預算科目口徑不一致是會計核算中存在的主要問題。財政部、科技部明確規(guī)定：“為適應科研活動規(guī)律的需要，落實財政科學化精細化管理要求，建立課題間接成本補償機制，將課題經(jīng)費分為直接費用和間接費用”①參見財政部、科技部《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》。。

實際工作中，會計人員在處理相關業(yè)務時采取兩種處理方式：一是按《科學事業(yè)單位會計制度》規(guī)定的會計科目進行日常會計賬務處理；二是項目結題編制決算時，按照項目預算科目對科研經(jīng)費支出重新歸集匯總。兩種處理方式導致在日常財務管理中，難以提供有效的數(shù)據(jù)，對科研經(jīng)費實際支出與預算進行比較，不利于科研項目的預算執(zhí)行與監(jiān)督管理。

（四）決算方面存在的問題

1.科研經(jīng)費決算數(shù)據(jù)缺乏真實性、準確性

科研經(jīng)費預算編制的不精準使其不能滿足實際使用要求，費用支出往往不能真實準確反映科研項目的成本，導致科研項目年度成本歸屬不科學，財務決算數(shù)據(jù)缺乏真實性、準確性，難以為單位領導科學決策提供參考。

2.缺乏績效評價機制，難以科學評價科研經(jīng)費使用效益

目前科研項目績效評價處于起步探索階段，還未建立起完善的對科研項目追蹤問效的機制，重立項、輕績效、成果轉化難、推廣被輕視的情況普遍存在。對于科研項目的經(jīng)濟效益缺乏科學的績效評價標準，難以定性或定量地衡量科研項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性。

三、加強科學事業(yè)單位科研經(jīng)費財務管理的建議

綜上所述，結合國家新的形勢要求，針對加強科學事業(yè)單位科研經(jīng)費財務管理提出以下四點建議。

（一）加大對科研經(jīng)費財務管理工作的重視程度

1.領導重視科研經(jīng)費管理工作

科學事業(yè)單位的領導干部要加強認識，轉變觀念，從思想上重視，從行動上參與、協(xié)調(diào)科研經(jīng)費財務管理工作，不僅重視“籌錢”，更要重視“管錢”。

2.加強財務管理隊伍建設

科學事業(yè)單位的財務人員不僅要精通財會專業(yè)知識，還要掌握科研經(jīng)費管理理論，做好制度宣講工作，努力提高服務水平和職業(yè)判斷能力，確?？蒲薪?jīng)費使用過程中的合理、合法、合規(guī)、高效；科研人員應恪守科研誠信，自覺遵守科研經(jīng)費管理的各項規(guī)定，接受相關各方的監(jiān)督檢查。

（二）加強科研項目經(jīng)費預算管理

1.規(guī)范科研項目預算編制

項目預算編制要堅持目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性原則，做到既要適應研究工作的需要，又要符合財務的各項規(guī)章制度。編制預算時，研究部門要嚴格以財政部《經(jīng)費管理辦法》規(guī)定的開支范圍為依據(jù)，結合研究課題的實際工作量，科學合理、實事求是地編制，并對項目外撥經(jīng)費、儀器設備購置和勞務費進行重點說明。

2.強化科研經(jīng)費預算執(zhí)行

項目預算批復后要嚴格執(zhí)行，沒有特殊情況，不得隨意調(diào)整或追加，維護預算的權威性。建立預算執(zhí)行動態(tài)跟蹤通報機制，加大對預算執(zhí)行進度和執(zhí)行合規(guī)性的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，采取切實可行的解決措施，保證預算執(zhí)行進度。同時要建立健全預算執(zhí)行責任制度，將預算執(zhí)行與部門主要負責人績效考核掛鉤，強化預算執(zhí)行。

（三）加強科研經(jīng)費支出管理

科學事業(yè)單位要根據(jù)財政部、科技部和上級主管部門等對科研經(jīng)費管理的要求，建立健全適合本單位實際情況的科研和財務管理相結合的內(nèi)部控制制度。

1.規(guī)范使用科研經(jīng)費行為，完善審批制度

科研人員要依法依規(guī)使用科研經(jīng)費，不得擅自轉移、套取科研經(jīng)費。明確單位內(nèi)部各級領導的審批權限，對重大支出要實行聯(lián)合審批制度。財務人員應嚴格審核科研經(jīng)費支出是否符合項目預算，是否規(guī)范，各項原始憑證是否完整，確保各項支出的合理合法，確?？蒲薪?jīng)費?？顚Ｓ茫M量避免違法、違規(guī)、超范圍、超標準的支出發(fā)生，做到事前審核、事中控制、事后復核，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

2.加強溝通、協(xié)作，搭建科研經(jīng)費信息管理共享平臺

建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，通過信息化管理手段，對科研經(jīng)費執(zhí)行情況進行全程的動態(tài)管理。在該系統(tǒng)中，執(zhí)行權限責任制，做到各盡其職。同時在系統(tǒng)中硬化預算約束，各項科研經(jīng)費支出科目、額度必須嚴格按照預算執(zhí)行，否則系統(tǒng)審核無法通過，以此確保預算執(zhí)行。

3.嚴格執(zhí)行財務管理制度，加強經(jīng)費使用監(jiān)督

科研經(jīng)費使用過程中，嚴格執(zhí)行國家關于招投標、政府采購及資產(chǎn)管理辦法等制度。對設備購置、經(jīng)費外撥等支出，推廣使用國庫集中支付或銀行轉賬支出；對零星購買材料和差旅費等支出，按規(guī)定使用公務卡結算；對勞務費、專家費采取打入本人銀行賬戶，使科研經(jīng)費隨時處于財政監(jiān)督之下，減少違規(guī)發(fā)生。

4.加強經(jīng)費撥付和結轉結余經(jīng)費的財務管理

科研管理部門和財務部門要會同研究部門根據(jù)項目年度實施的計劃申請預算，為確?？蒲薪?jīng)費能夠滿足研究進度需要，可在部門預算批復前實行項目資金預撥制度；合理安排各項支出，同時最大限度地減少資金的結轉結余；為切實解決結題不結賬的問題，建立科研經(jīng)費管理與科研項目管理協(xié)調(diào)機制，項目結題驗收前，必須由財務部門出具項目財務決算報告，說明項目科研經(jīng)費支出情況，作為項目結題驗收的必備基礎材料；待項目通過結題驗收后，對科研項目及時清理并結轉結余科研經(jīng)費，避免長期掛賬。

（四）加強外部監(jiān)督檢查與績效評價

1.加強外部監(jiān)督檢查，加大對違規(guī)行為的處理力度

為彌補科學事業(yè)單位內(nèi)部對科研經(jīng)費監(jiān)管力度的不足，促進單位對科研經(jīng)費財務管理水平的提高，建議引進外部監(jiān)督檢查，如國家行政機關和社會中介機構及其人員依法對科研經(jīng)費的支出情況進行監(jiān)督檢查，形式包括專項審計、中期財務檢查等多種方式。項目結題時項目主管部門要組織專家進行評審驗收，對檢查和驗收中發(fā)現(xiàn)的各類違法違規(guī)行為要嚴肅處理，落實問責機制。

2.建立科研經(jīng)費支出績效評價制度，完善激勵制度

結合財政部正在推動的預算項目績效考評工作，研究探索一條適合科學事業(yè)單位的科研經(jīng)費績效評價工作體系，切實提高科研經(jīng)費使用效益?？冃гu價應遵循客觀公正和科學規(guī)范的原則，建立考核辦法、制定評價指標及標準，對科研項目目標的實現(xiàn)程度及科研經(jīng)費使用情況進行綜合考評。同時，要強化考核結果的應用，落實獎懲制度，以引起相關人員對績效考評的重視，從而切實提高科研經(jīng)費的使用效益。

[1]蔡民偉.事業(yè)單位科研經(jīng)費管理初探[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（2）.

[2]竇英.科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理問題與對策研究[J].當代經(jīng)濟，2009，（7）.

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2014-08-18