文/本刊記者李冰漪

在陣痛中前行的物流企業(yè)

文/本刊記者李冰漪

“營改增”施行一段時(shí)間以來，很多企業(yè)反映稅負(fù)加重。作為本應(yīng)享受政策利好的物流企業(yè)目前狀況如何？這些企業(yè)稅改前后相關(guān)數(shù)據(jù)有哪些變化？為此本刊記者專訪了一些企業(yè)負(fù)責(zé)人，請他們談?wù)劯髯云髽I(yè)的情況。

本期嘉賓：

長沙實(shí)泰置業(yè)有限公司董事辦主任 王傳國天津克運(yùn)國際物流集團(tuán)有限公司東疆港保稅區(qū)分公司副總經(jīng)理鄧鴻濤遠(yuǎn)成物流快運(yùn)有限公司天津分公司 謝小平鵬程國際貨運(yùn)代理公司財(cái)務(wù) 曾瑞芬振華物流集團(tuán)有限公司總經(jīng)理 朱然

王傳國

鄧鴻濤

謝小平

“營改增”后負(fù)擔(dān)加重——長沙實(shí)泰置業(yè)有限公司董事辦主任王傳國

目前，制造企業(yè)的運(yùn)輸成本抵扣稅率由7%（價(jià)內(nèi)）上升到11%（價(jià)外），成本有所增低，因此成本降低了3～4個百分點(diǎn)，一些制造企業(yè)對物流企業(yè)的價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整，但也僅限于2個百分點(diǎn)以內(nèi)，更多的企業(yè)運(yùn)輸價(jià)格沒有調(diào)整。無論是倉儲型物流企業(yè)還是運(yùn)輸型物流企業(yè)，現(xiàn)在稅負(fù)均有大幅度上升，讓本來就微利的物流企業(yè)雪上加霜。

在現(xiàn)行稅制下，能夠抵扣的項(xiàng)目主要是新增營運(yùn)用車輛、燃油費(fèi)用、修理費(fèi)用及其它營運(yùn)物資，而其中只有燃油費(fèi)用是常用項(xiàng)目，此費(fèi)用只占整體運(yùn)輸收入的30%左右，其它兩項(xiàng)不經(jīng)常發(fā)生，尤其現(xiàn)在車輛的技術(shù)性能都較好，一臺車能用好多年，分?jǐn)傊撩總€月，也是很少的數(shù)額，況且物流現(xiàn)在大量以外包車輛為主，自有車輛較少，而外包車輛能拿到進(jìn)項(xiàng)稅票也有不小的困難。

物流企業(yè)營改增后，對于快速發(fā)展中的企業(yè)來說，負(fù)擔(dān)的確減輕了，因?yàn)檫@些企業(yè)投入的固定資產(chǎn)如托盤、車輛等等，可以取得大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)會比原來低。而處于穩(wěn)定期的企業(yè)稅負(fù)將會上升較大，如燃油費(fèi)用占收入的40%的話，稅負(fù)也會上升到5.5%左右，比原來上升近60%。

就我公司而言，因?yàn)閷儆诰C合型物流企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為干線運(yùn)輸、倉儲、配送裝卸等業(yè)務(wù)，同我們合作的客戶均為各知名家電廠商，如西門子、松下、美菱等，去年8月營改增后，稅額由原來的3.5%大幅上升，一度增至8%。經(jīng)綜合控制和策劃，現(xiàn)在維持在6%左右。

如果要徹底減輕物流企業(yè)稅負(fù)，我建議把對物流成本較大的過橋過路費(fèi)納入到過項(xiàng)稅范疇。由于抵扣發(fā)票難以取得，尤其是油票，所以應(yīng)要求各加油站必須無條件開具增值稅發(fā)票。

物流企業(yè)的稅負(fù)是復(fù)雜的，除了增值稅外，土地使用稅對企業(yè)也有較大影響，這是個剛性支出，由于近兩年制造業(yè)不太景氣，使得物流企業(yè)難上加難。所以若想徹底減輕物流企業(yè)稅負(fù)，需要對現(xiàn)有的政策進(jìn)一步完善，使廣大物流企業(yè)真正享受到減稅帶來的利好，只有把企業(yè)的稅負(fù)降下了，才能使企業(yè)有更多的資金投入到企業(yè)再生產(chǎn)和創(chuàng)新當(dāng)中，增加企業(yè)的競爭力。

貨代企業(yè)因無法抵扣而稅負(fù)沉重——天津克運(yùn)國際物流集團(tuán)有限公司東疆港保稅區(qū)分公司副總經(jīng)理鄧鴻濤

前一段對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策，我認(rèn)為減稅力度還太小，月兩萬營業(yè)額，毛利還有多少，不用說雇員工，夠給自己發(fā)工資的嗎？特別是對于制造業(yè)企業(yè)來說，基本沒有符合減稅條件的。希望政府未來能進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的政策力度支持，比如可以對企業(yè)進(jìn)行差別化對待，按行業(yè)、企業(yè)規(guī)模不同，分類規(guī)定稅率，這樣才能讓小微企業(yè)有更大的生存空間。

在我看來，近期國家對于中小企業(yè)的相關(guān)政策，在一定程度上起到了扶植作用，但單純針對物流業(yè)而言，效果并不明顯。而物流業(yè)中的中小企業(yè)面臨的更多問題在于貿(mào)易環(huán)境的低迷，并產(chǎn)生了放大性的負(fù)面影響。稅收方面，2012年年底進(jìn)行了營改增的稅收調(diào)整，實(shí)效目前還未彰顯；貸款方面，國家對于中小企業(yè)的信用擔(dān)保政策出臺，以及面向中小企業(yè)的貸款政策，給部分企業(yè)帶來了一絲希望，然而近期對于國內(nèi)各大銀行貸款利率下限至原利率0.7的政策規(guī)定，卻基本將受益面局限在大型國企、央企層面；而在生存成本方面，管理成本、生產(chǎn)成本等的日益增大，也給利潤率相對較低的中小企業(yè)帶來了更大的壓力。

據(jù)了解，貨代企業(yè)方面，由于國稅系統(tǒng)針對營改增的實(shí)施細(xì)則遲遲未出臺，各地稅務(wù)部門對文件出現(xiàn)了不同解讀，導(dǎo)致部分口岸的貨代企業(yè)出現(xiàn)無法開發(fā)票的現(xiàn)象，資金流受到明顯影響。

去年12月12日，國家稅務(wù)總局和財(cái)政部共同下發(fā)了106號文。106號文根據(jù)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)運(yùn)行中反映的問題，對營改增試點(diǎn)政策進(jìn)行了修改完善，同時(shí)廢止了原37號文。

37號文是《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》，于去年8月1日起生效。按照這一規(guī)定，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)需交納的增值稅率為11%，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)則為6%。

作為“營改增”政策在交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)的載體，37號文目的原本是減少交通運(yùn)輸各行業(yè)的稅負(fù)。但該文件取消了過去營業(yè)稅時(shí)代國際貨代業(yè)差額納稅的規(guī)定，將國際貨代企業(yè)的應(yīng)稅額認(rèn)定為全額運(yùn)費(fèi)，而非其代理收入，造成實(shí)際收繳的稅費(fèi)明顯提高。

這在航運(yùn)業(yè)引起了不滿，中國船東協(xié)會、中國物流與采購聯(lián)合會去年分別進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)航運(yùn)企業(yè)和物流企業(yè)（貨代企業(yè)等）的負(fù)擔(dān)平均都增加了20%。

于是從去年8月開始，除了馬士基之外的中外航運(yùn)企業(yè)紛紛將與貨代企業(yè)交易產(chǎn)生的6%增值稅轉(zhuǎn)嫁給了貨代企業(yè)，要求貨代企業(yè)在交納以往的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用時(shí)還要額外加收6%的增值稅，而最大的航運(yùn)企業(yè)馬士基也需以墊付的形式交納這6%增加的稅費(fèi)。

船東方向下游的貨代環(huán)節(jié)“轉(zhuǎn)嫁”新增稅負(fù)，貨代不得已繼續(xù)“轉(zhuǎn)嫁”給貨主，37號文的政策最終導(dǎo)致航運(yùn)業(yè)各個環(huán)節(jié)的強(qiáng)烈反彈。這也是交通運(yùn)輸部出臺106號文件的一個原因。根據(jù)106號文的規(guī)定,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人進(jìn)行的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)可以享受差額納稅、免征增值稅，相比37號文終于進(jìn)行了松綁。

但106號顯然讓貨代企業(yè)老板們卻高興不起來。因?yàn)楦鶕?jù)106號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》提到，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額，這意味著從事國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)可差額納稅。106號文的附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中免征增值稅目錄第十四條也列出了國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，意味著后者可免征增值稅。

但政策涉及的免稅范圍卻在各地產(chǎn)生了不同解讀，全國八大口岸的貨代企業(yè)在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門接洽后綜合而來的信息是，106號文件所涉及到的免稅僅僅針對直接與境外或境內(nèi)船公司、航空公司、國際汽運(yùn)公司結(jié)算者。按照這樣的定義，貨代行業(yè)最多只有5%的企業(yè)能夠享受到這一政策，106號文最終只會有利于大的船東和國有船代。

財(cái)政補(bǔ)貼并不實(shí)用——遠(yuǎn)成物流快運(yùn)有限公司天津分公司謝小平

因?yàn)榻谪?cái)務(wù)數(shù)據(jù)不方便透露，我用2011年的數(shù)字舉個例子，遠(yuǎn)成物流天津分公司在營改增之前，成本構(gòu)成與稅收情況是這樣的。2011年度營業(yè)額9586.56萬元，可抵扣成本4547.45，營業(yè)稅135.7萬元，城建稅9.5萬元，教育費(fèi)附加4.06萬元，地方教育費(fèi)附加2.71萬元，防洪費(fèi)1.34萬元，稅費(fèi)小計(jì)153.31萬元，稅費(fèi)比率為1.6%。

稅改后2012年度，營業(yè)額9586.56萬元，聯(lián)運(yùn)抵扣成本4547.45萬元，油費(fèi)抵扣成本170.4萬元，輪胎可抵扣成本20.7萬元，修理可抵扣13.65萬元，抵扣成本合計(jì)4752.2萬元，營業(yè)稅，531.78萬元，城建稅37.23萬元等等稅費(fèi)小計(jì)600.93萬元，稅費(fèi)比率6.27%。

從2012年實(shí)施營業(yè)稅改增值稅后，我們運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)明顯增加，改之前3個點(diǎn)，改制后11個點(diǎn)。稅費(fèi)增加的原因，主要是由于公司主營鐵路運(yùn)輸，油費(fèi)所占比重稍低，再加上部分油費(fèi)、修理、輪胎費(fèi)用通常發(fā)生在一些小的服務(wù)單位，較難取得增值稅票。而鐵路部門后期出具什么稅票又無法確定，因此今后后期聯(lián)運(yùn)成本抵扣還需要稅務(wù)部門明確。而且比如高速費(fèi)、過路過橋費(fèi)、人工工資、住宿費(fèi)、福利等等這些沒有正規(guī)運(yùn)輸發(fā)票的都不能抵扣，可以抵扣的只有油耗等極少數(shù)發(fā)票。

雖然2013年1月各地出臺了財(cái)政補(bǔ)貼政策，可以將多交的稅退回，但是退還時(shí)間很長，2014年5月份才剛剛退回了2013年上半年的差額，因?yàn)樗麄円獙⒉牧蠄?bào)到稅務(wù)局，由稅務(wù)局上報(bào)到區(qū)財(cái)政局審核，再由區(qū)財(cái)政局報(bào)到市財(cái)政局，款批下來后，還要從市財(cái)政局一層層往下?lián)芸睢Ｒ虼?，這對于一些企業(yè)而言，這個過程緩慢繁瑣，而且總體來看，即使有補(bǔ)貼政策，相對于最初的稅收還是有差距的。

貨代企業(yè)免稅政策附加條件高——鵬程國際貨運(yùn)代理公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾瑞芬

前不久出臺的貨代企業(yè)免收增值稅政策很好，但是貨代企業(yè)減免增值稅是有條件的而且十分苛刻，凡是符合條件的，貨代企業(yè)收款要收全額，走公賬，金融機(jī)構(gòu)結(jié)算，不是只收取代理費(fèi)用那部分——代理手續(xù)費(fèi)、代理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等等，而且對于船公司要有資質(zhì)，屬于國際運(yùn)輸資質(zhì)，這樣做單可減免稅收。其實(shí)當(dāng)初營改增的政策只是對正規(guī)貨代企業(yè)有影響，而那些沒有資質(zhì)的小貨代企業(yè)，并未受到影響。

從去年8月1日開始執(zhí)行的“營改增”試點(diǎn)在貨代企業(yè)中引起的震蕩持續(xù)至今。在交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)數(shù)月的“營改增”政策對航運(yùn)業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了巨大影響——由于應(yīng)稅額實(shí)際增加，導(dǎo)致航運(yùn)業(yè)的稅負(fù)不降反升。

據(jù)我們了解，國際貨代聯(lián)合會官方網(wǎng)站在2014年1月刊登了一封中國國際貨運(yùn)代理企業(yè)聯(lián)名反饋意見的公開信，信里表示，由于國稅系統(tǒng)針對財(cái)政部、國家稅務(wù)總局之前下發(fā)的《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的實(shí)施細(xì)則遲遲未出臺，各地稅務(wù)部門對此文件出現(xiàn)不同解讀，導(dǎo)致部分口岸的貨代企業(yè)出現(xiàn)無法開發(fā)票的現(xiàn)象，資金流受到明顯影響，因此，希望能盡快出臺操作細(xì)則。

倉儲運(yùn)輸稅改后普遍升高——振華物流集團(tuán)有限公司總經(jīng)理朱然

振華物流集團(tuán)有限公司成立于1993年，股東方為中國國際海運(yùn)集裝箱（集團(tuán)）股份有限公司（000039）和中國交通建設(shè)股份有限公司（H K.1800）。歷經(jīng)十余年快速跨越式發(fā)展，總資產(chǎn)達(dá)24億元人民幣，凈資產(chǎn)11億元人民幣，年銷售額突破60億元人民幣，員工總數(shù)超過3000人，已成長為中國極具生產(chǎn)力的綜合物流供應(yīng)商。全國50多家分支機(jī)構(gòu)和幾百個國內(nèi)、國際代理網(wǎng)點(diǎn)，全國各主要港口130萬平方米配備無線終端智能管理的現(xiàn)代化堆場，23萬平方米現(xiàn)代化物流倉庫，3000萬噸年貨物吞吐量，260萬T E U集裝箱年處理能力，100萬T E U訂艙代理量，作為中國最優(yōu)秀的第三方物流供應(yīng)商之一，振華物流較早進(jìn)入物流產(chǎn)業(yè)化、專業(yè)化、智能化領(lǐng)域。業(yè)務(wù)涉及海運(yùn)、空運(yùn)、國際多式聯(lián)運(yùn)、倉儲配送等業(yè)務(wù)，企業(yè)代理收入在稅改前稅負(fù)是5%，稅改后升為6%，由于涉及兼營，運(yùn)輸成本只能抵扣運(yùn)輸收入。在倉儲收入方面，稅改前是5%，稅改后為6%，基本沒有抵扣項(xiàng)目。運(yùn)輸收入，稅改前是3%，稅改后卻升高為7.5%，材料和油料按照50%取得專用發(fā)票。裝卸收入，在稅改前是3%，稅改后增加為4.2%，只有部分機(jī)械油料購買及設(shè)備維修有專用發(fā)票。這樣算來，一年總體水平稅負(fù)比稅改前反而還是增加了十幾萬。

記者后記

從調(diào)查可見，物流企業(yè)稅負(fù)不減反增不是個別現(xiàn)象，而且經(jīng)過調(diào)查采訪發(fā)現(xiàn)，這需要政策在銜接和完善上做進(jìn)一步調(diào)整。當(dāng)然，我們可以看到中物聯(lián)等相關(guān)部門為了企業(yè)減負(fù)向政府提交很多建議與意見，相應(yīng)的稅負(fù)補(bǔ)貼政策，但是企業(yè)依然稅負(fù)沉重，企業(yè)呼吁從根本上解決物流企業(yè)的稅負(fù)問題，而不是幾個空洞的政策，也不單是幾份調(diào)查樣本，這需要政策制定單位沉下去，接地氣，多傾聽企業(yè)的呼聲，走到企業(yè)當(dāng)中，這樣制定出的政策不僅僅只是適用于輕資產(chǎn)型企業(yè)，還應(yīng)適合重資產(chǎn)型企業(yè)，在實(shí)施中才會不偏離初衷。

2014 第二屆中國農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)與冷鏈物流服務(wù)發(fā)展大會在滬召開

本刊訊 由中國電子商務(wù)協(xié)會物流專業(yè)委員會主辦，中國電子商務(wù)物流企業(yè)聯(lián)盟承辦的“第二屆中國農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)與冷鏈物流服務(wù)發(fā)展大會”于2014年5月22日在上海虹橋金古源豪生大酒店隆重召開。

出席本次大會的領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓有：中國電子商務(wù)協(xié)會副理事長陳震、菜鳥網(wǎng)絡(luò)平臺業(yè)務(wù)農(nóng)業(yè)生鮮部經(jīng)理何建輝，1號店產(chǎn)品部副總裁1號生鮮負(fù)責(zé)人黃志雄，沱沱工社供應(yīng)鏈中心總經(jīng)理劉宇，綠色集團(tuán)總裁金新明，北京快行線食品物流有限公司董事長劉培軍，菜管家副總經(jīng)理宋軼勤，重慶香滿園農(nóng)產(chǎn)品有限公司副總經(jīng)理劉海濤，北京時(shí)代商聯(lián)商業(yè)咨詢有限公司副總經(jīng)理羅勇，湖北志欣合眾科技有限公司副總經(jīng)理黃志偉等。

本次大會得到了菜鳥網(wǎng)絡(luò)、一號店、京東商城、鄭明現(xiàn)代物流、林德叉車、綠色物流國際商貿(mào)城等單位的支持。大會以“融合發(fā)展、協(xié)作共贏、共創(chuàng)農(nóng)產(chǎn)品電商物流服務(wù)新篇章”為主題，以“政策解讀、案例分析、理論研討、專家互動”等多種形式，對影響我國農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)、冷鏈物流發(fā)展的實(shí)際問題給予深入研究，進(jìn)一步探討農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)鏈條存在的難點(diǎn)和問題，積極探索電子商務(wù)冷鏈物流發(fā)展的方法和途徑。（李冰漪）