陳夢怡 顏雅靖

【摘 要】 本文將從先進(jìn)發(fā)達(dá)國家在環(huán)境制度方面的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)方面進(jìn)行探討，從而總結(jié)出對福建省生態(tài)省建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

【關(guān)鍵詞】 環(huán)境稅；實(shí)踐情況；實(shí)施效果；經(jīng)驗(yàn)借鑒

一、引言

改革開放以來，我國占著優(yōu)質(zhì)豐富的自然資源的先天優(yōu)勢，迅速從一個(gè)落后國發(fā)展為經(jīng)濟(jì)總量位居世界第二的經(jīng)濟(jì)大國，然而，隨著自然資源的日益枯竭與環(huán)境污染的日益加劇，環(huán)境問題已經(jīng)成為制約我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要因素。

二、發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅的實(shí)施效果

政府運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段干預(yù)市場運(yùn)作，用環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策促進(jìn)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展的方式已經(jīng)被各個(gè)國家所重視。而環(huán)境稅作為環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)重要部分，在處理環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的矛盾方面具有諸多的正面效應(yīng)與杠桿作用，在各個(gè)國家的實(shí)踐運(yùn)用中取得了顯著的效果。

1.實(shí)踐情況

環(huán)境稅已經(jīng)在發(fā)達(dá)國家發(fā)展并實(shí)踐了許久，雖然沒有獨(dú)立的稅種，但在現(xiàn)實(shí)生活中起了極大的作用。這些環(huán)境稅大多是一些防止污染、保護(hù)環(huán)境資源有關(guān)的稅收或經(jīng)濟(jì)手段：一是以污染排放量相關(guān)的直接污染稅；二是以污染產(chǎn)品形式出現(xiàn)而征收的、與污染排放間接相關(guān)環(huán)境稅；三是為保護(hù)環(huán)境而實(shí)施的一系列稅收優(yōu)惠政策。

發(fā)達(dá)國家的環(huán)境稅對污染物或污染行為進(jìn)行征稅，主要有以下四類：

（1）大氣環(huán)境稅

該稅主要是針對造成大氣污染的硫、碳和氮征稅。英國在1972年就對硫的排放量課稅，并于1994年11月1日起開征了機(jī)場旅客稅，旨在對因航空排放而造成的污染進(jìn)行補(bǔ)償；芬蘭也與1990年成為第一個(gè)對CO2進(jìn)行征稅的國家。此后，德國、挪威、日本等國也開始進(jìn)行征收此類稅收。

1985年，法國開征二氧化硫稅，征收范圍有硫化氫、鹽酸、二氧化硫等，稅率逐年變動，1985年至1999年一噸二氧化硫納稅率從180法郎調(diào)到240法郎，按排放量計(jì)征；氮氧化物稅于1990年開征，其稅率同樣逐年變動，1999年為一噸200法郎，征收方式與二氧化硫稅一致。

（2）水環(huán)境稅

水污染稅分為兩類，水資源開采稅/費(fèi)和水污染稅/費(fèi)。水資源開采稅/費(fèi)的目的是鼓勵節(jié)水并全面遏制水資源浪費(fèi)，以緩解水資源供需不平衡的矛盾。水資源開采稅征收對象為開采或抽取的各種天然水，包括礦泉水、地表水、地下水、地?zé)崴?。水資源稅的征收以銷售量或者自用為課稅依據(jù)，征收范圍包括工業(yè)用水、市政居民用水、漁業(yè)用水、農(nóng)業(yè)用水等方面。

荷蘭地處多條河流入?？?，地勢低洼，有1/3的國土面積低于海平面，洪、澇、海潮災(zāi)害嚴(yán)重。因此地下水管理是荷蘭政府的高度關(guān)注點(diǎn)，用較高的稅率這種經(jīng)濟(jì)手段來保證地下水的合理開采。水污染物是水污染稅的征收對象，主要是工業(yè)生產(chǎn)排放的廢水、居民生活廢水和農(nóng)業(yè)廢水，因此對廢水排放征收“水污染稅”是許多國家治理污染的措施之一。德國制定的《廢水稅法》是以廢水的“污染單位”為基準(zhǔn)，以統(tǒng)一的稅率普遍征收。并且規(guī)定，當(dāng)排放的廢水達(dá)到特定的廢水量低標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，允許減免稅款，納稅人用于改善廢水設(shè)施的投資可以抵免應(yīng)繳稅款。

（3）固體廢棄物環(huán)境稅

該稅是對固體廢棄物征收的一種稅，主要根據(jù)廢棄物的實(shí)際體積和類型定額課稅，對象包括廢紙和紙制品、飲料包裝物、舊輪胎、電池等。1984年，意大利開征固體廢棄物處置稅，成為固體廢棄物處置的資金來源。

包裝稅也屬于固體廢棄物稅，旨在避免或減少因包裝而產(chǎn)生的對環(huán)境的負(fù)面影響，即避免無用包裝并確保包裝能夠重復(fù)利用。德國的包裝稅就屬于這種稅收，其征收對象為出售商品并且被消費(fèi)者使用的包裝。

固體廢棄物稅還包括垃圾稅——破壞環(huán)境的萬惡之首。就中國而言，約有2/3的城市陷入垃圾圍城的困境，大氣、水資源、土壤等都遭受污染，城鎮(zhèn)居民的生命安全受到了極大的威脅。垃圾稅的征收將會使“城市垃圾”這項(xiàng)稅收收入具有專款專用的特點(diǎn)，用于垃圾填埋、垃圾處理方面的環(huán)保項(xiàng)目，并鼓勵人們回收、循環(huán)利用。早前，英國政府將家庭稅改革為垃圾稅，并2009年11月起，在垃圾稅的基礎(chǔ)上，又設(shè)立了按照垃圾的容量征收的垃圾桶稅，對生活垃圾按類按量征收垃圾桶稅。

（4）噪聲環(huán)境稅

噪聲污染稅是政府對民用飛機(jī)在特定區(qū)域產(chǎn)生噪聲的行為征收的一種稅，稅款用于在飛機(jī)場附近安裝隔噪設(shè)施，安置搬遷居民等。噪聲污染稅在許多發(fā)達(dá)國家，如美國、德國、日本等，都具有普遍的實(shí)踐。

2.實(shí)踐效果

國外的環(huán)境稅制度從理論研究到實(shí)踐應(yīng)用經(jīng)過了將近一個(gè)世紀(jì)，90年代初建立起較為完備的體系。英國、芬蘭、法國等在內(nèi)的許多OECD發(fā)達(dá)國家，通過開征環(huán)境稅取得良好的環(huán)境保護(hù)效果，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展起到了積極的作用。主要體現(xiàn)在：

（1）環(huán)境效益

環(huán)境稅減少溫室氣體等污染物排放方面起到了保護(hù)大氣環(huán)境的作用。瑞典開征的硫稅使SO2排放量累計(jì)降低了40萬噸； 2008年丹麥的國內(nèi)生產(chǎn)總值為3415億美元，較1999年增長了1.5倍，然而二氧化碳排放量卻減少了13.9%，一氧化碳、氮氧化物、二氧化硫的排放量也分別減少了39.6%，44.6%和89.0%。

（2）財(cái)政效益

環(huán)境稅可以為政府增加稅收收入提高提供公共物品的效率；還可以利用這筆收入來支付該項(xiàng)稅收的管理成本，籌集資金，建立和保護(hù)用于治理環(huán)境污染所需要的專項(xiàng)基金

（3）能源結(jié)構(gòu)效益

通過征收環(huán)境稅，可以促使或者鼓勵企業(yè)多多使用可再生能源，由主要的煤、油、氣轉(zhuǎn)向可再生能源的應(yīng)用，促進(jìn)資源的合理配置和環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。丹麥自1980年以來，能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，可再生能源比重不斷增加，并有穩(wěn)步上升的趨勢。英國2001年實(shí)行氣候變化稅，已有44個(gè)行業(yè)的企業(yè)和政府簽訂了減排協(xié)議，并使次年英國減少碳排量1350萬噸。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李瓔.丹麥環(huán)境稅收制度及其對我國的啟示[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2011（10）

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