于新穎

近年來，隨著財政體制改革的不斷深化，我國已基本構(gòu)建了與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的公共財政框架體系。因此，面對財務(wù)管理的新變化，事業(yè)單位應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的粗放型財務(wù)管理方式，對財務(wù)工作實行精細化管理，需要不斷的通過現(xiàn)代化手段與管理制度來豐富自身會計內(nèi)部控制。這不但是順應(yīng)改革的發(fā)展趨勢，也是加快事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)改革的一項重要內(nèi)容。實施精細化財務(wù)管理是事業(yè)單位適應(yīng)市場經(jīng)濟和財政體制改革的客觀要求，是逐步規(guī)范財務(wù)管理工作， 較大提高財政管理水平等方面都具有重要的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

首先，單位內(nèi)部管理制度不完善。如有的單位制定的內(nèi)部管理制度陳舊，未及時更新，有的未制定內(nèi)部管理制度?，F(xiàn)金管理制度、財產(chǎn)物資管理制度、出差管理制度、大額費用審批制度等存在管理松懈的問題，財務(wù)審批權(quán)限約束不夠。存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。其次，適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立。財務(wù)內(nèi)部控制即為了適應(yīng)我國市場經(jīng)濟的需要，為了提高管理，完善貨幣資金建設(shè)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，而制定的一系列管理方法。但是，由于新的體制沒有建立，缺乏一套比較統(tǒng)一的關(guān)于財務(wù)管理的內(nèi)控制度，造成財務(wù)支出有章難循、無章可依。

2.對會計內(nèi)部控制的認識不足

首先，個別部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不夠到位，內(nèi)控意識相對比較淡薄。重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。實踐中，不少事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控相關(guān)理論知識知之甚少，認識不到事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控制度的重要意義，可有可無的思想依然存在。在實際工作中，更有許多單位的負責(zé)人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。事實上筆者認為只有提高對內(nèi)部控制制度的認識才能保證事業(yè)單位的內(nèi)控制度得到健全和實施。其次，有的單位從整體氛圍上就缺乏內(nèi)部控制理念。

3.會計基礎(chǔ)工作薄弱

首先，對原始憑證審核把關(guān)不嚴。對原始憑證的合法性沒有按規(guī)定審核，有的單位報銷的原始憑證沒在按規(guī)定的內(nèi)容填寫，如發(fā)票未注明具體貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、時間等，也未附相應(yīng)的明細清單。其次，原始憑證審核不認真。原始憑證作為反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實情況和業(yè)務(wù)結(jié)果的載體，是一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最初書面證明。一些單位取得的少數(shù)原始憑證未注明數(shù)量和單價明細，以及未注明用途和明細清單等。外來原始憑證不僅數(shù)量大，種類多，而且由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，使原始憑證的處理方法各不相同。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部精細化控制實現(xiàn)路徑

1.完善財務(wù)內(nèi)部控制體系

完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可有效保障資產(chǎn)安全的完整和有效應(yīng)用，及時，有效的提供會計信息，為管理者提供決策信息，防范管理風(fēng)險。我們要深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關(guān)鍵。確定各部門，各崗位的職責(zé)，崗位職責(zé)到人，其中部門負責(zé)人作為該部門所有職責(zé)的承擔(dān)者，具有最主要責(zé)任；另外，在崗位職責(zé)到人的同時，制定績效考核計劃，對各崗位工作加以考核，完滿完成工作職責(zé)的員工加以獎勵，反之，加以小懲，將部門績效與個人切身利益想掛鉤，提高員工工作積極性。

2.提高對會計內(nèi)部控制重要性的認識

首先，提高內(nèi)財務(wù)內(nèi)部控制重要性認識。必須對行政事業(yè)單位主要負責(zé)人及相關(guān)人員進行強化培訓(xùn)，使他們了解、掌握內(nèi)部控制基本知識， 充分認識單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性， 培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識和創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，進一步加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度，提高單位負責(zé)人對會計基礎(chǔ)工作的認識和重視程度。《會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人對內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。因而，單位負責(zé)人應(yīng)履行法律賦予的職責(zé)，加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

3.強化會計基礎(chǔ)工作

首先，增強會計基礎(chǔ)工作。依法建立健全適合本單位的科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)會計工作制度。保證會計核算業(yè)務(wù)的準確真實，必須以真實有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)項為工作基點。會計監(jiān)督的基本程序和要求，會計人員的配備和管理要求，會計崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工，單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施等等。因此，我們要加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員內(nèi)部財務(wù)控制的知識水平和業(yè)務(wù)技能，加強會計人員法制教育和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)既有管理知識、會計知識，又有一定計算機技能的會計人員，促進公路事業(yè)單位會計人員綜合素質(zhì)的全面提高，為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總之，財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位加強管理水平，提高工作效率，防止錯誤疏漏舞弊的有效方法，加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部精細化管理是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟和財政改革的需要，有力地支持了我國的改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要方法。因此，在市場經(jīng)濟浪潮的推動下，我國事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)變管理理念，不斷深入改革， 為了更好地保障其自身的財務(wù)管理、經(jīng)濟活動與資產(chǎn)安全而努力。

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