張麗霞

【摘 要】有的企業(yè)從會計報表上雖然盈利，但最終難逃破產(chǎn)厄運。究其原因，導致它們倒閉的不是由于賬面虧損，而是因為現(xiàn)金不足。在中國，尤其是在多個行業(yè)產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟結(jié)構面臨調(diào)整的后金融危機時代，企業(yè)在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中面臨著越來越大的生存壓力，盈利質(zhì)量和現(xiàn)金流量問題越來越受到投資者、證券分析師和企業(yè)界的關注。本文以變壓器制造企業(yè)為例，著重對現(xiàn)金流管理的實務操作進行探討，希望能對其他行業(yè)制造企業(yè)有借鑒意義。

【關鍵詞】制造企業(yè)；現(xiàn)金流管控；環(huán)節(jié)

大量事實表明，決定企業(yè)興衰存亡的是現(xiàn)金流，現(xiàn)金流管理是企業(yè)價值創(chuàng)造的根本，對于制造業(yè)也不例外。變壓器制造企業(yè)的行業(yè)特點：按單生產(chǎn)；客戶數(shù)量多，簽訂訂單個數(shù)多；變壓器由于輸配電設備，金額較大，多以投標方式獲得訂單；每個合同結(jié)算方式多為分期收款方式。變壓器制造企業(yè)現(xiàn)金流的管控與眾多企業(yè)類似，主要體現(xiàn)在三個方面：第一，增加現(xiàn)金流入；第二，減少無效益的支出，延緩必要的支出；第三，加速現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)速度。加強現(xiàn)金流管控的監(jiān)管部門一般為財務部門?，F(xiàn)就變壓器制造企業(yè)加強現(xiàn)金流管控的具體環(huán)節(jié)進行論述。

一、銷售環(huán)節(jié)

1.決策環(huán)節(jié)

（1）在現(xiàn)有生產(chǎn)能力不飽和時，應制定并實施積極的銷售策略和激勵辦法，拓寬銷售渠道，提高市場占用率，制定并實施切實可行的信用政策，擴大銷售規(guī)模。制定適應市場競爭形勢的銷售價格，以價格能夠補償變動性費用為底限決定訂單的取舍。

（2）在現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和的情況下，引導銷售人員簽訂價格水平高、付款條件好的優(yōu)質(zhì)訂單，以所銷產(chǎn)品的價格能夠?qū)崿F(xiàn)一定的盈利水平為目標進行訂單的取舍。

2.投標環(huán)節(jié)

（1）對投標項目進行全面的了解，對招標方的信譽、規(guī)模實力、付款能力等方面進行全面的分析后決定是否參與投標，避免無效投標，避免浪費企業(yè)的人、財、物資源，減少投標保證金的資金占用。

（2）引導銷售人員及內(nèi)勤人員應加強工作責任感，弄清弄懂技術參數(shù)，避免因技術參數(shù)運用不當而可能給公司造成的違約風險。

（3）引導銷售人員避免虛假宣傳、無條件全部接受客戶苛刻技術條款，避免或減少可能在商品驗收、售后環(huán)節(jié)產(chǎn)生的質(zhì)量風險及相關的合同后續(xù)費用。

（4）制定有關制度，加強對投標保證金借款、差旅費借款等其他應收款的管理、監(jiān)督、反饋，使公司債權能夠盡快回收。

3.簽單環(huán)節(jié)

（1）技術人員對合同的技術條件全面評審，與客戶就技術條件與產(chǎn)品的材質(zhì)要求等進行充分的溝通，在滿足客戶產(chǎn)品功能的前提下，采用成本最低化設計方案，并征得客戶同意。

（2）業(yè)務人員就交貨期、交貨批次等環(huán)節(jié)與客戶進行充分溝通和談判，選擇適合的交貨時間和交貨批次、每批的交貨量，以利于企業(yè)進行經(jīng)濟批量采購，進一步降低采購成本，降低該項目的運輸費用。

4.合同執(zhí)行環(huán)節(jié)

（1）合同簽訂后，技術、生產(chǎn)、采購、產(chǎn)品發(fā)運部門應熟讀合同，確定設計圖紙、采購原材料、生產(chǎn)加工的關鍵時間節(jié)點，各部門要制定工作計劃，確保按合同上規(guī)定的技術要求和交貨期完成任務。各部門要在關鍵時間節(jié)點前完成工作，對無法按期完成工作的，要扣除相應的績效考核分數(shù)，減少工資待遇。

（2）執(zhí)行環(huán)節(jié)要求企業(yè)一定要完全履行合同，確保產(chǎn)品質(zhì)量和交貨期，避免由于違約而可能導致的違約金損失和付款延遲。

（3）按合同條款的規(guī)定對應收賬款進行逐項全面核實，對發(fā)貨時間較長、應收賬款賬齡較長的應收賬款收集有關發(fā)貨或安裝、運行等證據(jù)，避免可能招致的訴訟風險，減少壞賬損失的發(fā)生。

（4）針對不同的客戶群，對銷售回款的各環(huán)節(jié)——合同預付貨款、進度款、發(fā)貨前付款、送電運行后付款做出詳細的規(guī)定，尤其是對發(fā)貨前的付款比例做出嚴格的指標規(guī)定。

5.針對難以回收的逾期賬款，銷售部門要與法律事務部門共同探討回款策略，采取適合的措施節(jié)約訴訟成本費用。

二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

此環(huán)節(jié)的重點是開展目標成本管理，降低材料、人工、制造費用，減少現(xiàn)金支出，實現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)效益最大化。

1.成本控制項目

（1）直接材料目標成本控制：指形成產(chǎn)品、滿足交貨要求而需要耗費的材料、零部件、配套件等，是目標成本控制的主要內(nèi)容，直接材料成本不得突破報價時確定的材料成本。

（2）直接人工目標成本控制：由人事部門會同制造部研究對生產(chǎn)工人的二次考核分配辦法，以提高效率，降低單位產(chǎn)量的人工成本為目標。

（3）制造費用目標成本控制：按全面預算管理的要求，實行總額不突破年度預算，花費前通過嚴格審批進行專項控制，單項年度制造費用發(fā)生額不得超過年度單項預算的8%。

2.設計環(huán)節(jié)成本控制

（1）對新設計方案提供的最新材料成本定額進行全面核實，與老設計方案材料成本進行對比分析，實現(xiàn)技術結(jié)構的優(yōu)化，幫助公司領導作出正確的投產(chǎn)選擇方案。

（2）督促技術部對常規(guī)系列化產(chǎn)品的材料定額作出全面的跟蹤核實，對不合理的材料定額及時作出修訂，整體降低常規(guī)系列產(chǎn)品的制造成本。

3.生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)

（1）監(jiān)督協(xié)調(diào)銷售部門為生產(chǎn)部提供盡可能準確的交貨期，由于產(chǎn)品價值金額較大，多數(shù)客戶并不完全按合同規(guī)定中的交貨期要貨，銷售人員投產(chǎn)前要與客戶充分溝通，取得關于交貨的書面文件，取得預付款，盡可能減少生產(chǎn)部門將產(chǎn)品生產(chǎn)完工客戶卻不急于要求發(fā)貨的現(xiàn)象，減少庫存資金大量的占用，提高現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度。

（2）監(jiān)督生產(chǎn)部按材料定額領用材料，充分利用邊角小料，及時將剩余材料辦理退庫手續(xù)。

（3）定期或不定期到生產(chǎn)車間檢查領料、用料、材料定額情況，針對材料浪費、材料定額不合理、收發(fā)料等過程中存在的問題等現(xiàn)象向有關部門提出反饋意見，督促相關部門改進工作。

（4）生產(chǎn)部有關人員研究制造過程中如何從節(jié)約電費、人工成本、修理費、機物料消耗等方面努力，合理地配置人、機、物等資源，使成本效益比達到最優(yōu)化。

（5）針對完工產(chǎn)品，每月開展成本分析，重點開成本分析中出現(xiàn)的問題，提出預防性措施。

三、采購環(huán)節(jié)

1.監(jiān)督采購、生產(chǎn)等部門對設備、大額物資、頻繁使用物料進行公開招標采購。

2.對每種材料開發(fā)三家以上供貨商，比質(zhì)比價采購，核算供貨商的成本，在質(zhì)量符合要求的前提下，選成本費用低的供貨商作為公司的優(yōu)選供貨商。

3.監(jiān)督采購環(huán)節(jié)要堅持生產(chǎn)緊跟訂單計劃、采購按緊跟生產(chǎn)計劃進行的原則進行采購，測算掌握每種材料的交貨時間，做到物資的到貨時間與生產(chǎn)計劃同步，既不提前采購造成資金閑置又不延后采購影響生產(chǎn)。

4.對常用材料，確定經(jīng)濟采購批量，結(jié)合生產(chǎn)實際按按經(jīng)濟采購批量進行采購，降低整體采購成本。

5.財務部門加強監(jiān)管職能，督查采購部門是否控制了采購數(shù)量，對閑置物資提出處理意見，對造成閑置物資的人員適當處罰，促使閑置物資盡快使用或處理，及時盤活資金。

6.對有些材料物資，分析現(xiàn)有的采購付款條件，如果采購量加大，采購部門就要爭取更長的付款信用期，延緩部分材料款的支付。

四、其他環(huán)節(jié)

1.在資金存量管理上，加強銀行存款和現(xiàn)金的安全性管理，強化印鑒分設、崗位輪換、銀行網(wǎng)上查詢對賬、由綜合管理編制核對銀行余額調(diào)節(jié)表等內(nèi)部控制手段，嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，即貨款回收全部采取銀行結(jié)算，杜絕現(xiàn)金收款，避免由于舞弊行為而造成現(xiàn)金減少。另一方面，企業(yè)可以在滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營資金的前提下，根據(jù)實際情況，通過通知存款、協(xié)定存款、保本理財?shù)确绞绞褂觅Y金，提高存量資金的收益水平。

2.對公司基本生產(chǎn)經(jīng)營所需資金進行反復測算，確定合理資金存量波動范圍，初步建立起公司資金管理預警機制，避免因現(xiàn)金短缺而引起生產(chǎn)停滯或其他損失。

3.在確定最佳銀行存款余額基礎上，本著誠實守信和資金成本最低的原則合理安排付款，既避免現(xiàn)金和銀行存款的閑置，又能有效降低公司的采購成本。

4.與多家銀行開展合作業(yè)務，確保急需資金時能夠及時籌集，優(yōu)先選擇服務好、結(jié)算手續(xù)費用低廉、貸款利率低的銀行作為公司的業(yè)務主辦行。

5.在管理過程中，嚴格控制諸如招待費、交通費、培訓費、會議費、辦公性資產(chǎn)的購置等非生產(chǎn)性資金的支付，進行審批簽字時一定要從該支付的合理性、必要性、收益性等方面考慮，不該花的錢絕不能簽字審批。

6.在用人上，督促人力資源要對員工的花費與為公司作出的貢獻、帶來的效益等進行考評，最大限度地挖掘員工的潛力，使其為公司創(chuàng)造的價值盡可能最大化。