張桂珍

【摘 要】當今社會，沒有良好的制度，分工不明確，管理松散，內控環(huán)境差等等因素都可能使一個企業(yè)的管理者不能良好的控制運行自己的企業(yè)。公路事業(yè)單位也是如此。必須在成本和效益的基礎上，明確產權關系，使內控環(huán)境盡量透明化，加強各部門的監(jiān)管力度等才能完善公路事業(yè)單位的內部控制。以下本文作者分析了公路事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀及不足，并提出了一些解決方案，希望能對我國公路事業(yè)單位的內部控制能起到一些參考作用。

【關鍵詞】公路部門；事業(yè)單位；內部控制

在任何一個企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內部的控制制度都是必不可少的。高速公路的經(jīng)營管理系統(tǒng)也不例外。如果沒有一個完善的內部控制制度，管理者就無法發(fā)現(xiàn)下屬是否貪污欺詐，會計記錄是否真實合法、有沒有偷稅漏稅，企業(yè)資產是否安全完整等現(xiàn)象。不能及時發(fā)現(xiàn)這些現(xiàn)象，并采取措施予以改正，單位就很容易出問題。因此，一個完善的內部控制制度，能從根本上保障我國公路事業(yè)的健康發(fā)展。

一、在公路事業(yè)單位推行內部控制的積極意義

1.保障公路系統(tǒng)的正常運行和人民的生命財產安全。

在中國經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)收獲利益的同時，也不可避免的會面臨很多的風險，有來自企業(yè)自身內部的也有來自外部的。要想保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，建立一個健全的內部控制制度是必須的。中國在發(fā)展，道路交通也在發(fā)展。作為運輸系統(tǒng)重要地位的公路系統(tǒng)，在發(fā)展的過程中成為了我國國民經(jīng)濟增加的主要來源。為了防范各種可能的風險，我國必須加強對高速公路事業(yè)單位的內部控制，建立一個健全的內部控制制度，保障公路系統(tǒng)的正常運行和人民的生命財產安全。

2.保證各項決策和規(guī)章制度的正確實施

為了貫徹執(zhí)行國家的各項方針政策和法律法規(guī)，內部控制制度成為了公路部門采取的一種措施和手段。沒有國家法律和各種規(guī)章制度的約束，單位內部領導發(fā)布的決策命令就會沒人執(zhí)行，各項業(yè)務也無法順利進行。內部控制就是做到在現(xiàn)有的法律約束的前提下，監(jiān)督檢查單位內部各項決定的實際實施情況，及時發(fā)現(xiàn)并改正不合制度的不良行為，保證各項制度的有利實施。

3.適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求

隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展，公路事業(yè)單位也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。機遇與挑戰(zhàn)從來都是并存的。作為國家壟斷行業(yè)之一，公路單位也應該跟上時代的發(fā)展步伐，針對世界的發(fā)展需求做出各種戰(zhàn)略性的改變，而不是固步自封，原地踏步。建立一個良好的內部控制制度，有利于保障加我國公路事業(yè)單位的正常運行，增強競爭力，更好的適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐。

二、我國公路事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀和不足

1.內部控制意識薄弱

目前，我國公路事業(yè)單位嚴重缺乏內部控制意識，很多人對內部控制制度的認識還停留在會計層面，把它當做會計職能的一部分，認為就算建立了內部控制制度也只是為了滿足上級下發(fā)的要求，然后將之扔到一旁，不管不顧，使得制度如一對廢紙形同虛設，完全沒有執(zhí)行。施工的時候，經(jīng)常出現(xiàn)大的事故，就是因監(jiān)管不到位，不按辦事，不注重內控制度流程。因此，建立單位內部控制制度固然重要，但是很重要的執(zhí)行制度。

2.內部控制人員缺乏應有的素質

建立一個完善良好的內部控制制度之后就需要執(zhí)行，而決定執(zhí)行效果的則是內部人員的素質。就目前的公路事業(yè)單位看，很少組織內部人員進行培訓學習，人員在技能，心理等各個方面的水平高低不齊，大部分人員的綜合素質較低，知識層面不夠高，對緊急事故的處理缺乏分析判斷的能力。這樣的人員，就算有一個完善的內部控制制度，也不能發(fā)揮出機制應有的作用。

3.崗位設置不合理

高速公路事業(yè)單位在崗位設置方面有較大的不合理性。很多崗位尤其跟財務審核有關的崗位，由于人員急缺或者編制不夠等原因，經(jīng)常是一位財務核算人員既做財務核算，又做出納、審計等多崗位的工作，造成一人多崗的現(xiàn)象及其突出。這嚴重違反了內部控制制度和相關的法律法規(guī)，極易促使人員產生貪念做出各種貪贓枉法的違法行為，給事業(yè)單位的管理造成極大的不便。

4.內部控制風險意識薄弱，風險防范能力不足

很多公路事業(yè)單位的管理者對于風險的認識僅僅限于外部風險，例如：惡劣的生存壞境和激烈的市場競爭等。其實風險除了來自外部，更多的也來自內部。外部風險可以事先進行預警，評估，收集消息，在風險造成不良后果之前就做好了應對的措施。但是內部控制風險如果不足，很可能導致員工之間的不和諧，施工質量不達標，資源浪費，工期延遲等等。提高對內部控制風險的意識，加強風險防范對事業(yè)單位內部控制制度的建立完善很有幫助。

5.事業(yè)單位財務管理不規(guī)范，資金挪用現(xiàn)象嚴重

高速公路事業(yè)單位內部也有專門的財務管理部門，按照國家制定的法律法規(guī)和單位規(guī)定的財務管理制度，財務人員如果沒有對員工的借款、欠款等行為及時的進行銷賬處理等，很容易導致賬目應收不平衡，形成壞賬、死賬。許多公路事業(yè)單位在資金管理這方面都比較松散，不按照國家規(guī)定結算，隨意支配，挪用專項資金現(xiàn)象十分嚴重，對事業(yè)單位內部制度的監(jiān)督帶來很多不便。

三、加強高速公路事業(yè)單位內部控制制度的建議與措施

1.強化事業(yè)單位內部監(jiān)督

對于一個事業(yè)單位來說，構建一個合理的內部制度，加強對單位內部的控制和管理，是避免各種違規(guī)問題，解決風險的基礎。尤其是核心類業(yè)務，按照規(guī)定程序操作，監(jiān)督管理透明，對于公路事業(yè)單位的內部控制良性發(fā)展有很好的促進作用。下面筆者對于加強內部監(jiān)督工作給出以下幾點建議：第一，完善制度。根據(jù)國家相關法律及規(guī)定，建立健全的內部控制制度并執(zhí)行，明確各部門及人員的工作權限和職責。第二，落實監(jiān)督。盡可能建立透明的管理體系和獎懲制度，調動員工的積極性，消除各種隱形競爭，使得內部監(jiān)督審核工作順利進行。

2.全面提高內部控制人員素質

人無完人，制度也是如此。都是在不斷的進步和提高中，不可能有完美的制度。作為執(zhí)行和實施制度的主體，人同樣也要接受制度的監(jiān)督與管理。在落實內部制度的監(jiān)督，加強公路事業(yè)單位內部管理的同時，也必須提高自身的專業(yè)水平和綜合素質。公路事業(yè)單位應該迎合社會的發(fā)展，多開展業(yè)務培訓，滿足人員對知識的需求，提高其職業(yè)水準和道德修養(yǎng)。這對內部控制的發(fā)展具有重要意義。

3.完善風險防范體系，規(guī)范事業(yè)單位內部崗位設置

建立一個完善的內部控制制度，風險防范體系是必不可少的環(huán)節(jié)。利用體系中獨有的預警、識別、評估、分析等功能，能很好的監(jiān)測出隱藏的風險，事先做好準備，降低事業(yè)單位內部出現(xiàn)混亂的可能性，保障單位制度的正常運行。在建立內部控制制度的時候，必須嚴格按照國家規(guī)定和法律法規(guī)，從單位內部的實際情況出發(fā)，避免出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象。保證職務的決策、經(jīng)辦、審批、保管和記錄分離，不歸屬同一個人處理。大家相互監(jiān)督制約，共同進步，避免徇私枉法等現(xiàn)象。

4.運用激勵和約束機制，加強對內部控制的考核

對于高速公路事業(yè)單位來說，建立一個權利、責任、利益統(tǒng)一的機制和考核制度，對于激勵和約束員工的行為具有重要意義。通過自己的努力，完善的內部機制可以給與每個員工獲得與之相匹配的報酬和權利，還能約束有關人員的違法犯罪行為，發(fā)揮其監(jiān)督約束的能力，使得員工之間相處更加協(xié)和，遵守內部規(guī)章制度，經(jīng)營管理齊心協(xié)力完成目標。使得單位更好的適應市場發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，社會的發(fā)展進步，市場競爭力的加強，各種政策的改變都會影響高速公路事業(yè)單位的日常管理活動，使得內部控制制度不能有效的實施。因此，為了加強高速公路事業(yè)單位的內部控制制度，需要在日常生活中不斷創(chuàng)新，與時俱進，保證制度的執(zhí)行力與透明度，使中國高速公路事業(yè)單位在經(jīng)濟大潮中不斷發(fā)展壯大。

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