劉芳　彭義謙

摘 要 對(duì)企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)及資本后續(xù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行論述，并提出了從加強(qiáng)過(guò)程控制、加強(qiáng)優(yōu)化資本性支出預(yù)算管理、加強(qiáng)后續(xù)管理的信息化手段、定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等措施。

關(guān)鍵詞 防范風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)資本 后續(xù)管理

防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的前提。 內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理 ，對(duì)于企業(yè)在所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。因此，需要更進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)的處理，減少過(guò)高的管理成本。對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)，在行業(yè)變革的大背景下，技術(shù)的先進(jìn)性和實(shí)用性仍是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。其中優(yōu)化企業(yè)資本性支出后續(xù)管理是其重要內(nèi)容。本文對(duì)此進(jìn)行研究。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，導(dǎo)致后續(xù)管理不足

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能避免并且采取手段可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不準(zhǔn)確，致使在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不足，對(duì)涉及的資本支出的項(xiàng)目、價(jià)格等環(huán)節(jié)的成本控制不甚了解，致使會(huì)計(jì)人員覺(jué)得過(guò)于繁雜而失控。

（二）由于企業(yè)作業(yè)流程的關(guān)聯(lián)性和內(nèi)部要素的流動(dòng)性導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)放大

內(nèi)部作業(yè)流程是企業(yè)的正常生產(chǎn)，其正常運(yùn)行既涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，又涉及到生產(chǎn)力中的人 、財(cái) 、物以及信息的各個(gè)要素。由于部門(mén)溝通、要素流動(dòng)等原因?qū)е驴扇萑田L(fēng)險(xiǎn)被放大，或者應(yīng)該控制的風(fēng)險(xiǎn)未控制，影響到作業(yè)流程的正常運(yùn)行甚至最終影響到財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

（三）企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加

在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體中的一個(gè)細(xì)胞，受外部競(jìng)爭(zhēng)的影響較大，既有來(lái)自于內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的資本支出增加 ，也有由于新技術(shù)出現(xiàn)帶來(lái)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理水平的提升未能與市場(chǎng)需求的快速增長(zhǎng)同步。致使企業(yè)后期風(fēng)險(xiǎn)管理的難度增加。

（四）資本性支出管理缺乏過(guò)程管理和風(fēng)險(xiǎn)防范

由于建設(shè)周期較長(zhǎng)、涉及環(huán)節(jié)較多，工程建設(shè)中過(guò)程管理薄弱，業(yè)務(wù)流程前后銜接不順暢，不能形成閉環(huán)管理，管理風(fēng)險(xiǎn)增加。

（五）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高， 且獨(dú)立性較差

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高，主要存在兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，不能勝任本職工作。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是半途出嫁，而不是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)科班出生，上崗前又只進(jìn)行簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，所以財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，業(yè)務(wù)水平低下，無(wú)法勝任本職工作。二是部分會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德觀念、工作責(zé)任心和事業(yè)心不強(qiáng)。表現(xiàn)在具體工作上就是不講原則，做事馬虎，會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)付了事，有的為了個(gè)人的目的，刻意迎合領(lǐng)導(dǎo)，編制虛假會(huì)計(jì)資料等。

二、加強(qiáng)資本性支出后續(xù)管理對(duì)策探析

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)所處的生存環(huán)境比以往任何時(shí)期都要復(fù)雜。做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及后續(xù)管理不失為一種有效的避免損失的手段，能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，增進(jìn)資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。因此，我們應(yīng)該千方百計(jì)地做好以上工作。

（一）以?xún)?nèi)部控制制度的建立和實(shí)施規(guī)范資本性支出流程，降低制度管理風(fēng)險(xiǎn)

按照企業(yè)優(yōu)化后的內(nèi)部控制制度，從項(xiàng)目可行性研究到立項(xiàng)建設(shè)以及竣工決算，詳細(xì)規(guī)定了各環(huán)節(jié)涉及的部門(mén)職責(zé)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制要求，從采購(gòu)申請(qǐng)、合同簽訂到工程物資的到貨、接收、挑庫(kù)、轉(zhuǎn)資、決算等進(jìn)行了過(guò)程要求，以有效降低實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）借助現(xiàn)代信息化手段，優(yōu)化資本性支出預(yù)算管理

充分利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái).在企業(yè)內(nèi)建立以預(yù)算編制、審批、匯總、控制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、考核等業(yè)務(wù)為一體的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，使預(yù)算管理工作信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化。通過(guò)運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算管理工具，對(duì)資本性支出等重要事項(xiàng)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，以合同監(jiān)管為起點(diǎn).即時(shí)分項(xiàng)目監(jiān)控合同的付款時(shí)間、金額、付款要求以及實(shí)際付款方式、金額、付款事由等，監(jiān)控是否按合同付款以及未按合同付款的原因等。保障企業(yè)資源配進(jìn)始終按照既定目標(biāo)進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)過(guò)程控制

企業(yè)列入當(dāng)年預(yù)算的資本性支出項(xiàng)目，實(shí)行精細(xì)化管理.逐項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，做到“一項(xiàng)一號(hào)”預(yù)算方案逐項(xiàng)目履行公開(kāi)程序。在組織實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)對(duì)合同價(jià)格確認(rèn)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目的付款環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析控制，在企業(yè)月度財(cái)務(wù)快報(bào)中增設(shè)資本性支出指標(biāo)欄目。逐月檢查分析報(bào)告。在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中增設(shè)預(yù)算數(shù)欄目，增設(shè)資本性支出情況季度財(cái)務(wù)報(bào)表，逐項(xiàng)目列示當(dāng)年預(yù)算的投資項(xiàng)目執(zhí)行控制情況。統(tǒng)一行業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表與年度預(yù)算報(bào)表設(shè)置的口徑，增設(shè)年度資本性支出情況報(bào)表。對(duì)資本性支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合的分析和評(píng)估，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)認(rèn)定并出具審計(jì)報(bào)告。為企業(yè)的管理考核提供有力的支持。

（四）建立于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的資本性支出預(yù)算考核體系

完善企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核評(píng)價(jià)體系，逐步調(diào)整現(xiàn)行績(jī)效考核指標(biāo)體系。把歷史信息、預(yù)算信息、標(biāo)桿指標(biāo)、績(jī)效考核指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。把資本性支出預(yù)算的組織、編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析等情況以及跨期竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目評(píng)價(jià)，全面納入企業(yè)的年度績(jī)效考核指標(biāo)，作為衡量一個(gè)班子、一個(gè)企業(yè)工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，用制度來(lái)保證預(yù)算能夠“落地生根”。維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（五）建立與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛勾的定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在董事會(huì)一級(jí)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)定期對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理被分散在各職能部門(mén)中。耍將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果納入對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，以強(qiáng)化各相關(guān)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行定期測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)采取措施，確保制度的落實(shí)。

總之，企業(yè)應(yīng)按照控制系統(tǒng)的需要收集、加工和處理信息，并將這些信息及時(shí)準(zhǔn)確和經(jīng)濟(jì)地傳遞給企業(yè)的相關(guān)人員，使他們能夠及時(shí)取得和交換，進(jìn)而全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中真實(shí)準(zhǔn)確的信息，順利履行其職責(zé)，同時(shí)，對(duì)資本的后續(xù)管理應(yīng)按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)行過(guò)程控制和目標(biāo)考核，使企業(yè)資產(chǎn)步入良性軌道中運(yùn)行。

（劉芳單位：黃石捷德萬(wàn)達(dá)金卡有限公司；彭義謙單位：恒利企業(yè)管理（杭州）有限公司）