劉子香/黑龍江省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司

對我國企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的探討

劉子香/黑龍江省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司

全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來一定時(shí)期整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，企業(yè)只有借助有效的全面預(yù)算管理才可以提高管理水平并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和推進(jìn)。本文分析了我國企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀并提出了對策建議。

企業(yè)；全面預(yù)算；管理；現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)施短期經(jīng)營目標(biāo)管理的重要工具和手段，它對提高企業(yè)管控水平、優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力、提高經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的意義，但從目前我國企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的效果看，仍然存在諸多問題。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵(lì)等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理方法。它不僅是主要用貨幣形式表示的用于控制組織未來經(jīng)濟(jì)活動的一種計(jì)劃，也是一種內(nèi)部管理機(jī)制。全面預(yù)算管理是對市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面。通過全方位、全過程、全員參與編制和實(shí)施，可以有效地整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源，提升企業(yè)治理能力和管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

二、我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.預(yù)算目標(biāo)方面的不足。企業(yè)忽視發(fā)展規(guī)劃與年度預(yù)算的銜接，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)時(shí)點(diǎn)滯后，預(yù)算編制不及時(shí)，預(yù)算編制和執(zhí)行甚至?xí)扔陬A(yù)算目標(biāo)的下達(dá)，直接導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確。預(yù)算執(zhí)行部門對預(yù)算目標(biāo)缺乏全面了解，導(dǎo)致預(yù)算認(rèn)識偏差。預(yù)算編制時(shí)，對內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)因素的影響重視不夠，導(dǎo)致預(yù)測偏差較大，預(yù)算目標(biāo)不切實(shí)際，影響短期行為的實(shí)施。預(yù)算以單一財(cái)務(wù)目標(biāo)居多，而對影響財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營目標(biāo)缺乏一個(gè)合理的考核指標(biāo)，從而使得財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一種短期行為，失去了長遠(yuǎn)的支持力量。

2.預(yù)算編制方法模式化。預(yù)算編制是企業(yè)整個(gè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用編制預(yù)算的方法不同，對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就具有不同程度的影響，也直接影響到預(yù)算管理的效果。西方國家編制預(yù)算時(shí)經(jīng)常采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法，不同的預(yù)算編制方法對應(yīng)不同的經(jīng)濟(jì)狀況，而我國多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法，方式方法較為單一。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)施全面預(yù)算管理的目的，在編制預(yù)算時(shí)，必須因地制宜，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷變化，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容采用不同的預(yù)算編制方法，不能將預(yù)算編制方法單一化，模式化。

3.企業(yè)對全面預(yù)算管理的評估制度不完善。我國企業(yè)對全面預(yù)算管理的評估制度還沒有采取積極主動的措施，其評價(jià)、考核制度還有待進(jìn)一步改善。首先，由于預(yù)算中有很多不可預(yù)估的因素存在，稱之為“軟預(yù)算”。這些預(yù)算缺乏硬性的標(biāo)準(zhǔn)，會隨著周邊環(huán)境的改變而發(fā)生變化，企業(yè)周邊的國家政策和周邊環(huán)境等原因都會直接影響預(yù)算的制定。其次，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算的過程中，往往存在很強(qiáng)的主觀性，加入了過多的個(gè)人主觀因素。最后，企業(yè)的考核制度不健全，并且對考核后工作人員的獎(jiǎng)罰制度也沒有做好規(guī)定，讓工作人員喪失工作信心，直接影響工作效果。

4.全面預(yù)算管理缺乏有效控制。全面預(yù)算管理是企業(yè)總體規(guī)劃的具體化和數(shù)量化，全面預(yù)算所表述的是一個(gè)理想的經(jīng)濟(jì)活動狀態(tài)，在其實(shí)施過程中，將會受到很多因素的影響，使預(yù)算指標(biāo)的完成產(chǎn)生阻力。我國有些企業(yè)沒有建立預(yù)算控制制度，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，預(yù)算的調(diào)整不嚴(yán)謹(jǐn)，使預(yù)算失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大差異。

三、完善我國企業(yè)全面預(yù)算管理的措施建議

1.樹立正確的全面預(yù)算管理理念。企業(yè)要培養(yǎng)和提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的職業(yè)素質(zhì)，促使其深入理解以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理觀念，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對開展全面預(yù)算管理工作的高度重視，真正形成面向市場，以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為核心的整體性全面預(yù)算管理理念。另外，要在企業(yè)內(nèi)宣傳實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義，對企業(yè)員工進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識和管理能力的培訓(xùn)，在深入貫徹全面預(yù)算管理理念，樹立員工正確思想認(rèn)識，增強(qiáng)員工主動遵守和自覺執(zhí)行意識的同時(shí)，提高相關(guān)管理人員的專業(yè)化工作能力，保證企業(yè)全面預(yù)算管理能夠科學(xué)的編制、審核、執(zhí)行和監(jiān)控，得到真正落實(shí)和高效運(yùn)用，進(jìn)而提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

2.建立健全全面預(yù)算管理體系。健全的預(yù)算管理體制和完善的預(yù)算管理制度是保證企業(yè)全面預(yù)算管理能夠高效運(yùn)行和有效實(shí)施的基礎(chǔ)和保障。企業(yè)要建立一套高效、有序的預(yù)算管理組織體系，明確預(yù)算決策、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算評價(jià)等相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門和單位的職責(zé)與權(quán)限，在保證內(nèi)部資源有效協(xié)同的前提下，實(shí)現(xiàn)不相容職責(zé)和權(quán)限的分離，以保障預(yù)算管理的權(quán)威性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行。在企業(yè)發(fā)展中，要針對自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理流程和發(fā)展需要，對預(yù)算決策、預(yù)算編制、預(yù)算檢查、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算評估等重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的全面預(yù)算控制管理制度體系，并將企業(yè)預(yù)算控制管理與其他內(nèi)部控制管理有機(jī)結(jié)合，用以指導(dǎo)和規(guī)范工作，防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提升實(shí)施效果。

3.提高全面預(yù)算編制的科學(xué)、合理及有效性。制定科學(xué)、合理的預(yù)算目標(biāo)并始終保持其有效性是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心。首先，編制全面預(yù)算要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，充分考慮外部市場經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)實(shí)際情況，確保預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)、合理，避免偏高或偏低。其次，要努力保持編制人員的中立性和客觀公正，并給予人力、物力和信息方面的幫助，在編制過程中要考慮企業(yè)的可控因素和不可控因素，認(rèn)真分析，做到編制過程的科學(xué)、合理。最后，預(yù)算編制和執(zhí)行過程中要強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的嚴(yán)肅性，如遇市場環(huán)境發(fā)生重大變化或編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算發(fā)生較大偏離時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照相應(yīng)程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以保證預(yù)算控制的有效性。

4.建立科學(xué)合理的預(yù)算管理考評體系。企業(yè)對于員工預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評要避免單一的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，必須注重滿足員工的高層次需求，譬如讓員工受到贊許、表揚(yáng)而獲得個(gè)人被尊重的滿足感，因獲得提升而享有事業(yè)成就感。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)是企業(yè)效率和業(yè)績考核中的基礎(chǔ)，因此不應(yīng)僅以原定預(yù)算為尺度去衡量個(gè)人的表現(xiàn)及確定獎(jiǎng)罰，要擺脫以往預(yù)算考評只注重對資源投入的控制，忽視企業(yè)價(jià)值增加的考評體系。

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)容十分復(fù)雜，涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個(gè)方面，由于受到多種因素的影響，要想做到面面俱到是十分困難的，其成功運(yùn)作需要多角度認(rèn)識和多方面的配合。因此，企業(yè)要根據(jù)自己的特點(diǎn)，因地制宜，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略選擇不同的預(yù)算管理模式，把握其中關(guān)鍵和重點(diǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。