孫俊峰

摘 要：當今形勢下，由于經(jīng)濟全球化和中國經(jīng)濟的長足發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈化，企業(yè)如果想增強在同行業(yè)中的競爭力，獲得企業(yè)的長期穩(wěn)步發(fā)展，就必須加強企業(yè)內(nèi)部的管理，以最大程度地提高工作效率和經(jīng)濟效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)發(fā)展有著十分重要的作用。結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論知識，分析當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)對策，以期企業(yè)能夠健康、蓬勃發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）07-0026-02

引言

隨著改革開放的深入進行，行業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展必須重視對于財務(wù)風(fēng)險的防范。而如何從制度上加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制，形成制度化的約束，就要求企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，加強對于成本費用的控制，提高財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警能力，實現(xiàn)企業(yè)的安全、高效、合法運營。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋企業(yè)財務(wù)的各項具體事件，具體實施于財務(wù)的每個環(huán)節(jié)，并且應(yīng)該是每個企業(yè)員工必須遵守的規(guī)章制度。這樣才能使企業(yè)各個部門之間相互合作，相互監(jiān)督，才能保證企業(yè)內(nèi)部權(quán)責明晰，形成很好的信息反饋機制。從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的運營效率、安全和保證財務(wù)報告的真實有效。然而，在新形勢下，中國企業(yè)的內(nèi)部控制存在著很多問題，如何能夠解決好這些問題，進而提高企業(yè)效益是亟待我們解決的問題。

一、新時期企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制權(quán)威較弱

由于企業(yè)的管理經(jīng)營者不能對當前的形勢進行深入正確的分析，沒能看見市場的開放和日趨激烈的競爭，從而沒有加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意識或已經(jīng)認識到應(yīng)該加強企業(yè)的內(nèi)部控制，由于知識的不全面而不能很好地進行內(nèi)部控制的建設(shè)。部分企業(yè)雖然制定了比較完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度，卻由于不能權(quán)責明晰地進行有效的實施，最后很好的制度就成了一紙空文。此外，由于財務(wù)管理人員通常不能參與企業(yè)決策的制定，從而使得他們在財務(wù)控制中的作用沒有得到有效發(fā)揮，而僅僅是起到記賬的作用?？傊捎诠芾碚卟荒茉谧约旱男哪恐袠淞⑵饍?nèi)部控制的權(quán)威形象，使得內(nèi)部控制的意識淡薄，更無法談及有效實施。

（二）財務(wù)管理和風(fēng)險預(yù)警機制的不健全

首先，企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)該是根據(jù)企業(yè)當時當?shù)氐木唧w狀況來實施的，很多企業(yè)的財務(wù)管控，完全是按照固有的模式進行的。如把以前的項目實施的內(nèi)部控制方案直接拿來為這次項目服務(wù)，從而造成生搬硬套原來模式的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的財務(wù)管理效率和適用性。其次，企業(yè)的財務(wù)預(yù)警機制十分不健全。信息的反饋效率低下，財務(wù)管理人員的權(quán)責不夠明晰，分工混亂，甚至對企業(yè)財務(wù)狀況掌握詳細的財務(wù)會計人員的信息無法及時反饋到管理者層面，不利于管理者及時調(diào)整投資或經(jīng)營策略。這樣一來企業(yè)的財務(wù)管控相對來說比較混亂，不能起到應(yīng)有的信息反饋效果。

（三）缺乏內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須有配套的監(jiān)督管理體系與之相適應(yīng)以保證制度的有效運行和實施。然而許多企業(yè)的管理者由于害怕內(nèi)部控制體系的約束等原因，沒有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督控制體系。此外，雖然有的企業(yè)有相對健全的內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，然而卻沒有具體的獨立機構(gòu)來實施這項監(jiān)督職能，并且相關(guān)的專門審計人才的缺乏和審計人才的綜合素質(zhì)缺乏共同造成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督流于表面，而缺乏實質(zhì)性的進展。

二、新時期企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）增強企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識

首先，企業(yè)管理者要從自身做起，充分學(xué)習(xí)和認識內(nèi)部控制的重要性，并帶頭遵守內(nèi)部控制的各項規(guī)定，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度，必要時可以到相關(guān)專業(yè)的高校進行專門培訓(xùn)或引進具有專業(yè)知識的職業(yè)經(jīng)理人。其次，企業(yè)管理者還應(yīng)該樹立加強內(nèi)部控制的企業(yè)文化，使得企業(yè)的每個員工都認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)管理和經(jīng)營效率提高的重要性。最后，要增加企業(yè)員工的責任意識和風(fēng)險意識，建立權(quán)責明晰的責任制度，將這樣的意識以制度化的形式加強員工的印象，從而切實提高整個企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識。

（二）建立健全財務(wù)管理和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

首先，把財務(wù)工作人員納入財務(wù)管理體系之中，并讓他們參與企業(yè)經(jīng)營管理的決策，豐富他們的職能范圍，使他們的工作不僅僅局限在對財務(wù)的核算和記賬等，應(yīng)該對企業(yè)的經(jīng)營狀況等信息進行綜合把握和真實記錄，并及時上報給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)會計上報的信息進行經(jīng)營方式的調(diào)整和改動。其次，可以引入外部審計，對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行跟蹤審查，并進行綜合分析，這樣可以避免由于企業(yè)內(nèi)部各種人為因素造成的審計誤差。另外，還要編制預(yù)算，并嚴格按照預(yù)算進行開支和經(jīng)營活動，保證預(yù)算的前瞻性和可行性。

（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

首先，要建設(shè)獨立于企業(yè)管理層以外的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)都進行內(nèi)部控制，并且企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督體系建設(shè)。通過構(gòu)建監(jiān)督體系，使得每一個工作環(huán)節(jié)都可以得到有效的監(jiān)督和督促。其次，企業(yè)的總部還應(yīng)進行內(nèi)部審計?？偛康膬?nèi)部控制審計最主要的還是財務(wù)審計，對涉及財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)進行審計，以確認總公司制定的經(jīng)營戰(zhàn)略是否得到實施，既定計劃是否完成，以及完成的具體情況。最后，還要建立權(quán)責明晰的責任制。由財務(wù)總監(jiān)負責，每項財務(wù)工作都由專人負責。如果年度審查出現(xiàn)問題，那么負責該環(huán)節(jié)的工作人員為自己的工作失誤承擔相應(yīng)的責任，以起到監(jiān)督和督促的作用。

結(jié)論

總之，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)可以減少企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，不斷促使企業(yè)經(jīng)營者和管理者對企業(yè)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)進行控制和干預(yù)，使企業(yè)的經(jīng)營邁入良性的發(fā)展軌道。這樣一來，企業(yè)的各個環(huán)節(jié)效率大大提高，信息交流溝通渠道更加暢通，企業(yè)的整體競爭力也大大加強，促進了企業(yè)長期穩(wěn)固的發(fā)展。因此，加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是大勢所趨。企業(yè)必須深化對于內(nèi)部控制的認識和建設(shè)，以切實增強企業(yè)競爭力。

參考文獻：

[1] 于淑芬.淺析如何加強企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國管理信息化，2013，（6）.

[責任編輯 吳高君]endprint