姜光源

【摘 要】隨著經(jīng)濟的改革開放，我國已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為快速發(fā)展的經(jīng)濟強國。近幾年來，國家經(jīng)濟發(fā)展更是顯而易見，國民生活等方方面面有了很大提高。在這些喜人形勢下，中小型企業(yè)快速發(fā)展起來，并成為了我國國民經(jīng)濟的主要構(gòu)成部分，是國家經(jīng)濟增長的主動力。同時，由于生產(chǎn)技術(shù)的不斷創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)快速升級以及進出口貿(mào)易的開放等，中小企業(yè)在融資和稅負方面出現(xiàn)了顯著問題，影響了中小企業(yè)的生存與發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小型企業(yè)；融資；減稅

一、企業(yè)融資內(nèi)容概述

企業(yè)融資，按照是否經(jīng)過金融中介機構(gòu)，分為直接融資和間接融資。

1.直接融資

直接融資，指不經(jīng)過任何中介環(huán)節(jié)的融資方式，由有資金需求的單位與有資金盈余的單位直接協(xié)商進行借貸，或由資金需求單位在金融市場上發(fā)行有價證券出售進行融資，主要方式包括商業(yè)信用、股票、債券、企業(yè)之間或個人直接的直接借貸。直接融資對于投資和融資的雙方都有較多的選擇自由，資金流動比較迅速，有利于資金快速、合理的配置，有利于提高資金的使用效益，同時籌資成本低、投資收益大。但是，直接融資對交易雙方籌資與投資技能要求很高，由于籌資人的資信程度參差不齊，投資風(fēng)險較大。

2.間接融資

間接融資，與直接融資相對，指經(jīng)過金融機構(gòu)這個媒介而進行的融資活動，有資金盈余的單位將資金通過存款或購買金融機構(gòu)發(fā)行的有價證券等方式集中在金融機構(gòu)，再由金融機構(gòu)把集中后的資金有償提供給資金需求單位。間接融資的主要方式有銀行信用和消費信用。與直接融資相比，間接融資可以實現(xiàn)資金的規(guī)模效應(yīng)，降低整體的融資成本，同時通過多元化的負債，分散風(fēng)險，安全性較高，實現(xiàn)多元化負債。但是，間接融資隔斷了資金盈余方和資金需求方的直接聯(lián)系，不利于提高資金使用效益。

二、企業(yè)融資與減稅方面存在的問題

1.企業(yè)融資取得和方式較為單一

我國的中小企業(yè)，融資困難、資金狀況不佳，是普遍存在的現(xiàn)象，但是由于企業(yè)內(nèi)外因素的限制，融資的取得渠道以及取得方式都較為單一，主要來自于商業(yè)銀行的貸款。

由于我國資本市場尚不成熟，結(jié)構(gòu)單一，風(fēng)險投資機制不完善，中小企業(yè)很難依靠資本市場進行直接融資；現(xiàn)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易制度不規(guī)范，沒有暢通的投資退出機制，創(chuàng)業(yè)投資的環(huán)境限制了中小企業(yè)獲得融資；民間資本由于制度限制，目前也無法在中小企業(yè)融資中形成規(guī)模。

即使是作為中小企業(yè)外部融資主要渠道的銀行借貸，種種因素也限制了中小企業(yè)從銀行及時獲得資金。大部分中小企業(yè)，由于自身實力限制，經(jīng)營規(guī)模較小、資本較少、核心技術(shù)以及競爭力弱，抗風(fēng)險能力差，融資的風(fēng)險水平高，同時，大部分中小企業(yè)存在抵押擔(dān)保能力不足，財務(wù)管理不夠規(guī)范，金融機構(gòu)無法評估、評測其財務(wù)情況、信用等級、還款能力等財務(wù)現(xiàn)狀；另外一方面，我國社會的整體信用體系還不完善，部分中小企業(yè)出現(xiàn)拖欠利息、攜款潛逃等消極狀況，影響了金融機構(gòu)對中小企業(yè)融資的信心，對中小企業(yè)貸款制定了較為嚴(yán)格的條件和繁雜的手續(xù)。

2.企業(yè)減稅缺乏規(guī)范化治理

除了資金問題，中小企業(yè)的稅費負擔(dān)也非常沉重，雖然近年來，我國已經(jīng)面向中小企業(yè)制定頒布了一系列的財稅措施促進中小企業(yè)發(fā)展，2003年頒布的《中小企業(yè)促進法》，2009年《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，2011年《“十二五”中小企業(yè)成長規(guī)劃》，同年，上調(diào)營業(yè)稅和增值稅的起征點，2013年全國范圍推廣“營改增”等等。但是對于大多數(shù)中小企業(yè)，由于缺乏規(guī)范化的治理，各種顯性和隱性的稅費負擔(dān)疊加起來，數(shù)額仍然非常大。根據(jù)我國的稅收現(xiàn)狀，中小企業(yè)承擔(dān)的稅費除增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅外，還需承擔(dān)社會保險費、印花稅、工會經(jīng)費、價格調(diào)節(jié)基金等，企業(yè)實際承擔(dān)稅費超過利潤的30%甚至更多。具體來說，界定為小規(guī)模納稅人的中小企業(yè)，在3%的稅率下，商品批發(fā)和零售的差價至少為21.4%，才能夠于一般納稅人的稅費負擔(dān)持平；中小企業(yè)與其他類型的企業(yè)相比，可以享受的稅收優(yōu)惠政策普遍過少，非常零散，未形成體系，稅收優(yōu)惠還不能夠?qū)χ行∑髽I(yè)普遍的適用，如在企業(yè)所得稅繳納方面，對所得稅稅收優(yōu)惠有諸多限制，稅前可列支的費用嚴(yán)格、折舊年限規(guī)定限制較多，中小企業(yè)中占一定比例的個體工商戶、個人獨資公司等，所得稅以個人所得稅稅率征收，高達35%；作為中小企業(yè)，還要應(yīng)對其他一些不合理的罰款及攤派，為應(yīng)對各種名目檢查所付出的額外成本。

三、完善企業(yè)融資與減稅的具體措施

1.加強企業(yè)融資體系建設(shè)和管理

要提高中小企業(yè)的融資能力，需要加強企業(yè)融資體系的建設(shè)和管理，具體來說，有五個方面：

首先，從中小企業(yè)內(nèi)部入手，提高企業(yè)管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等方面的水平，整合調(diào)配好中小企業(yè)自身的資金及各項資源；提高企業(yè)的信用水平，在經(jīng)營活動中重信譽受承諾，誠信經(jīng)營，支持金融機構(gòu)組織的信用評級，做好改善融資環(huán)境基礎(chǔ)工作；增加企業(yè)核心競爭力，提高抗風(fēng)險能力和盈利能力，從根本上解決融資困境。

其次，加強金融機構(gòu)對中小企業(yè)融資的服務(wù)。通過融資機制的優(yōu)化、啟用融資信用的監(jiān)管機制、個人及企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫的推廣，避免銀行和企業(yè)的信息非對稱，促進中小企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)的彼此了解；簡化貸款手續(xù)，使銀行等金融機構(gòu)可以提供盡可能便捷的服務(wù)，促進中小企業(yè)與金融機構(gòu)形成新型的戰(zhàn)略合作關(guān)系，最終實現(xiàn)共贏。

第三，通過政府推動，建立客觀、完整、準(zhǔn)確、公正的社會征信體系。信用擔(dān)保體系的建立，有利于推動中小企業(yè)按市場規(guī)律良性發(fā)展，緩解中小企業(yè)的融資困境。

第四，建立健全風(fēng)險投資體系，開辟中小企業(yè)融資的新渠道。結(jié)合國情，建立風(fēng)險投資資本的準(zhǔn)入和退出機制，完善產(chǎn)權(quán)交易等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，營造良好的內(nèi)外環(huán)境，同時加強監(jiān)管，促進投資效率的提高。

第五，促進資本市場的多元化發(fā)展，完善資本市場對中小企業(yè)的相關(guān)配套機制。

2.規(guī)范稅負合理化，實現(xiàn)有效減稅

中小企業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展中有著非常重要的地位，中小企業(yè)的發(fā)展又與國家的稅收政策有著緊密的聯(lián)系。中央發(fā)展繁榮的中小企業(yè)的政策導(dǎo)向十分明晰，但是，還須將政策落到實處，切實規(guī)范稅負合理化，以實現(xiàn)中小企業(yè)的有效減稅，促進中小企業(yè)活力。

要規(guī)范稅負合理化，還需要從以下幾方面努力：

首先，從現(xiàn)在已經(jīng)有的政策法規(guī)入手，認真進行落實，切切實實的減少中小企業(yè)的稅負。已經(jīng)頒布實施的政策措施，從降低部分小微企業(yè)所得稅稅率、降低增值稅的小規(guī)模納稅人征收率、征收營業(yè)稅的部分行業(yè)改征增值稅的增值稅改革等等方面，目標(biāo)就是要為中小企業(yè)減輕一定程度的稅費負擔(dān)，使得實現(xiàn)中小企業(yè)減稅有法可依。在實踐中落實國家的相關(guān)政策法規(guī)，切切實實的使中小企業(yè)因政策受益，進而促進經(jīng)濟的發(fā)展。

其次，還需要在目前基礎(chǔ)上，繼續(xù)細化挖掘政策，為中小企業(yè)減負。從消費稅方面，現(xiàn)行的征收范圍有一些已無法適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，比如化妝品，已隨著生活水平的提高演變?yōu)樯畋仨毱?，而有一些對環(huán)境污染嚴(yán)重、應(yīng)由政策予以指導(dǎo)調(diào)控的還未列入；從營業(yè)稅增值稅等流轉(zhuǎn)稅方面，還需要合理設(shè)置征收率，適當(dāng)放寬對小規(guī)模納稅人的限制，使中小企業(yè)可以增強競爭力，在市場競爭中可以公平的價格參與；在所得稅方面，對于個人所得稅，還需對所得及所得的分類、征收標(biāo)準(zhǔn)即稅率按照經(jīng)濟的發(fā)展綜合設(shè)計，適度加大中小企業(yè)能夠在稅前扣除的成本，對中小企業(yè)的企業(yè)所得稅，需要進一步制定完善鼓勵中小企業(yè)新創(chuàng)的稅收政策，推動中小企業(yè)的繁榮，還需要制定一些支持稅收政策中小企業(yè)融資，比如在中小企業(yè)的改制中給與一定稅收優(yōu)惠、考慮中小企業(yè)通過多種渠道融資時相關(guān)財務(wù)費用的所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，這樣的政策導(dǎo)向，一方面與融資問題相結(jié)合一并解決，同時還可推動中小企業(yè)的經(jīng)營創(chuàng)新。

最后，需要將稅收制度進一步的完善，建立一整套適合中小企業(yè)良性發(fā)展的財稅制度，最終切實減輕中小企業(yè)的繳稅負擔(dān)，才能真真正正地改善中小企業(yè)目前的生存狀況。

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