李翔

【摘 要】隨著信息化時代的到來，積極利用最新的信息化技術(shù)積極推動集團(tuán)財務(wù)管理思想的變革、提升財務(wù)管理水準(zhǔn)，成為集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作的核心。本文主要從集團(tuán)財務(wù)管理對比單一企業(yè)財務(wù)管理的差異、存在的問題以及相應(yīng)的對策幾個方面對集團(tuán)財務(wù)管理信息化作了初步分析，希望能為集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理人員推進(jìn)財務(wù)管理信息化變革提供借鑒參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)管理；信息化

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢，企業(yè)面臨著越來越廣泛和激烈的競爭，許多企業(yè)為了提升競爭力降低風(fēng)險，竭力提高管理和決策水平，而財務(wù)管理信息化是條捷徑；集團(tuán)化企業(yè)對比單一企業(yè)有著多企業(yè)、多行業(yè)、多地域的特點，提高財務(wù)管理水平更離不開信息化技術(shù)。

一、集團(tuán)財務(wù)管理對比單一企業(yè)財務(wù)管理的差異分析

1.集團(tuán)財務(wù)管理對財務(wù)人員的素質(zhì)要求更高

要求財務(wù)管理人員具備集團(tuán)化方面的財務(wù)管理知識，如編制合并報表、大型信息化軟件的操作技能等。而集團(tuán)財務(wù)管理人員要有一定的協(xié)調(diào)能力和管理能力，特別是下屬企業(yè)較多時。下屬企業(yè)的財務(wù)人員不僅要能適應(yīng)所在企業(yè)的財務(wù)管理工作，也要有大局觀，積極配合集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)則。

2.集團(tuán)財務(wù)管理對資金管控體系的要求更高

集團(tuán)化企業(yè)要有資金集中管理系統(tǒng)，確保集團(tuán)資金高效利用和安全性。由于集團(tuán)內(nèi)企業(yè)經(jīng)常散在各地，會出現(xiàn)在同一時段有的下屬企業(yè)資金多余，有的企業(yè)資金不足的現(xiàn)象，而且資金的安全管理難度也大于單一企業(yè)，所以對資金管控體系要求更加健全，更加規(guī)范。

3.集團(tuán)財務(wù)管理對財務(wù)管理信息化軟件的需求更加迫切

集團(tuán)類企業(yè)涉及的行業(yè)、公司、人員、業(yè)務(wù)量都大大超過單一企業(yè)，僅靠傳統(tǒng)的手工或半手工財務(wù)管理模式已無法勝任。傳統(tǒng)的手工操作難以迅速準(zhǔn)確搜集集團(tuán)的財務(wù)數(shù)據(jù)，更無法用財務(wù)數(shù)據(jù)有效規(guī)范管理、指導(dǎo)決策和預(yù)測未來。所以集團(tuán)財務(wù)管理更需要信息化軟件提供技術(shù)支撐。

4.集團(tuán)財務(wù)管理制度既要考慮集團(tuán)統(tǒng)一管理的需要，也要考慮各企業(yè)的差異化

無規(guī)矩不成方圓，集團(tuán)財務(wù)管理首先要考慮統(tǒng)一，既要對財務(wù)信息化基礎(chǔ)資料（如產(chǎn)品、科目、供應(yīng)商編碼等）要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理，也要統(tǒng)一數(shù)據(jù)流程和會計準(zhǔn)則等，只有這樣集團(tuán)的數(shù)據(jù)才能快速整合、實現(xiàn)共享。但同時各企業(yè)的行業(yè)、地域、人員配備不同，要允許各企業(yè)在統(tǒng)一的大前提下制定適應(yīng)本企業(yè)的一些財務(wù)細(xì)則。

二、集團(tuán)財務(wù)管理信息化存在的問題

1.相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高

缺乏既懂業(yè)務(wù)、管理，又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才，制約了企業(yè)財務(wù)信息化的發(fā)展，具體表現(xiàn)在：

（1）財務(wù)管理人員的財務(wù)專業(yè)知識較熟悉，但較缺乏計算機(jī)信息化知識，也缺乏必要的管理知識。

（2）集團(tuán)獨立于財務(wù)部門的信息化專業(yè)人員，缺乏必要的財務(wù)管理知識。企業(yè)實施ERP一般由信息化中心負(fù)責(zé)，但ERP不僅包括了財務(wù)模塊，也包括業(yè)務(wù)、客戶關(guān)系模塊等，實施、維護(hù)ERP時需要大量的財務(wù)管理知識。信息化人員往往是計算機(jī)或數(shù)學(xué)專業(yè)的，而且性格比較內(nèi)向，所以對其他部門的需求理解常有誤，就算知道了也是知其然不知其所以然。

（3）提供原始數(shù)據(jù)的基層人員專業(yè)素質(zhì)有限。生產(chǎn)車間的統(tǒng)計崗位或物流倉儲崗位一直不如財務(wù)崗位那樣受重視，在有些企業(yè)甚至成為人情崗位，相關(guān)人員往往無專業(yè)背景，這些人員對其提供的數(shù)據(jù)的重要性認(rèn)識不足，在操作信息化軟件時更顯得吃力，從而造成一些原始數(shù)據(jù)（如在產(chǎn)品的盤點數(shù)、人工工時、出入庫數(shù)量、金額等）的誤差很大，如材料入庫成本錄入含稅采購價等，這些數(shù)據(jù)的錯誤對于企業(yè)存貨、營業(yè)成本、營業(yè)收入等核心報表科目準(zhǔn)確核算有致命影響。

2.目前集團(tuán)企業(yè)配備的財務(wù)管理信息化軟件存在諸多不配套

（1）目前許多集團(tuán)企業(yè)實施的ERP軟件是賬套式的，即一個企業(yè)一個賬套

這造成合并報表的自動編制功能大打折扣，容易形成“信息孤島”，從而無法建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享并支持決策。但集成化的高端ERP軟件（如SAP、oracle、國內(nèi)的用友U9等）實施成本較高或?qū)瘓F(tuán)配套要求較高。

（2）有些集團(tuán)存在多種財務(wù)信息化軟件并存的情況，且相互不兼容

由于缺少集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃，下屬企業(yè)信息化程度和方式不同，各種信息化軟件并存，如財務(wù)使用K3、制造使用ERP、貿(mào)易使用DRP（分銷系統(tǒng)），這不僅影響工作效率，更談不上形成高效集成的大數(shù)據(jù)中心。

（3）目前一些財務(wù)信息化軟件對于預(yù)算管理要么功能性缺失，要么功能不健全

財務(wù)管理上的核心之一就是預(yù)算管理，因為它能防范風(fēng)險、確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實，但有些ERP軟件無預(yù)算管理模塊，或適用性不強(qiáng)。如有些費用開在一張發(fā)票上，但按預(yù)算規(guī)則需分?jǐn)偟讲煌A(yù)算主體中去，有些軟件對此束手無策或不愿對接改進(jìn)；再如預(yù)算費用是按不含稅額（如運費、電費等）歸集的，但合計付款金額是含稅的，有些OA系統(tǒng)報銷流程不能讓兩個金額各歸其所。

3.集團(tuán)財務(wù)信息化的基礎(chǔ)工作不規(guī)范

（1）財務(wù)管理信息化配套的BOM資料準(zhǔn)確度不高，成本核算和其他數(shù)據(jù)誤差較大

產(chǎn)品品種很多的集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)品成本核算步驟一般為：期末時先盤點在產(chǎn)品，并折算成約當(dāng)產(chǎn)量，再配合BOM資料算出期末在產(chǎn)品的成本；最終算出當(dāng)期入庫成品成本=期初在產(chǎn)品成本+當(dāng)期投入成本-期末在產(chǎn)品成本。同時可以依據(jù)BOM資料算出入庫成品標(biāo)準(zhǔn)成本并與其實際成本對比用來指導(dǎo)成本管理?？梢娭圃祛惼髽I(yè)產(chǎn)品成本核算和管理，有賴于規(guī)范的BOM資料。但BOM資料時有不準(zhǔn)，原因一般包括：①研發(fā)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品初始BOM資料不準(zhǔn)；②研發(fā)后采取了工藝變革，但維護(hù)人員沒有相應(yīng)變更BOM資料；③BOM資料變更的管理制度未制定或不規(guī)范，缺乏一個有效的管理機(jī)制和管控部門。

（2）大部分ERP軟件都有合并財務(wù)報表的編制功能，但用好的企業(yè)不多

主要原因有：①集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則不一致，有的執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，有的執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，財務(wù)報表生成規(guī)則及格式自然不一致；②對于內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易不如對外部的把控嚴(yán)格，造成內(nèi)部往來不匹配；③在兼并新的企業(yè)時，被兼并企業(yè)財務(wù)報表編制規(guī)則也可能不同。

（3）財務(wù)管理基礎(chǔ)不統(tǒng)一，企業(yè)之間缺乏統(tǒng)一的信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

財務(wù)類和業(yè)務(wù)類基礎(chǔ)資料缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如會計科目或編碼的設(shè)置不同，有的即使科目名稱一致，核算內(nèi)容也不一樣；再如原材料、產(chǎn)品、管理、供應(yīng)商等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、編碼規(guī)則不統(tǒng)一，有時同一種原材料，在集團(tuán)內(nèi)的兩家企業(yè)之間用的名稱或代碼都不一致。這些情況極大制約了系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成和共享，降低了信息化軟件的應(yīng)用效益，給集團(tuán)信息化建設(shè)造成障礙。

4.集團(tuán)缺乏配套的財務(wù)管理制度和流程

在許多企業(yè)有一個常見行為：大部分ERP軟件中有個選項――是否根據(jù)進(jìn)銷存單據(jù)自動生存記賬憑證，相當(dāng)多的企業(yè)會選擇“否”，進(jìn)銷存方面的記賬憑證由財務(wù)人員另行錄入，這種令人費解的行為一般有以下原因：

（1）有的集團(tuán)出于一些少納稅的動機(jī)少記銷售出庫，這不僅是稅法禁止的行為，也會帶來管理上的漏洞。

（2）由于缺乏嚴(yán)格的相應(yīng)財務(wù)管理制度及管理流程，造成企業(yè)沒有信心實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)自動對接。

三、集團(tuán)財務(wù)管理信息化的發(fā)展對策

1.通過多種方式，積極培養(yǎng)復(fù)合型的集團(tuán)財務(wù)信息化人才

企業(yè)要積極為員工舉辦財務(wù)管理信息化知識培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)；企業(yè)要加強(qiáng)與軟件公司的人才培養(yǎng)合作，特別是上線大型ERP時，可在與實施公司簽訂的合同中就加上有關(guān)條款；企業(yè)對相關(guān)員工考核項目中要加入信息化內(nèi)容以引導(dǎo)其主動學(xué)習(xí)信息化技能；對于信息化綜合人才要優(yōu)先提拔；對于提供原始數(shù)據(jù)的基層人員也予以重視，可將倉儲崗位與普通搬運、調(diào)度分開設(shè)置，積極培訓(xùn)引導(dǎo)，從源頭確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性。有些上市企業(yè)已嘗試將這些基層崗位列入信息化重要崗位，對其進(jìn)行財務(wù)培訓(xùn)，或劃為財務(wù)部門管理，或?qū)⑵湎嚓P(guān)考核指標(biāo)由財務(wù)部門來進(jìn)行評分，以提高其責(zé)任心。在設(shè)置信息化中心時可以同時配備計算機(jī)和財務(wù)專業(yè)人員，以相互學(xué)習(xí)，共同提高。

當(dāng)前在一些大型ERP軟件實施公司，項目經(jīng)理往往具有相當(dāng)?shù)呢攧?wù)知識，這也印證了財務(wù)、信息技術(shù)與管理融合的重要性。

2.積極做好企業(yè)現(xiàn)有資源的調(diào)研和準(zhǔn)確的需求分析，引入適合集團(tuán)的財務(wù)信息化軟件并進(jìn)行二次開發(fā)

（1）上線大型ERP之前一定要對集團(tuán)內(nèi)的資源充分調(diào)研，確保引入的軟件要符合集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展階段和目標(biāo)。引入的信息化軟件既不要太超前也不能太保守，太超前集團(tuán)的人才、硬件配置和管理水平可能跟不上，造成浪費；太保守則可能這套ERP剛上線一兩年就落后了，然后再引進(jìn)從而造成重復(fù)投資。

（2）上線前的需求分析一定要慎重，要征求集團(tuán)各方面的意見，必要時去其他公司進(jìn)行實地考察，以少走彎路。有些企業(yè)就是在內(nèi)部需求沒有得到充分調(diào)研和分析的情況下，倉促上馬，造成上線失敗或大量追加開發(fā)成本。

（3）即使上線前的調(diào)研和需求分析很充分，上線后也要根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展做必要的二次開發(fā)。

（4）預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的有效的管控手段，是集團(tuán)必須實施的，所以引進(jìn)信息化軟件時必須要充分考慮預(yù)算管理的需要。

3.強(qiáng)化集團(tuán)財務(wù)信息化的基礎(chǔ)工作，成立集團(tuán)信息化專職工作機(jī)構(gòu)

集團(tuán)要成立專門的信息化工作機(jī)構(gòu)，納入財務(wù)、IT技術(shù)、管理等方面的人才，統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)信息化項目的立項、選型、實施和維護(hù)，并制訂集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間統(tǒng)一的信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)規(guī)范。要確保集團(tuán)財務(wù)以及業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一規(guī)范；要制訂嚴(yán)格的BOM資料建立及修改制度，并配套獎懲辦法，特別是對發(fā)現(xiàn)BOM錯誤的非技術(shù)人員要予以獎勵。要及時檢查內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易是否平衡，抵消分錄是否正確。

4.要因地制宜，制訂與集團(tuán)配套的財務(wù)管理制度，定期梳理管理流程和業(yè)務(wù)流程以確保其行之有效

ERP軟件只是一種運營管理工具，服務(wù)于集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)和管控需要，是集團(tuán)業(yè)務(wù)流程和管理思想以信息化形式進(jìn)行的固化體現(xiàn)，以防止隨意性和數(shù)據(jù)散亂性，所以只有制訂一套嚴(yán)格科學(xué)的財務(wù)管理制度才能保障信息化軟件的規(guī)范實施和后續(xù)運行，同時只有定期梳理集團(tuán)的管理和業(yè)務(wù)流程，才能使信息化軟件的運行始終不會脫離實際。

只要集團(tuán)企業(yè)在人才配備及培養(yǎng)上肯下功夫，并制訂相關(guān)的管理措施，整合內(nèi)部資源，緊緊依托財務(wù)信息化的技術(shù)工具，就一定能提高財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性和準(zhǔn)確性，為集團(tuán)管理決策提供高效、科學(xué)的依據(jù)，大力促進(jìn)集團(tuán)的快速發(fā)展。

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