曹俠

[摘 要]事業(yè)單位是我國為人民提供各種公共服務或行使部分政府職能的部門，不以盈利為目的。最近幾年，我國事業(yè)單位制度不斷得到改革，但單位內(nèi)部的會計制度卻沒有得到相應的完善，存在很多不足之處。為確保事業(yè)單位工作能夠順利進行，防止浪費的同時要避免資金短缺，因此需要完善事業(yè)單位內(nèi)部的會計制度。本文主要分析了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的問題，并且提出了相關建議。

[關鍵詞]事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；措施

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）52-0110-02

事業(yè)單位屬于服務型機構，主要開展福利事業(yè)以及能夠推動社會發(fā)展的各項社會性事業(yè)，本身并不進行經(jīng)營類活動，因此也不以盈利為目的。雖然事業(yè)單位的目的不是獲利，但是還是要加強對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的管理。我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入和發(fā)展，使人民的觀念不斷得到更新，對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與管理也提出了更高的要求。只有加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的管理工作，才能進一步提高事業(yè)單位的管理水平，確保財務管理對事業(yè)單位正常運行應有的作用。

1 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 對財務管理工作缺乏足夠的認識

目前，事業(yè)單位的財務管理工作中，大部分事項都是單位領導決定的，本來擔負財務管理工作的財務部門，失去了其本該具備的職能，而發(fā)揮了出納員的作用，有點大材小用的意味。本來負責日常賬務管理、財務事務的經(jīng)辦，也沒有充分發(fā)揮其管理作用。很多事業(yè)單位對于資金的使用、管理都以領導的意志為主，完全忽視了財務部門的實際職能，導致財務管理工作沒有有效落實。

1.2 缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

當前情況下，因為體制管理的限制，事業(yè)單位能夠根據(jù)單位的實際情況，自主招聘財務工作人員，財務人員由單位領導直接管理、指揮，并且財務人員的經(jīng)費納入了單位財務預算管理體系當中，由單位直接管理和控制。上級有關部門主要負責對財務人員的專業(yè)技能以及職業(yè)資格進行考核，卻沒有任免權，這在一定程度上放松了對財務人員的監(jiān)管力度，也容易使財務人員與單位領導相互勾結，從而使內(nèi)部監(jiān)督制度成為形式主義，失去其存在的意義，使事業(yè)單位財務處于混亂狀態(tài)。除此之外，某些事業(yè)單位還將財務工作納入行政、辦公室等部門的職能當中，其監(jiān)督力度更為薄弱。

1.3 會計內(nèi)部控制人員專業(yè)素質不夠

有關調查顯示，部分事業(yè)單位對財務工作缺乏足夠的重視，包括某些單位領導在內(nèi)的很多事業(yè)單位人員都認為財務工作十分簡單、輕松，其工作內(nèi)容就是整理報表、收支現(xiàn)金、發(fā)放工資等，因此對財務工作人員沒有較高的要求，從而導致財務工作人員素質不高，而且有嚴重的“近親繁殖”現(xiàn)象發(fā)生。除此之外，由于會計內(nèi)部控制人員缺乏足夠的財務管理知識，無法準確對單位財務的收支情況進行預測、分析、統(tǒng)計和管控，從而在一定程度上影響單位正常運行中的經(jīng)濟決策。

1.4 會計內(nèi)部控制缺乏有效的執(zhí)行力度

很多事業(yè)單位進行財務預算編制時，其內(nèi)容不夠準確、細化，而且缺乏彈性，且預算調整變化比較頻繁，從而使預算無法順利進行；有的事業(yè)單位各項內(nèi)容的實際支出沒有嚴格按照預算計劃支出，使預算失去其本身具有的作用以及價值；某些單位的日常經(jīng)費開支缺乏具體有效的開支標準，尤其是三公經(jīng)費、會議經(jīng)費等。雖然有些單位也制定了相關標準，但缺乏有效的執(zhí)行力度，不嚴格執(zhí)行。大額資金的使用，只要財務領導同意簽字，就會報銷，而沒有經(jīng)過集體決策以及聯(lián)簽制度。

1.5 會計內(nèi)部制度沒有實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效控制

我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國家對事業(yè)單位的財政撥款數(shù)額也不斷加大，各級事業(yè)單位根據(jù)不同的職能，獲得的財政撥款也不同，因此其資產(chǎn)總額也逐漸增多。由于某些事業(yè)單位缺乏對資產(chǎn)的有效控制，甚至漫無目的的增加資產(chǎn)，盲目購置設備，不僅使投資具有很大的盲目性，而且在很大程度上增加了設備后期維護、修理的費用，導致投資效果缺乏合理性。

2 提高事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作效率的建議

2.1 制定完整的會計工作制度以及監(jiān)督制度

我國事業(yè)單位之所以存在較多的問題，主要原因是事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，沒有制定科學、合理的規(guī)章制度、監(jiān)督機制等，從而導致財務管理工作沒有可遵循的章程。監(jiān)督機制的建立，首先要明確規(guī)定財務主管的主體，明確表示單位主要領導不可直接主管單位財務，通過制定條例明確的實施細則，在根本上防止單位領導過多參與會計內(nèi)部工作。此外，對事業(yè)單位自主招聘財務工作人員的方法予以改革，可聘請專業(yè)的會計內(nèi)部控制人員；事業(yè)單位可交出任免權，內(nèi)部會計工作人員的任免權可由中央或者地方人事部門代為行使，以委派制的方式聘請財務工作人員。

2.2 加強會計工作人員的培訓力度

事業(yè)單位要組織會計內(nèi)部控制人員定期參與專項培訓工作，熟悉相關的法律、法規(guī)政策，在整體上提高其業(yè)務素質。事業(yè)單位在自主招聘財務工作人員時，要看其是否有職業(yè)資格證書，并且全面考察其專業(yè)技能，不可僅依賴于其所持有的證書，此外，還要防止“近親繁殖”現(xiàn)象的發(fā)生。對通過筆試的人員要進行面試，在面試環(huán)節(jié)中嚴格考察會計人員對財務管理知識的掌握程度。讓會計人員熟悉和事業(yè)單位會計內(nèi)部控制相關的法律法規(guī)，以增強其法律意識，更好的為事業(yè)單位服務。

2.3 建立健全內(nèi)部考核機制

當前，很多事業(yè)單位或者部門評估相關工作崗位時，都依靠考核機制?？己藱C制不僅具有很高的量化程度，最大程度上實現(xiàn)公平、公正，而且其考核結果十分清晰，可鼓勵優(yōu)秀員工繼續(xù)努力工作，也會督促落后員工積極工作。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作也可以通過考核的方式進行評估，不但可以準確分析事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的可行性，還能夠有針對性的調整今后的工作內(nèi)容與方向。具體的考核機制與評估方法，需要事業(yè)單位按照自己的實際情況確定，也可以借鑒其他事業(yè)單位的相關經(jīng)驗，在結合本單位的具體情況上，制定出合適的考核機制與評估方法。在考核、評估的過程中，要避免此工作成為形式工程，而要最大程度的發(fā)揮其作用。

2.4 增強會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度

事業(yè)單位要加強自身的科學建設、規(guī)范建設，單位負責人不僅要負責建立健全單位會計內(nèi)部控制制度，以及運作程序，還要做好相關的監(jiān)督工作。明確單位內(nèi)部會計制度的重要意義，針對工作人員的疏忽，單位領導要時刻提醒其樹立會計內(nèi)部控制的責任意識，使報表的核查程序不斷規(guī)范，嚴格管理固定資產(chǎn)的使用和維修情況，控制現(xiàn)金收支，及時公開會計信息報表，通過各個崗位之間的制約作用，讓崗位之間逐漸實現(xiàn)互相監(jiān)督，增強會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

2.5 加強對事業(yè)單位資產(chǎn)的控制力度

一般情況下，事業(yè)單位都會擁有一定數(shù)量的國有資產(chǎn)，如重要設備機械、車輛、房屋等，并且對這些國有資產(chǎn)具有直接使用權和管理權?，F(xiàn)階段，我國制定的對國有資產(chǎn)實行管理的辦法具有滯后性，無法跟上實際情況的變化。某些事業(yè)單位對國有資產(chǎn)進行購買、使用、管理以及報廢時，大多采取自家人管自家人的方法，存在舞弊行為，從而導致國有資產(chǎn)的流失。針對此現(xiàn)象，要在一定程度上改變事業(yè)單位對國有資產(chǎn)進行自主管理的情況，運用外部力量予以監(jiān)督。此外，上級主管部門應該委托外部力量，定期審計事業(yè)單位的國有資產(chǎn)，并且嚴格盤查事業(yè)單位的實際資產(chǎn)情況。

2.6 為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境

事業(yè)單位領導要對會計內(nèi)部控制工作有足夠的重視，對會計工作人員有足夠的關心和理解。單位領導要了解工作人員的工作情況，及時為會計工作人員解決工作中的困難。積極維護會計工作人員的合法權益，使其能夠全身心的投入到工作當中。除此之外，為保證會計信息的完整性和真實性，要建立健全適應本事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度。領導對會計資料進行簽批時，要反復征詢會計工作人員的專業(yè)性意見，借鑒其中具有合理性、創(chuàng)造性的建議，做到?jīng)Q策的科學化。為工作人員營造民主、和諧、公正、公平的工作氛圍，能夠增加會計工作人員對本職工作的好感，對單位的好感，從而更加熱愛自己的工作，具有更高的工作積極性，從而在很大幅度上提高會計內(nèi)部控制工作的質量、水平以及工作效率。

3 結 論

單位的資產(chǎn)、資金是單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的命脈，具備科學、規(guī)范的單位會計內(nèi)部控制方法，能夠在很大程度上保護此命脈。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷改革和發(fā)展，我國經(jīng)濟發(fā)展速度得到了很大幅度的提高，因此會計內(nèi)部控制制度工作的難度也不斷加大。在新的機遇和挑戰(zhàn)下，要想使事業(yè)單位工作繼續(xù)穩(wěn)定、正常的運行，就要確保其資金、資產(chǎn)能夠合理有效的運用。重視事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作，建立健全管理制度，能夠在根本上保證事業(yè)單位的有序發(fā)展。

參考文獻：

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