梁秋容

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，對(duì)于保提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。本文就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了探討，針對(duì)性的提出了完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略，推動(dòng)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；完善

隨著當(dāng)前企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，一個(gè)企業(yè)要想獲得更好的生存，就需要不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，要不斷完善不斷的改進(jìn)，才能更好的適應(yīng)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)能力和減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重大的作用。本文將從加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的必要性和所存在的問題和改進(jìn)建議作出分析和闡述。

一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理過程制定、實(shí)施控制措施的活動(dòng)，是企業(yè)資金控制的重要組成部分。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)的經(jīng)營面臨各種各樣的壓力，為了保持好的一個(gè)應(yīng)對(duì)能力，首先企業(yè)要保持內(nèi)部的穩(wěn)定，加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的控制，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)的穩(wěn)定，因此任何企業(yè)都重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制首先可以提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的管控能力，管理人員按照財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定履行自己的職責(zé)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程開展管理活動(dòng)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及可靠性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。其次還可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營效率。企業(yè)決策層通過企業(yè)內(nèi)部控制利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行決策，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在正確的軌道運(yùn)行降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)內(nèi)部控制值體系的前提及基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)內(nèi)部，這為企業(yè)后續(xù)的管理體系提供了良好的基礎(chǔ)及保障，從而讓企業(yè)在健康的環(huán)境下有序的進(jìn)行，這不僅優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理而且還促進(jìn)了管理水平提高。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題

（1）監(jiān)控力度不足

雖然目前大部分的企業(yè)都在其組織內(nèi)部建議起了內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，但是這套制度并沒有得到有效的使用，還無法及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員、行為及決策起到一個(gè)全面監(jiān)督和引導(dǎo)。其實(shí)作為大多數(shù)的企業(yè)來說都存在著重視生產(chǎn)而輕管理和經(jīng)營，因此，在大部分企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控系統(tǒng)都沒有得到重視，而且也沒有將相關(guān)的內(nèi)部制度和規(guī)章構(gòu)建起來約束和規(guī)范員工的行為和以及出現(xiàn)了的錯(cuò)誤應(yīng)該如何處罰的規(guī)定，這樣使得權(quán)利和享有的職責(zé)是不對(duì)等的，自然而然的內(nèi)部建立的那套所謂的會(huì)計(jì)控制制度是徒有其表，只注重表面預(yù)防，而沒做到實(shí)質(zhì)的控制和監(jiān)督，換句話說就是建立起了卻受領(lǐng)導(dǎo)左右而沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）需要加強(qiáng)員工整體素質(zhì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)需要會(huì)計(jì)人員也越來越多，致使越來越多的人從事會(huì)計(jì)行業(yè)，這樣不可避免一些職業(yè)道德及業(yè)務(wù)能力比較落后的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)中，而會(huì)計(jì)行業(yè)中缺乏整體素質(zhì)高的會(huì)計(jì)工作人員。從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度從建立到執(zhí)行都存在很大的制約，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得不到準(zhǔn)確的提供，這會(huì)給會(huì)計(jì)本身的功能和作用帶來很大的影響。

（3）缺乏認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

根據(jù)調(diào)查顯示目前很多企業(yè)、公司的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制制度，對(duì)其重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這樣對(duì)企業(yè)執(zhí)行和貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度很難的到保證。主要體現(xiàn)是以下幾點(diǎn)：①部分中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒有得到有效的管理；②部分企業(yè)雖然建立起了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是只是徒有其表，它并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)完善等管理上沒有多大的促進(jìn)作用，反而是浪費(fèi)了企業(yè)的資源；③有些企業(yè)和公司只是在表面上執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并沒有在實(shí)際中落實(shí)，在公司財(cái)務(wù)遇到具體困難或問題的時(shí)候，顯得是素手無策，不能及時(shí)靈活的解決。出現(xiàn)這些情況都是由于企業(yè)公司的領(lǐng)導(dǎo)缺乏認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度造成的，這也為財(cái)務(wù)管理過程中缺乏嚴(yán)肅系和剛性。

（4）會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建落后

當(dāng)今社會(huì)科技的日益發(fā)展，使得信息化管理在企業(yè)的經(jīng)營管理運(yùn)用中發(fā)揮的作用也越來越大。當(dāng)然這也促進(jìn)了一些巨大的改變。電子商務(wù)、會(huì)計(jì)電算化的使用、企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略的制定都需要依靠信息化來處理。信息化的到來提高對(duì)企業(yè)發(fā)展和管理、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)完善的要求。同時(shí)對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的制定、完善、實(shí)行也不斷的提高了要求。企業(yè)要想在如今信息化大背景中，不算深化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善就需要根據(jù)變化的市場(chǎng)不斷的改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，及時(shí)的調(diào)整自己的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以適應(yīng)新的生存環(huán)境，使其更好的適應(yīng)信息化局市場(chǎng)的變化需要，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)的靈活性和權(quán)變性。但是，目前的狀況是，很多企業(yè)由于目前在企業(yè)中信息化比較滯后，缺乏認(rèn)識(shí)信息化，經(jīng)常出現(xiàn)泄漏會(huì)計(jì)信息活審計(jì)滯后等情況，使得企業(yè)公司會(huì)計(jì)工作無法正常開展。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施完善的建議

（1）需要逐步健全完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

首先要想讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層一定要重視到會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的完善對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，確定企業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)人及管理部門的職責(zé)，尤其明確是財(cái)務(wù)部門與其他管理部門之間的關(guān)系。要從領(lǐng)導(dǎo)層開始做到觀念的轉(zhuǎn)變，才能帶動(dòng)企業(yè)重視到這一個(gè)問題，才能在企業(yè)中實(shí)行中得到具體的落實(shí)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)和會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和學(xué)下，讓其不斷的提高綜合能力，這樣才能確保制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度更加的科學(xué)與完善，做到不斷健全及完善企業(yè)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（2）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力

信息化的到來，使得市場(chǎng)環(huán)變化很快；再者行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷的激化，因此如何才能更好的使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度更加的完善和靈活，需要其制定的主要人員，即：企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)人員的能力要不斷的加強(qiáng)，與時(shí)俱進(jìn)，所以企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和在教育工作。

（3）注重財(cái)務(wù)有效的運(yùn)行機(jī)制

資金是企業(yè)運(yùn)營的血脈，企業(yè)發(fā)展壯大，人員的引進(jìn)，設(shè)備的購買，產(chǎn)品的研發(fā)都需要資金的支持，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)健康良性的發(fā)展至關(guān)重要。那么有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)有序的循環(huán)和資金使用的暢通。財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制要不斷的完善和更新，以前簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)數(shù)字工作是不能

滿足目前企業(yè)面臨多變市場(chǎng)的變化需求的。換句話說，現(xiàn)在這些傳統(tǒng)的工作模式與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)了，因此企業(yè)要深入開展和培訓(xùn)會(huì)計(jì)管理及工作。根據(jù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定及結(jié)合企業(yè)自身需求建立符合自己的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確會(huì)計(jì)的權(quán)利和責(zé)任。

（4）企業(yè)管理和監(jiān)督力度

企業(yè)健全自己內(nèi)部控制制度下不斷提高公司內(nèi)部管理和監(jiān)督力度，新形勢(shì)下企業(yè)的會(huì)計(jì)工作一定要

制定出詳細(xì)的規(guī)章制服，從而規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的工作行為。在健全完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上要制定相關(guān)的監(jiān)控體系，加大監(jiān)控力度。所以一定要確定每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的權(quán)力和職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行有效的制約。

四、結(jié)語

目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)際的操作運(yùn)行中存在著許多的問題，因此這項(xiàng)工作是任重而道遠(yuǎn)的。要做好這項(xiàng)工作就需要領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)變觀念，重視這項(xiàng)工作，同時(shí)財(cái)會(huì)人員要善于不斷的主動(dòng)學(xué)習(xí)，不斷提高自己的綜合能力，才能更好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化和要求。做好了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立、完善、施行才能更好的利于企業(yè)的發(fā)展壯大和相關(guān)的組織目標(biāo)的實(shí)施。（作者單位：玉林市水利電力建筑工程處）

參考文獻(xiàn)：

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