喬鎮(zhèn)仙/盤錦八方瀝青有限公司

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計和實施相關(guān)問題分析

喬鎮(zhèn)仙/盤錦八方瀝青有限公司

隨著社會的發(fā)展與進步，企業(yè)內(nèi)控制度也更加豐富與健全，企業(yè)內(nèi)控制度是保障企業(yè)順利運營的重要條件，如果企業(yè)的內(nèi)控制度不夠健全或者沒有落實到位都可能會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，給企業(yè)的發(fā)展與進步帶來很大的影響，進而影響到我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展步伐。

企業(yè)內(nèi)控制度；設(shè)計；實施

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段。內(nèi)部控制的健全與否與企業(yè)成敗息息相關(guān)。無內(nèi)部控制或形同虛設(shè)的內(nèi)部控制，遇到市場風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，可以輕易而舉地毀掉一個企業(yè)，而有效的內(nèi)部控制可以把一個企業(yè)推向成功。

有效的企業(yè)內(nèi)控制度可以保障企業(yè)的經(jīng)營管理合規(guī)、合法，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性，保障企業(yè)各種財務(wù)信息的完整與真實，大大提高企業(yè)的管理水平與管理效率，不斷實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，所以說，企業(yè)要尋求長遠發(fā)展必須要不斷建立及完善其內(nèi)控制度，使其更好地為企業(yè)的發(fā)展壯大服務(wù)。

一、內(nèi)部控制及其制度設(shè)計原則

內(nèi)部控制是指管理者為了確保法規(guī)及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，維護財產(chǎn)物資的安全與完整，保證財務(wù)會計和其他有關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險，促進單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，實現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。其目的是對企業(yè)的經(jīng)濟活動全過程進行控制。而內(nèi)部控制制度則是為實現(xiàn)企業(yè)(單位)內(nèi)部控制目標(biāo)而制定和實施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內(nèi)部控制理論、原則、方法、內(nèi)容的反映。簡單來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，綜合體現(xiàn)了企業(yè)的管理控制措施。

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮出預(yù)期的作用，很大程度上取決于制度的設(shè)計是否科學(xué)、合理，設(shè)計和建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于保護企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高業(yè)務(wù)處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)該遵循合法性、適用性、預(yù)警性、有效性及可操作性原則，即企業(yè)所設(shè)計的內(nèi)部控制制度，不得違背國家相關(guān)的法律、法規(guī)(如《中華人民共和國會計法》等)；應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的實際情況(如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)管理特點等)來制定，使其能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)功能，促進企業(yè)發(fā)展；應(yīng)該能夠及時、準(zhǔn)確、明晰地對企業(yè)各部門或員工出現(xiàn)的行為偏差給予糾正和指導(dǎo)，發(fā)揮預(yù)警作用，保證企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展；應(yīng)該發(fā)揮其強大的約束作用，對企業(yè)各方面的經(jīng)濟行為進行有效控制；應(yīng)該對各項控制工作作出明確規(guī)定，務(wù)必使其簡便易行，利于制度的實際操作和運行。

二、企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)具有較強的可操作性

企業(yè)在設(shè)計其內(nèi)控制度時要本著內(nèi)部部門相互約束、相互協(xié)作的原則，這樣才能有效提高企業(yè)財務(wù)報告的真實性，使企業(yè)員工積極遵守企業(yè)制度以及國家法規(guī)，使其工作行為更加符合工作規(guī)范，進而不斷提高企業(yè)工作人員以及經(jīng)營管理者的工作效率以及工作成果。因此，在設(shè)計內(nèi)控制度時一定要考慮到企業(yè)發(fā)展的各個方面，使其條款符合企業(yè)以及企業(yè)個人的發(fā)展要求，在實際管理中具有較好的可操作性。

（二）設(shè)計者要對企業(yè)的各種實際情況有一個全面的了解

我國的很多企業(yè)在發(fā)展的過程中都過于追求經(jīng)濟利益的提高，而忽視了管理制度的發(fā)展與創(chuàng)新，要建立一個完善內(nèi)控制度不但要求設(shè)計者具備比較扎實的內(nèi)控理論知識，還要求其對本企業(yè)的綜合情況有一個全面的了解，并且要具備企業(yè)經(jīng)營管理以及財務(wù)管理經(jīng)驗，這樣才能根據(jù)企業(yè)的各種信息來制定出內(nèi)控目標(biāo)，通過對企業(yè)內(nèi)部以及外部各種風(fēng)險的識別采取科學(xué)合理的應(yīng)對措施，通過有效預(yù)防降低企業(yè)的風(fēng)險與潛在風(fēng)險。設(shè)計師再設(shè)計的過程中要注意與員工進行必要的溝通，這樣才會使設(shè)計出來的內(nèi)控制度更加切實可行。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向

在全球經(jīng)濟一體化的今天，我國企業(yè)在管理、經(jīng)營以及財務(wù)等環(huán)節(jié)上都存在著較大的風(fēng)險，為避免或減小國際金融波動對企業(yè)的影響，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控制度時必須要以風(fēng)險為導(dǎo)向綜合考慮管理及經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，科學(xué)分析企業(yè)內(nèi)部與外部存在的各種潛在風(fēng)險，并對風(fēng)險進行合理的評估，然后通過各種控制及防范手段來應(yīng)對各種潛在的突發(fā)風(fēng)險，據(jù)此來降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，保證企業(yè)在經(jīng)濟全球化的模式下穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)控制度在實施時應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控制度在實施時應(yīng)具靈活性

企業(yè)內(nèi)控制度在實施時主要是針對企業(yè)中存在的問題給予有效的解決，并在解決問題的過程中對內(nèi)控制度中的不合理條款進行改進，使其逐漸趨于完善。在處理一些特殊問題時，要靈活地運用企業(yè)內(nèi)控制度，避免太過機械而影響企業(yè)工作的正常開展，比如說，企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生了某些變化致使其管理形式以及經(jīng)營范圍發(fā)生了改變，這時就應(yīng)根據(jù)實際情況對內(nèi)控制度進行必要的修改與調(diào)整，以便更好地適應(yīng)新的發(fā)展形勢，有效保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度在實施時要注意強化員工對工作的認(rèn)識

企業(yè)員工是企業(yè)發(fā)展與進步的主要動力，所以，企業(yè)內(nèi)控制度在實施時一定要注意強化員工對工作的認(rèn)識，形成一種歸屬感，進而提高企業(yè)員工的工作熱情，增強其工作的責(zé)任意識，形成良好的法制觀念及職業(yè)道德，這樣企業(yè)員工才會自覺遵守企業(yè)的相關(guān)法規(guī)條例，進而使企業(yè)內(nèi)控制度更好的實施來不斷提高企業(yè)的管理水平與管理效率。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在管理的過程中要認(rèn)識到企業(yè)員工對企業(yè)發(fā)展的重要意義，重視對員工的培養(yǎng)，并通過與員工的溝通與交流來推動企業(yè)內(nèi)控制度的實施，使企業(yè)員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的財富，不斷加強企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)內(nèi)控制度能夠更好的執(zhí)行。

（三）企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機制來促進內(nèi)控制度的實施

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行與實施的主要推動者與帶頭者，他們的內(nèi)控意識對內(nèi)控制度的實施情況有直接影響，因此，要強化企業(yè)內(nèi)控制度的實施效果首先要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的重要作用，并通過內(nèi)控制度嚴(yán)格地約束自己，這樣才能為員工樹立一個良好的榜樣，促使其嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度相關(guān)條例。此外，企業(yè)還要制定一套完善的監(jiān)督機制，通過該機制對企業(yè)內(nèi)控制度實施過程中涉及到的相關(guān)工作人員以及相關(guān)部門進行監(jiān)督，使其嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度相關(guān)規(guī)范，對于各種違規(guī)行為進行嚴(yán)厲的警告與處罰，使企業(yè)的內(nèi)控制度真正管理到個人。

（四）建立企業(yè)內(nèi)控制度評價體系

企業(yè)在發(fā)展的過程中要對內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、控制活動、風(fēng)險評估以及內(nèi)外部環(huán)境等進行必要的評估，如果在評估的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度存在運行缺陷或者設(shè)計缺陷，一定要及時地進行處理，以保證企業(yè)內(nèi)控制度達到更好的管理成效。在對內(nèi)控制度進行評價時要員工及管理人員共同參與，通過結(jié)構(gòu)化的評估方法對企業(yè)內(nèi)控制度進行評估，他們是企業(yè)發(fā)展與進步的主要力量，對企業(yè)的各種實際情況也最為了解，在評估的過程中要充分吸取他們的意見，在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)也可以通過與外部中介機構(gòu)或其他專業(yè)人員的溝通交流來獲得有利于企業(yè)發(fā)展的建議或點評。

四、結(jié)語

總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強市場競爭力、迎接經(jīng)濟全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。應(yīng)該看到，我國的企業(yè)內(nèi)部控制尚不成熟，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實踐中繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計是一個動態(tài)的過程，制度設(shè)計人員發(fā)在具體執(zhí)行、正確評價等實踐過程當(dāng)中不斷完善內(nèi)部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

[1]呂加林.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].知識經(jīng)濟，2009（05）.

[2]軒詩成.探析如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].山東煤炭科技，2008（02）.

[3]孟芳玲.中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強和完善[J].西安航空技術(shù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2009（02）.

[4]韓可.淺談企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（07）.