相飛/黑龍江省公路局

淺析公路局的財(cái)務(wù)管理模式

相飛/黑龍江省公路局

公路局是具有一定政府職能且管理社會公路事務(wù)的組織機(jī)構(gòu)。其財(cái)務(wù)管理體系依照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定，基本原則是執(zhí)行國家有關(guān)法律，法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針。正確處理公路事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。因此，如何對高速公路事業(yè)單位進(jìn)行積極有效的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)籌融資的多元化，合理科學(xué)地運(yùn)用資金，增強(qiáng)核心競爭力，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，便成為亟待研究的重要內(nèi)容。

高速公路局；財(cái)務(wù)；管理模式

隨著高速公路建設(shè)事業(yè)的迅速發(fā)展，在具體執(zhí)行“貸款修路，收費(fèi)還貸”政策的過程中，收費(fèi)還貸高速公路貸款資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益突出。我國高速公路總里程突破3萬公里，位居世界第二。作為高速公路建設(shè)、經(jīng)營與管理的重要依托，高速公路事業(yè)單位的地位顯得越來越重要。如何對高速公路事業(yè)單位進(jìn)行積極有效的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)籌融資的多元化，合理科學(xué)地運(yùn)用資金，增強(qiáng)核心競爭力，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，便成為亟待研究的重要內(nèi)容。

一、我國當(dāng)前公路局財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)分析

1.收入形式以現(xiàn)金為主。對高速公路公司或管理處來說，其主要的收入是高速公路車輛通行費(fèi)，而車輛通行費(fèi)主要是以現(xiàn)金的形式收取，因此高速公路的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款在高速公路公司財(cái)務(wù)中所占的比重較小。

2.償債壓力大。一般來說，高速公路建設(shè)投資巨大，主要是通過國內(nèi)外銀行貸款建成，并且主要是靠收取通行費(fèi)來償還貸款，因此，和普通工業(yè)企業(yè)相比，高速公路公司的償債壓力通常較大，因此如何合理優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)以減輕償債壓力就成為公司需要關(guān)注的重點(diǎn)。

3.固定資產(chǎn)所占比重較大。對于高速公路公司來說，其資產(chǎn)主要是由高速公路及其附屬設(shè)施構(gòu)成，并且其價(jià)值巨大且回收期長，因此，高速公路公司的資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重較大存貨比重較小。高速公路公司持有存貨的目的是為了滿足公路養(yǎng)護(hù)的需要，而這種需求相對于車輛通行費(fèi)來說其所占比重較小，因此，高速公路公司的行業(yè)特點(diǎn)決定了高速公路公司存貨在流動資產(chǎn)中所占的比例很小。

二、目前公路局財(cái)務(wù)管理模式存在的問題

1.運(yùn)營成本高?；谝?guī)模經(jīng)濟(jì)理論，高速公路只有連接成網(wǎng)才能更大地發(fā)揮其高效、快捷性能，目前財(cái)務(wù)管理模式采用一路一單位將高速公路網(wǎng)人為分割，劃歸不同的主體進(jìn)行管理，必然造成社會資源的浪費(fèi)。且不同的高速公路其經(jīng)濟(jì)效益不同，若將各高速公路事業(yè)單位組成一個(gè)大的高速公路事業(yè)單位，在向銀行融資時(shí)比較容易且融資成本較小。實(shí)際上，一路一單位所體現(xiàn)的是大而全、小而全的分散經(jīng)營模式，這無疑增大了公路經(jīng)營的成本。

2.管理水平不高。一路一單位模式最大的弊端在于分割路網(wǎng)，各高速公路事業(yè)單位由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃意識，只是根據(jù)各自需求設(shè)置收費(fèi)站點(diǎn)，造成站點(diǎn)過多、過密，嚴(yán)重影響了高速公路的暢通，造成了不良的社會影響。對廣大公路用戶來說，高速公路快捷、安全、舒適的需求也因多次的停車交費(fèi)而大打折扣。由于統(tǒng)計(jì)預(yù)測的不確定性和造價(jià)成本不一樣等多種因素的影響，各高速公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，甚至相差很大，這必然造成對高速公路的收費(fèi)管理因收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致而增加管理難度，導(dǎo)致管理水平難以有效提高。

3.不便于統(tǒng)籌安排、集中還貸。由于高速公路建設(shè)周期長、投資額大，完全依靠政府財(cái)政投資難以適應(yīng)高速公路快速發(fā)展需求，貸款便成為我國公路建設(shè)、尤其是高速公路建設(shè)的重要資金來源。若采用一路一單位模式，作為市場主體的各高速公路事業(yè)單位必然要求利潤最大化，因此它們往往只投資于經(jīng)濟(jì)效益好的高速公路項(xiàng)目，而經(jīng)濟(jì)效益差的則無人問津，這必然造成高速公路發(fā)展的不平衡。由于各個(gè)高速公路事業(yè)單位各自為政，而且現(xiàn)代事業(yè)單位制度要求政府不能干預(yù)事業(yè)單位經(jīng)營行為，因而缺乏一個(gè)合適的機(jī)構(gòu)對各高速公路建設(shè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排和集中償還貸款，資金不能在高速公路系統(tǒng)內(nèi)部循環(huán)，必然會使經(jīng)濟(jì)效益差的高速公路事業(yè)單位面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前高速公路財(cái)務(wù)管理對策研究

1.實(shí)行新的財(cái)務(wù)管理體系。新的財(cái)務(wù)管理體系將加強(qiáng)交通廳對各高速公路事業(yè)單位的資金使用情況和財(cái)務(wù)行為的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，變原來分散式財(cái)務(wù)管理模式為集中式財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還收支兩條線政策。這將改變過去各高速公路單獨(dú)籌資與償還債務(wù)的做法，把一個(gè)區(qū)域內(nèi)的高速公路視為一個(gè)整體，實(shí)行規(guī)模經(jīng)濟(jì)，用收益好的高速公路通行費(fèi)收入補(bǔ)償收益較差的高速公路項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)區(qū)域范圍內(nèi)高速公路統(tǒng)籌管理、平衡還貸，從而形成勢互補(bǔ)、規(guī)模經(jīng)營和滾動發(fā)展的良性循環(huán)局面，保證高速公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)的綜合平衡。

2.實(shí)行預(yù)算管理。為了提高高速公路建設(shè)資金的使用效率，減小還貸壓力，杜絕資金挪為他用，有必要對高速公路建設(shè)資金實(shí)行預(yù)算管理，嚴(yán)把建設(shè)貸款的發(fā)放關(guān)和加大對貸款使用的監(jiān)管力度。按照預(yù)算管理的基本原則，高速公路事業(yè)單位預(yù)算可按以下編制：首先，由各高速公路事業(yè)單位編制下年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。主要包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，其中收入預(yù)算主要是指通行費(fèi)收入預(yù)算，支出預(yù)算主要包括人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。其次，由總部對各高速公路事業(yè)單位司預(yù)算進(jìn)行初步審核和匯總，并上報(bào)交通廳。第三，由交通廳審核各單位預(yù)算并批復(fù)。第四，年度預(yù)算執(zhí)行完畢，由交通廳會同總部抽取部分高速公路事業(yè)單位作為被審計(jì)單位，委托會計(jì)師事務(wù)所對這部分單位進(jìn)行審計(jì)。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)有不按預(yù)算執(zhí)行或隨意調(diào)整預(yù)算的情況，交通廳將對有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅查處。

3.建立資金集中支付中心。建立集中支付中心能有效監(jiān)督管理各高速公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，提高高速公路建設(shè)資金的使用效率，防止建設(shè)資金的浪費(fèi)和建設(shè)成本的虛增。集中支付中心變原有各事業(yè)單位對建設(shè)資金自行使用為集中管理，實(shí)行對貸款進(jìn)行統(tǒng)一管理和統(tǒng)一組織調(diào)度償債資金。這樣可以有針對性地對所需要的建設(shè)資金進(jìn)行貸款，而不是嚴(yán)格按照合同或原計(jì)劃貸款。同時(shí)，總部對下屬的各個(gè)高速公路事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算管理，各高速公路事業(yè)單位在預(yù)算范圍內(nèi)安排資金的使用。建立集中支付中心有利于合理安排償還計(jì)劃。高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng)革除了高速公路分割式管理的弊端，對提高高速公路的管理水平和使用效率，實(shí)現(xiàn)高速公路網(wǎng)絡(luò)化管理和信息化管理，提高高速公路暢通、快捷特性具有重要意義。

綜上所述，本研究從我國當(dāng)前公路局財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)，公路局財(cái)務(wù)管理模式存在的問題及對策三方面進(jìn)行分析，對如何提高高速公路局進(jìn)行積極有效的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)籌融資的多元化，合理科學(xué)地運(yùn)用資金進(jìn)行了探究，對我國公路局的財(cái)務(wù)管理發(fā)展具有切實(shí)有效的意義。

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