尚李娜

[摘 要]國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著核心位置，采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的源頭，而采購(gòu)“吃回扣”是當(dāng)前社會(huì)議論的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，也是國(guó)企采購(gòu)費(fèi)用管理的一個(gè)難題，為了促進(jìn)國(guó)企采購(gòu)進(jìn)一步規(guī)范、合理，要從源頭預(yù)防和治理這股不正之風(fēng)。本文分析了國(guó)企采購(gòu)中“吃回扣”的原因，提出了內(nèi)部控制的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)；回扣；原因；對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F251 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）27-0092-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的變化：商品價(jià)格實(shí)現(xiàn)基本放開；商品種類、數(shù)量等日漸豐富；市場(chǎng)活動(dòng)由單一主體轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣黧w競(jìng)爭(zhēng)的格局。這些變化導(dǎo)致眾多企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中“吃回扣”的現(xiàn)象滋生蔓延，日益猖獗。

1 國(guó)企采購(gòu)“吃回扣”的原因

1.1 國(guó)有企業(yè)的壟斷地位

國(guó)有企業(yè)的壟斷地位或者說(shuō)其公立性質(zhì)是國(guó)企采購(gòu)“吃回扣”的根本原因。一家國(guó)有企業(yè)在行業(yè)內(nèi)長(zhǎng)期占據(jù)壟斷地位，產(chǎn)品的利潤(rùn)空間很大，采購(gòu)負(fù)責(zé)人及采購(gòu)員“吃回扣”就輕而易舉、得心應(yīng)手。他們“吃回扣”會(huì)抬高采購(gòu)價(jià)格，從而降低企業(yè)利潤(rùn)，只要企業(yè)贏利空間足夠大且不會(huì)影響其他員工的薪酬，這種做法就很難被發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)也容易被容忍?？偠灾灰髽I(yè)穩(wěn)定地?fù)碛衅潆p向壟斷地位，它就能夠一方面將產(chǎn)品向各零售商家高價(jià)賣出，另一方面向供貨方索取回扣。這一缺陷是目前公司內(nèi)部控制制度沒有涉及或者無(wú)法克制的。

1.2 企業(yè)與職工的利益分離化

企業(yè)既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體和職工生活的依托，也是體現(xiàn)價(jià)值理念的場(chǎng)所，科學(xué)發(fā)展觀中以人為本的核心在企業(yè)中的表現(xiàn)就是要公平對(duì)待、保護(hù)職工和企業(yè)的利益，共同建設(shè)共同享有，維護(hù)互利共贏的勞動(dòng)關(guān)系。企業(yè)和職工是密切關(guān)聯(lián)的利益共同體，而國(guó)有企業(yè)的利益與職工個(gè)人的利益實(shí)質(zhì)上是分離的。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)中采購(gòu)人員的薪酬分配、績(jī)效考評(píng)、制度與崗位建設(shè)、職工專業(yè)化培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃等一整套系統(tǒng)由于被忽略而沒有形成于企業(yè)的制度中，或者即使意識(shí)到該系統(tǒng)的存在進(jìn)而設(shè)計(jì)、實(shí)施，但實(shí)際運(yùn)行不完善。一般而言采購(gòu)人員的工資比較低，他們?yōu)槠髽I(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)自己并沒有獲得利益上相應(yīng)的回報(bào)。上述原因給采購(gòu)人員造成了動(dòng)機(jī)或壓力，迫使他們另辟蹊徑來(lái)擴(kuò)大自身利益。

1.3 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)玩忽職守

國(guó)有企業(yè)中有的領(lǐng)導(dǎo)肆意利用職權(quán)，把自己凌駕于集體之上，置國(guó)法黨紀(jì)于不顧，聚斂錢財(cái)，搞權(quán)錢交易，經(jīng)常利用職務(wù)之便暗中指定供應(yīng)商，再授意采購(gòu)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行招標(biāo)活動(dòng)，其實(shí)采購(gòu)部門在這樣的活動(dòng)中已充當(dāng)傀儡角色。由于已經(jīng)有了既定目標(biāo)，采購(gòu)部門會(huì)在招標(biāo)過(guò)程中對(duì)其他供應(yīng)商要求苛刻、故意刁難，使其無(wú)法達(dá)到中標(biāo)要求。權(quán)力高度集中且缺乏監(jiān)督，自然而然給采購(gòu)“吃回扣”以可乘之機(jī)。另外一種情況就是，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身的思想覺悟不高、國(guó)有企業(yè)薪酬制度行政化使得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)“吃回扣”視而不見。

1.4 采購(gòu)制度缺乏或架空

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大浪潮中，僅僅依靠人的素質(zhì)來(lái)改善采購(gòu)環(huán)境遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要想真正遏制采購(gòu)人員損公肥私的行為，一套完善有效的采購(gòu)制度是必不可少的，沒有制度的規(guī)范和約束，企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)就像斷線的風(fēng)箏、脫韁的野馬。在進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中，企業(yè)在采購(gòu)渠道的選擇、合同的談判與簽訂、到貨驗(yàn)收等環(huán)節(jié)缺乏完善的規(guī)章制度或者單純制定了象征性的規(guī)定但實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒有執(zhí)行，導(dǎo)致隨意性大、人為因素多。有的企業(yè)在采購(gòu)中還制定了民眾監(jiān)督的制度試圖加大監(jiān)督的力度，但實(shí)質(zhì)問(wèn)題是，制度的制定是一回事，真正付諸于執(zhí)行是另一回事，關(guān)鍵是制度應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行、怎樣保證執(zhí)行效果，如果依舊由采購(gòu)人員來(lái)執(zhí)行，即使有民眾監(jiān)督機(jī)制，那也只不過(guò)是充當(dāng)了采購(gòu)行業(yè)里的“聽證專業(yè)戶”。

2 國(guó)企采購(gòu)的內(nèi)部控制對(duì)策

2.1 對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行績(jī)效考核

對(duì)采購(gòu)人員念好績(jī)效考核的“緊箍咒”，采購(gòu)人員腐敗的機(jī)會(huì)成本就會(huì)降低。可以借鑒跨國(guó)公司的經(jīng)驗(yàn)，建立個(gè)人素質(zhì)指標(biāo)體系和業(yè)務(wù)指標(biāo)體系。前者主要包括：現(xiàn)有能力評(píng)定、可提升的幅度和潛力，如溝通能力、談判能力、創(chuàng)新能力、決策能力等。后者主要包括：賣方市場(chǎng)是否保持了原有成本水平、企業(yè)采購(gòu)成本是否降低、企業(yè)采購(gòu)質(zhì)量是否提高等。目前有些國(guó)企也采取了績(jī)效考核，但大多都是照搬照抄國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，形式重于實(shí)質(zhì)，缺乏量化的指標(biāo)和能力評(píng)價(jià)，同時(shí)考核也不嚴(yán)格執(zhí)行和完善。另外，可以將職業(yè)生涯規(guī)劃設(shè)計(jì)安排在績(jī)效考核之后，主要包括下半年的主要業(yè)績(jī)指標(biāo)以及為完成這些指標(biāo)所制訂的計(jì)劃等。

2.2 建立廉潔保證金制度

按照采購(gòu)部門領(lǐng)導(dǎo)的職位級(jí)別設(shè)置不同的保證金總額，關(guān)鍵是這個(gè)金額足以抵制不良誘惑，同時(shí)還應(yīng)要求其向企業(yè)提交廉潔的書面保證。在其任職期間，如果沒有發(fā)生不廉行為（如“吃回扣”），自離崗或退休之日起退還一半保證金，三年之內(nèi)通過(guò)離任審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)其任職期間的不廉行為，則退還另一半保證金；如果經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)其存在不廉行為，則立即取消享受廉潔保證金的資格，在離職或退休后發(fā)現(xiàn)的要追回保證金，同時(shí)給予處罰。廉潔保證金制度是一項(xiàng)硬指標(biāo)，當(dāng)然我們也需要一項(xiàng)軟指標(biāo)，即對(duì)采購(gòu)部門進(jìn)行廉潔文化建設(shè)。在企業(yè)采購(gòu)部門大力開展和構(gòu)建包含物質(zhì)、精神、制度、行為文化四個(gè)層面在內(nèi)的廉潔文化體系，要求采購(gòu)人員恪守職業(yè)道德，增強(qiáng)法律意識(shí)，倡導(dǎo)“陽(yáng)光采購(gòu)”的廉潔氛圍，將“腐敗不臭，廉潔不香”的雜草連根拔起。

2.3 實(shí)行職責(zé)分離制度

第一，確定供應(yīng)商與詢價(jià)的職責(zé)相分離。二者若不分開采購(gòu)人員與供應(yīng)商容易鉆空子，采購(gòu)人員提前將相關(guān)信息透露給供應(yīng)商，而供應(yīng)商會(huì)送予利益來(lái)拉攏關(guān)系。第二，定價(jià)與采購(gòu)的職責(zé)相分離。成立專門負(fù)責(zé)詢價(jià)定價(jià)的部門，詢價(jià)定價(jià)部門應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息化辦公，以及時(shí)準(zhǔn)確地掌握市場(chǎng)的價(jià)格行情和擬采購(gòu)存貨的價(jià)格，與外省的同品牌經(jīng)銷商聯(lián)網(wǎng)，訂閱價(jià)格信息報(bào)刊雜志。第三，采購(gòu)與驗(yàn)收的職責(zé)相分離。由采購(gòu)以外的物資保管或使用部門的人員進(jìn)行驗(yàn)收。第四，付款審批與執(zhí)行的職責(zé)相分離。付款業(yè)務(wù)的審批要經(jīng)過(guò)驗(yàn)貨后再進(jìn)行，付款憑單應(yīng)由主管財(cái)務(wù)的高管（集體）審批，會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)審批的付款憑單編制付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證，最后由出納辦理付款。

2.4 企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)

首先，可以編寫《企業(yè)采購(gòu)人員手冊(cè)》等手冊(cè)，要列示相關(guān)的規(guī)定與處罰，并加入現(xiàn)實(shí)案例，設(shè)定具體情境。其次，設(shè)立消費(fèi)者反饋信箱，讓其對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行監(jiān)督并反饋，幫助企業(yè)持續(xù)了解產(chǎn)品的價(jià)格走向，及時(shí)獲取產(chǎn)品價(jià)格的異常變動(dòng)情況。再次，可以設(shè)立“啄木鳥”，例如聘請(qǐng)采購(gòu)業(yè)務(wù)稽核工程師或?qū)I(yè)采購(gòu)監(jiān)管公司，直接隸屬于治理層，定期抽查企業(yè)采購(gòu)合同的簽訂和執(zhí)行、采購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格信息、采購(gòu)產(chǎn)品的出入庫(kù)情況，將存在的問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)暗中記錄并對(duì)采購(gòu)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，向治理層反饋。

2.5 企業(yè)采購(gòu)的價(jià)格審計(jì)

應(yīng)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流、市場(chǎng)價(jià)格行情、市場(chǎng)供求狀況等要素來(lái)建立一套完善的采購(gòu)價(jià)格審計(jì)制度，在最終確定采購(gòu)價(jià)格之前應(yīng)報(bào)告至企業(yè)內(nèi)審部門，并提交與價(jià)格有關(guān)的材料，財(cái)務(wù)部也應(yīng)積極配合內(nèi)審部門。價(jià)格審計(jì)不僅僅針對(duì)最終確定的購(gòu)買價(jià)格，還要對(duì)采購(gòu)過(guò)程中與確定最終采購(gòu)價(jià)格有關(guān)的各方面信息進(jìn)行全面審計(jì)，這些信息包括市場(chǎng)行情、供應(yīng)商資信、產(chǎn)品質(zhì)量、采購(gòu)流程等。企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)成本的重要組成部分，其質(zhì)量和效率對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生直接影響，因此針對(duì)企業(yè)采購(gòu)實(shí)施嚴(yán)格的價(jià)格審計(jì)可以有效約束和監(jiān)督采購(gòu)行為，提高采購(gòu)資金的使用效率，節(jié)約生產(chǎn)成本。

參考文獻(xiàn)：

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