劉慶武/黑龍江省建三江前進農(nóng)場審計科

淺析利用稅收政策加快農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

劉慶武/黑龍江省建三江前進農(nóng)場審計科

稅收作為國家財政資金的重要來源，稅收政策作為一種利益向?qū)?，近年來，一些涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策和措施的完善，對農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的快速轉(zhuǎn)變起到了激勵和約束的作用，使各經(jīng)濟主體加快了對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理過程中先進方式的應(yīng)用。對農(nóng)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了極其重要的作用。文中對稅收政策對轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的作用進行了分析，并進一步對積極利用稅收優(yōu)惠措施推進農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政策思路進行了具體的闡述。

農(nóng)業(yè)發(fā)展方式；涉農(nóng)稅收政策；稅收優(yōu)惠

一、稅收政策對轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的作用

（一）稅收政策對轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的激勵效用

1.優(yōu)惠的稅收政策對轉(zhuǎn)變落后的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式具有激勵作用。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，人們利用人畜力和機械力的形式來進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動，而人畜力和機械力則是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式。長期以來在我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)活動主要是依靠人畜力利用簡單的工具來進行，生產(chǎn)效率較低，而且對自然界具有極強的依賴性。而在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展過程中，則主要是依靠機械力來提高勞動生產(chǎn)效率，而機械力的實施，則需要充分的利用優(yōu)惠的稅收政策，發(fā)揮其激勵作用，從而使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者能夠?qū)C械化生產(chǎn)具有更高的積極性，從而加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的運用。

2.優(yōu)惠的稅收政策可以加快落后的農(nóng)業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，通過各生產(chǎn)要素的組合和發(fā)揮效用，則形成了農(nóng)業(yè)經(jīng)營方式。其不僅包括農(nóng)業(yè)經(jīng)濟制度、農(nóng)業(yè)經(jīng)營技術(shù)條件及農(nóng)業(yè)經(jīng)營組織形式等。在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中實施稅收上的優(yōu)惠，可以有效的提高農(nóng)業(yè)經(jīng)營的企業(yè)化和組織化程度，加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和商業(yè)化的進程，可以促進農(nóng)民和其他主體的有效聯(lián)合，不僅有利于提高農(nóng)業(yè)經(jīng)營的規(guī)模，而且對于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和商業(yè)化的運行也起到了極為關(guān)鍵的作用，對我國農(nóng)業(yè)競爭力的提升起到了積極的效果。

3.優(yōu)惠的稅收政策對轉(zhuǎn)變落后的農(nóng)業(yè)管理方式具有激勵作用。為了更好的加快農(nóng)業(yè)發(fā)展的進程，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中利用一定的農(nóng)業(yè)制度、體制和形式來加強農(nóng)業(yè)的管理，這就是農(nóng)業(yè)管理方式。近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，農(nóng)業(yè)市場化水平得以不斷提高，農(nóng)業(yè)管理方式也加快了向市場化管理的轉(zhuǎn)變，通過市場化管量方法的應(yīng)用，有效的提高了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，加快了農(nóng)業(yè)向市場化和商業(yè)化發(fā)展的步伐，而利用稅收上的優(yōu)惠可以有效的激勵農(nóng)民現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)管理方式的應(yīng)用，減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，從而使各農(nóng)業(yè)主體能夠加快對先進管理方式的利用，加快生產(chǎn)經(jīng)營效率的提升。

（二）稅收政策對轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的約束效用

1.使農(nóng)民等各類經(jīng)濟主體輕視農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的錯誤認(rèn)識得以糾正。最近幾年來，城鎮(zhèn)化建設(shè)進程的加快，使大量農(nóng)民走出農(nóng)村進城務(wù)工，利用非農(nóng)業(yè)經(jīng)營來增加收入，而把農(nóng)業(yè)收入看成了一種副業(yè)收入。青壯年離開農(nóng)村，導(dǎo)致農(nóng)村生產(chǎn)活動中都是一些老弱病殘勞動者來進行，這些人對于先進的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、經(jīng)營方式和管理方式都缺乏正確的認(rèn)識，只是利用簡單的、原始的生產(chǎn)方式進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，這不僅不利于我國現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)建設(shè)的進行，而且對于我國糧食生產(chǎn)安全也帶來了較大的影響。因此利用優(yōu)惠稅收政策來引導(dǎo)農(nóng)民對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重視，增加農(nóng)民的經(jīng)濟收益，從而糾正錯誤的認(rèn)識，使其對落后的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理方式能夠逐漸放棄，加快推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的進程。

2.使農(nóng)民等各類經(jīng)濟主體能夠積極加快對農(nóng)業(yè)發(fā)展方式認(rèn)識的轉(zhuǎn)變。雖然轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式已經(jīng)提了多年，但各地政府和農(nóng)民的認(rèn)識并沒有與社會發(fā)展的要求同步，而在轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式方面更是進步緩慢。各地在發(fā)展農(nóng)業(yè)上延續(xù)傳統(tǒng)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理方式，農(nóng)業(yè)的集約化、機械化、科技化和市場化發(fā)展進程緩慢。各地在推進農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變過程中認(rèn)識不足、積極性不高、辦法不多，轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式日漸成為一句空話。稅收優(yōu)惠可以加強地方政府和農(nóng)民對轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的充分認(rèn)識，促使他們采取有效的措施把農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動轉(zhuǎn)變到現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展方式上來。

二、積極利用稅收優(yōu)惠措施推進農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的政策思路

（一）明確涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)

涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)有兩個，一個是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增加農(nóng)民收入，增強農(nóng)民積累能力，進而提高農(nóng)民創(chuàng)富能力；第二個是促進農(nóng)業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，優(yōu)化農(nóng)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加快農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程。對農(nóng)民實施稅收優(yōu)惠應(yīng)遵循“多予少取”的原則，只有農(nóng)民收入提高了，積累增加了，農(nóng)民才會具有創(chuàng)業(yè)能力，其創(chuàng)富能力才會不斷提高，繼而推動農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的發(fā)展。轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式，建設(shè)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的根本方向，通過稅收優(yōu)惠的方式，一方面可以激勵農(nóng)民及工商企業(yè)采用新技術(shù)、新設(shè)備、新方法，大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，鼓勵農(nóng)民發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，實施農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，提高農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平；另一方面還能夠限制落后的生產(chǎn)經(jīng)營方式，鼓勵農(nóng)民和工商企業(yè)發(fā)展?jié)崈舡h(huán)保的農(nóng)業(yè)及其農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)。

（二）完善涉農(nóng)稅收優(yōu)惠實現(xiàn)的路徑

一是按照轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式、建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的要求明確實施稅收優(yōu)惠的生產(chǎn)經(jīng)營門類。對那些以農(nóng)業(yè)為核心產(chǎn)業(yè)而展開的生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)采取免稅或優(yōu)惠稅收的政策，對那些與農(nóng)無關(guān)、嚴(yán)重破壞農(nóng)村生態(tài)環(huán)境的生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)采取高稅收的政策。

二是選擇適當(dāng)?shù)亩惙N和稅率進行優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠必須通過具體的稅種，按照一定的稅率來完成。從上述分析可以看出，當(dāng)前涉農(nóng)稅收存在著稅種安排不合理、稅率偏高、稅收調(diào)節(jié)能力弱等問題。涉農(nóng)稅收優(yōu)惠必須在稅種和稅率方面進行調(diào)整，以達(dá)到調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營以及收入分配的功能。

（三）確定涉農(nóng)稅收優(yōu)惠的方向

涉農(nóng)稅收制度建設(shè)的方向是建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制。建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制主要在于城鄉(xiāng)居民能夠在稅收公平和效率的原則下按照相同的制度依法納稅，但是由于城鄉(xiāng)居民所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的差異，兩者并不一定繳納相同的稅種，承擔(dān)相同的稅率，而是有所區(qū)別。兩者相同的是制度，而不是方法。

（四）改革現(xiàn)行的稅種和稅率

通過對農(nóng)業(yè)流轉(zhuǎn)稅、涉農(nóng)消費稅、涉農(nóng)營業(yè)稅、涉農(nóng)企業(yè)所得稅、涉農(nóng)資源稅及涉農(nóng)土地使用稅和耕地占用稅進行改革，從而提高我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)含量，加快農(nóng)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工業(yè)化的發(fā)展，實現(xiàn)對耕地的有效保護，有效推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和市場化的發(fā)展進程。

三、結(jié)束語

通過農(nóng)業(yè)優(yōu)惠稅收政策的實施，可能對農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變起到一定的激勵和約束作用，進而加快先進的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、經(jīng)營方式和管理方式的實施，對落后的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理方式起到一定的制約作用。并進一步對涉農(nóng)稅收優(yōu)惠目標(biāo)、實現(xiàn)路徑、方向等進行明確和完善，從而實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化和市場化，保障糧食的安全。

[1]史愛生.充分發(fā)揮稅收職能作用推動經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變.記者觀察（下半月）. 2010-06-20.

[2]高萬金.轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式加快建設(shè)農(nóng)業(yè)強市-關(guān)于加快轉(zhuǎn)變青銅峽市農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的實踐與思考.共產(chǎn)黨人.2010-04-30.

[3]黃文兵.加快農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變.中國鄉(xiāng)村發(fā)現(xiàn).2012-11-30.