徐曉芬

【摘 要】2014年國務(wù)院和相關(guān)部門相繼取消了多類資格證書考試，其中就包含了注冊稅務(wù)師的考試，這也引起了業(yè)內(nèi)對于稅務(wù)會計在我國的應(yīng)用和發(fā)展的思考。目前我國財經(jīng)類專業(yè)院校普遍開啟了稅務(wù)專業(yè)，在財會學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)精通財稅的全能人才，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險提供服務(wù)。稅務(wù)會計在我國剛剛起步，很多企業(yè)還沒有設(shè)置稅務(wù)會計崗位，那么在目前的國內(nèi)外形勢下，稅務(wù)會計的應(yīng)用和發(fā)展將會怎樣？企業(yè)還有沒有必要設(shè)置稅務(wù)會計崗位？如果有必要的話，企業(yè)在稅務(wù)會計設(shè)置上又要注意哪些問題？針對這些問題，本文進行了相應(yīng)的探討。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；應(yīng)用與發(fā)展；問題與對策

一、引言

目前，世界各國的企業(yè)對稅務(wù)會計都給與了高度重視，專門設(shè)置稅務(wù)崗位，從事專業(yè)稅務(wù)工作。我們通過研究也發(fā)現(xiàn)，這些國家的稅務(wù)會計對企業(yè)的運行確實起著不可或缺的作用。隨著我國企業(yè)走向國際，與國際市場日益接軌，國內(nèi)企業(yè)也逐步吸收了國外企業(yè)的先進經(jīng)驗，逐步設(shè)置了稅務(wù)專業(yè)崗位，但是從事的工作卻雜而亂，完全忽視了稅務(wù)工作的專業(yè)性。在我國征管法不斷完善，征管水平不斷提高的前提下，企業(yè)只有不斷地加強自身的稅務(wù)工作水平才能夠跟上時代的發(fā)展要求。設(shè)置稅務(wù)會計專崗是提高企業(yè)納稅質(zhì)量，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的有效途徑。我國稅務(wù)會計在企業(yè)中的地位還很低，做的事情也很雜。比如說我國一個世界500強企業(yè)，為了彰顯企業(yè)的完善，設(shè)置了稅務(wù)會計崗位，但是我們會發(fā)現(xiàn)稅務(wù)會計每天做的工作卻是其他財務(wù)專崗的中間工作，除了報稅納稅外，稅務(wù)會計要兼管理會計、資產(chǎn)會計的工作。過多的責(zé)任和任務(wù)放在稅務(wù)會計崗位必然會使得其逐漸喪失專業(yè)性。

二、稅務(wù)會計在我國應(yīng)用與發(fā)展遇到的問題

1.稅務(wù)會計在我國大多數(shù)企業(yè)中不受重視

通過調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，我國大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)會計崗位，大多數(shù)的稅務(wù)工作都是由其他會計進行兼職完成的。在企業(yè)內(nèi)部普遍認(rèn)為，一個企業(yè)稅務(wù)工作的好壞取決于和稅務(wù)機關(guān)關(guān)系的好壞。做好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)就是“溝通”、“交流”、“ 維系關(guān)系”等。我國目前企業(yè)數(shù)量眾多，但是上規(guī)模的企業(yè)比重相對較低，大多數(shù)都是一個會計就可以做完所有的財務(wù)工作，比如說費用報銷、收入核算的管理，本應(yīng)該單獨設(shè)置會計，但是在企業(yè)沒有特別需求的情況下，為了節(jié)約人力資源成本，這些崗位大多數(shù)并沒有分離，而是由一個會計承擔(dān)所有的工作。由于企業(yè)規(guī)模比較小，納稅事宜比較簡單，對于會計核算的信息質(zhì)量要求不高，所以大多數(shù)企業(yè)同樣的道理并沒有設(shè)置稅務(wù)會計。

2.稅務(wù)會計工作比較雜亂，影響其專業(yè)性

在我國大型企業(yè)中，設(shè)置了稅務(wù)會計，但是稅務(wù)會計往往身兼數(shù)職。有些稅務(wù)會計在公司并沒有發(fā)言權(quán)，因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)骨子里還是認(rèn)為稅務(wù)會計的工作比較簡單，缺乏專業(yè)性。比如說我們走訪世界500強的幾家企業(yè)，其中有60%設(shè)置了稅務(wù)會計崗位，但是在不同的企業(yè)稅務(wù)會計又分別承擔(dān)著不同的其他工作。比如說在華潤集團，稅務(wù)會計的工作除了日常的納稅申報外，還管著促銷品的賬務(wù)處理，其工作相當(dāng)于單獨設(shè)置一個財務(wù)會計。也許有人會說做好稅務(wù)工作需要全面了解企業(yè)其他財務(wù)崗位的工作，但是據(jù)我們所知，過多過雜的工作堆積會使得稅務(wù)會計忙于日常業(yè)務(wù)，沒有精力分析納稅現(xiàn)狀、更新稅務(wù)政策，很難適應(yīng)時代變化的要求。在另外一個集團公司我們發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)會計的工作除了處理稅務(wù)事宜，還需要處理資產(chǎn)等相關(guān)工作，這部分工作本該由資產(chǎn)會計承擔(dān)，由于資產(chǎn)的變動比較小，也交由稅務(wù)會計負(fù)責(zé)。

3.稅務(wù)會計的職務(wù)和崗位不匹配，離職率較高

國內(nèi)稅務(wù)協(xié)會的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，我國財務(wù)相關(guān)崗位離職率中，稅務(wù)會計的離職率比較高。因為稅務(wù)會計大多數(shù)受過專業(yè)高等教育，在企業(yè)中往往所做工作與專業(yè)相關(guān)度比較低，再加上在企業(yè)的地位不受重視，身兼數(shù)職，工資水平又不能滿足稅務(wù)會計的需要，很多稅務(wù)會計選擇了離職。在國內(nèi)這樣的大環(huán)境下，我國很多稅務(wù)專業(yè)人才不得不選擇換職業(yè)，他們有的選擇了做銷售，有的選擇了做市場。這種局面和形勢促使我國每年喪失大量的稅務(wù)專業(yè)人才，國家花費巨資培養(yǎng)的專業(yè)人才，卻在市場上得不到充分應(yīng)用，造成了巨大的浪費。

三、促進稅務(wù)會計在我國的應(yīng)用與發(fā)展

1.提高企業(yè)對稅務(wù)會計的重視程度

企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，要逐步提高對稅務(wù)會計的重視程度。設(shè)置專業(yè)稅務(wù)會計工作崗位，提高稅務(wù)工作者工作滿意度。為了提高我國企業(yè)對于稅務(wù)會計工作的重視度，我們建議我國立法部門可以制定相應(yīng)的稅務(wù)會計工作制度，把稅務(wù)會計的工作提升到立法的層面，明確稅務(wù)會計和財務(wù)會計的界限，把稅務(wù)會計的工作和財務(wù)會計的工作真正的區(qū)分開來。我國稅務(wù)機關(guān)或是相關(guān)政府部門、稅務(wù)協(xié)會團體等可以定期或不定期的舉辦一些稅務(wù)會計知識講座，提高企業(yè)對于稅務(wù)會計重要性的認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)內(nèi)部也可以定期以會議等形式傳達(dá)稅務(wù)會計工作的重要性，對于稅務(wù)會計在日常工作中遇到的問題及時予以解決。提高企業(yè)對稅務(wù)會計的重視度還可以通過案例的形式，向企業(yè)傳達(dá)稅務(wù)會計工作對于企業(yè)的重要性。比如說企業(yè)管理者可以整理一套關(guān)于稅務(wù)會計失職給企業(yè)帶來災(zāi)難的案例資料，在企業(yè)內(nèi)部進行傳達(dá)，全面提高企業(yè)對于稅務(wù)會計工作的重視。

2.設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)會計崗位，職責(zé)劃分明確

針對我國大型企業(yè)中設(shè)置了稅務(wù)會計，但是稅務(wù)會計又往往身兼數(shù)職的情況，我們建議企業(yè)從自身出發(fā)，進一步明確稅務(wù)會計的工作范圍，明確稅務(wù)會計的職責(zé)權(quán)限，在稅務(wù)會計分配工作時避免又雜又亂的現(xiàn)象。目前我國稅法法規(guī)的變化比較頻繁，只有稅務(wù)會計保持其專業(yè)性，才更有利于做好本職工作。表面上看起來稅務(wù)會計的工作比較少，除了申報納稅以外很多稅務(wù)會計的工作沒有很強的時間要求，進度也不太急。但是仔細(xì)來看，專業(yè)的職責(zé)劃分更能為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)人才，稅務(wù)會計在做好日常稅務(wù)工作外，還可以不斷的學(xué)習(xí)稅法專業(yè)知識，長遠(yuǎn)來看，一個企業(yè)員工的知識專業(yè)化程度很大程度上決定了企業(yè)的未來發(fā)展。比如說在華潤集團，我們了解到，雖然平時的稅務(wù)會計身兼數(shù)職，平時的工作很雜亂，但是他們設(shè)有專門的稅法研究部門，如果稅務(wù)會計和稅法研究部門能夠有效的融合，那么將更加能夠適應(yīng)企業(yè)對人才的需求。我們建議企業(yè)可以將稅務(wù)會計的其他工作安排縮減，讓其主動的學(xué)習(xí)稅法知識，更新自己的知識庫，以有利于更好的為企業(yè)服務(wù)。

3.提高稅務(wù)會計的地位，留住稅務(wù)專業(yè)人才

面對稅務(wù)會計職務(wù)與崗位不匹配、離職率較高的問題，我們建議企業(yè)一個方面提高稅務(wù)會計的收入水平，另一方面提高稅務(wù)會計在財務(wù)部門的地位，盡最大努力留住人才。雖然目前我國各大高校普遍設(shè)置了稅務(wù)專業(yè)，為我國每年輸出大量的稅務(wù)專業(yè)人才，但是接受過高等教育同時實踐經(jīng)驗比較豐富的稅務(wù)專業(yè)人才還是比較匱乏。面對稅務(wù)專業(yè)人才向其他行業(yè)流出的現(xiàn)象，我們建議企業(yè)重視人才的運用。綜合來看我國企業(yè)目前對于稅務(wù)會計專業(yè)人才的需求量還是比較大的，盡管稅務(wù)會計從業(yè)人員比較多，但是一個企業(yè)中復(fù)合型的稅務(wù)會計人才相對匱乏。企業(yè)應(yīng)該樹立長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，在內(nèi)部培養(yǎng)一批經(jīng)驗豐富的高端財務(wù)管理人員，為企業(yè)的發(fā)展做好資源儲備。比如說中國石化，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了專門的稅務(wù)部，每年都會招聘大量的管理培訓(xùn)生，意在為企業(yè)儲備經(jīng)驗豐富的稅務(wù)工作管理者。留住稅務(wù)專業(yè)人才的同時，企業(yè)需要通過各種途徑，實現(xiàn)稅務(wù)會計的培訓(xùn)和晉升，為其創(chuàng)造一定的職業(yè)發(fā)展渠道，提高稅務(wù)會計的職業(yè)感和歸屬感。

四、小結(jié)

目前我國稅務(wù)會計的現(xiàn)狀還很不樂觀，需要社會各界的共同努力。企業(yè)要逐步提高對稅務(wù)會計的重視度，督促設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)會計崗位，明確職責(zé)劃分，提高稅務(wù)會計的地位，留住稅務(wù)專業(yè)人才。采取多種措施，促進稅務(wù)會計在我國的應(yīng)用和發(fā)展。除此之外，企業(yè)還要提高信息化程度，使得稅務(wù)會計的工作更能夠適應(yīng)當(dāng)今時代的發(fā)展要求。

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