陳光龍 吳瑋

【文章摘要】

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2014年起實施，其對規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)等做出了具體規(guī)定。高職院校與一般行政事業(yè)單位有很大的區(qū)別，在當(dāng)前國家全面深化教育改革、大力發(fā)展職業(yè)教育的背景下，本文通過分析目前高職院校的特點，以COSO《內(nèi)部控制——整體框架》報告內(nèi)部控制五要素來分析高職院校內(nèi)部控制中存在的主要問題，思考高職院校內(nèi)部控制目標(biāo)，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，按內(nèi)部控制五要素，建設(shè)高職院校包括經(jīng)濟(jì)活動和行政管理、教學(xué)、科研活動在內(nèi)的內(nèi)部控制體系。

【關(guān)鍵詞】

高職院校;內(nèi)部控制;建設(shè)

近年來，為適應(yīng)我國走新型工業(yè)化道路和高技能人才培養(yǎng)的迫切需要，我國高等職業(yè)教育獲得了歷史性的突破，呈現(xiàn)出辦校規(guī)模擴(kuò)大化、籌資渠道多樣化、決策復(fù)雜化的形勢。面對不斷深化的教育體制改革和日益積聚的各種風(fēng)險，要求高職院校要建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險防范水平?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布與實施，標(biāo)志著風(fēng)險管控理念在行政事業(yè)單位的引入和強化成為了現(xiàn)實，為高職院校建立內(nèi)部控制提供了理論基礎(chǔ)和規(guī)章保障。

1 高職院校的特點

高職院校是非營利性組織，以實踐動手能力為目標(biāo)，培養(yǎng)有知識、會實踐、精技能，可從事生產(chǎn)經(jīng)營、基層管理等工作的高素質(zhì)技能型人才。學(xué)生從入學(xué)開始就接受相應(yīng)的動手和實踐課程，工學(xué)結(jié)合貫穿高職院校教育教學(xué)全過程。工程實踐中心、實訓(xùn)基地和企業(yè)實習(xí)基地建設(shè)是保障學(xué)習(xí)者高質(zhì)量實習(xí)、實訓(xùn)的基礎(chǔ)，校際合作、校企合作、校行合作和產(chǎn)學(xué)結(jié)合是培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才的途徑。

隨著教育體制改革的不斷深化，高職教育經(jīng)費來源和使用方面均呈現(xiàn)出多元化和復(fù)雜化的特點。除國家財政補助外，資金來源主要是學(xué)生學(xué)費收入，此外還有通過銀行貸款、校辦企業(yè)、聯(lián)合辦學(xué)、社會各界捐款、各類培訓(xùn)收入等渠道籌措資金。與此同時，業(yè)務(wù)活動日趨復(fù)雜，資金使用涉及到教學(xué)、科研、物資采購、后勤保障、基建、產(chǎn)品生產(chǎn)、對外投資等各方面。

2 高職院校內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 控制環(huán)境欠佳

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、人力資源政策、校園文化建設(shè)等。

2.1.1組織結(jié)構(gòu)不完善。我國高職院校的管理一般仍采用高校的行政管理模式，實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，組織機(jī)構(gòu)成垂直管理結(jié)構(gòu)形式，高層領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力沒有受到較強監(jiān)督和制約，甚至發(fā)生越權(quán)行使、以權(quán)謀私的行為。各部門各崗位的責(zé)、權(quán)、利劃分不清，對關(guān)鍵崗位關(guān)鍵人員缺乏有效的監(jiān)督。

2.1.2人力資源管理方式落后，缺乏激勵和約束措施。目前，我國高職院校的人力資源管理模式普遍釆用傳統(tǒng)的人事教育管理模式，并受制于主管部門的約束和要求。很多高職院校存在以下問題：只看重高學(xué)歷高職稱，很難就對工作的綜合表現(xiàn)給教職員工一個客觀公正的評價;缺乏有力的措施留住高技能高技術(shù)人才的;沒有體現(xiàn)多勞多得的激勵約束機(jī)制等。

2.1.3對校園文化建設(shè)認(rèn)識不全面，缺乏整體性和系統(tǒng)性。目前，大部分職業(yè)院校是從中專升格而成，大都基礎(chǔ)條件薄弱，資源緊張。對校園文化的認(rèn)識往往局限在校園硬件條件的改善上，追求占地面積擴(kuò)大、環(huán)境綠化、校舍條件的改善、儀器設(shè)備的現(xiàn)代化等等，忽視了校園文化軟件內(nèi)涵的建設(shè)，校園文化建設(shè)與內(nèi)部控制目標(biāo)對其的要求不協(xié)調(diào)。

2.2 缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)險評估機(jī)制

我國高職院校的經(jīng)費來源一般都是財政撥款，按辦學(xué)規(guī)模進(jìn)行計劃招生，基本沒有什么風(fēng)險。隨著近年來高等教育體制改革的深化，資金來源渠道廣，在招生生源數(shù)量與質(zhì)量的競爭壓力下，開始舉借外債，大規(guī)模擴(kuò)建新校區(qū)，進(jìn)行硬件設(shè)施設(shè)備和軟件建設(shè)，但卻沒有風(fēng)險意識也沒有進(jìn)行風(fēng)險評估，使高職院校沒有認(rèn)識到盲目擴(kuò)張所帶來風(fēng)險，致使其背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)了貪污、腐敗等違紀(jì)違法問題，影響學(xué)校的正常運作，破壞學(xué)校的名譽，在社會上造成不良影響。

3 高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的思考

高職院校內(nèi)部控制，是由教師、管理人員、服務(wù)人員、學(xué)生及家長、政府、合作行業(yè)企業(yè)和校友等利益相關(guān)者共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證教學(xué)和管理活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)及相關(guān)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求的高素質(zhì)勞動者和技術(shù)技能人才，提高公共服務(wù)的效率和效果，促進(jìn)學(xué)校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3.1 控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境可以塑造和提升高職院校文化，增強教職員工的主人翁意識。

3.1.1提高全體人員內(nèi)部控制意識，建立適合高職院校發(fā)展的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。保證黨委在學(xué)校工作中的政治領(lǐng)導(dǎo)、思想領(lǐng)導(dǎo)和組織領(lǐng)導(dǎo)，保證黨委對學(xué)校重大事項的決定權(quán)的前提下，建立起高職院校教師、管理人員、服務(wù)人員、學(xué)生及家長、政府、合作行業(yè)企業(yè)和校友等利益相關(guān)者共同治理的組織架構(gòu)，將學(xué)校的決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)力合理分配到他們手中。

3.1.2建立科學(xué)的人力資源政策

高職院校活力的源泉在于教職員工應(yīng)具有良好的思想道德素質(zhì)以及他們的積極性、智慧、職業(yè)技能水平和創(chuàng)新創(chuàng)造能力的發(fā)揮。加強人力資源規(guī)劃，改革職稱評審制度，完善績效考核與激勵機(jī)制，努力創(chuàng)造一種寬松的有利于人才自我發(fā)展的人文環(huán)境，讓教師們既能夠感受溫暖，又能找準(zhǔn)方向、看到前途，形成人才輩出的良好局面。

3.1.3校園文化建設(shè)

高職院校的校園文化是學(xué)校賴以生存和發(fā)展的根基和血脈，是高職教育的精髓和靈魂之一，也是構(gòu)成高職辦學(xué)實力、活力和競爭力的重要因素。加強校園文化建設(shè)是高職院校的一項基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性和前瞻性的工作。加強校園環(huán)境、設(shè)施等物質(zhì)文化建設(shè)的同時，要加強與內(nèi)部控制目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的精神文化、制度文化建設(shè)，構(gòu)建尊重學(xué)校歷史的辦學(xué)理念和大學(xué)精神、重視教學(xué)和創(chuàng)新、為教學(xué)科研服務(wù)的行政文化。

3.2 風(fēng)險評估

根據(jù)不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境，建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系。執(zhí)照《規(guī)范》的要求，成立風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組，定期開展學(xué)校層面、業(yè)務(wù)層面經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險評估，同時，做好行政管理、教育、科研活動的風(fēng)險評估。明確風(fēng)險管理的目標(biāo)，完善風(fēng)險管理環(huán)境，建立一套適合自身實際特點的風(fēng)險管理流程和方法。

【參考文獻(xiàn)】

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