董秀紅

【摘要】文章對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制重要性進(jìn)行闡述，分析了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議，希望現(xiàn)代企業(yè)通過這些建議能夠有助于提高經(jīng)營(yíng)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述及重要性

1.內(nèi)部控制的概述

1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制可包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，前者是直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)能夠?yàn)闉閷徲?jì)工作提供良好基礎(chǔ)，后者是涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)，目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)控的定義為一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

2.內(nèi)部控制的重要性

會(huì)議越開越多，流程越設(shè)越長(zhǎng)，涉及的部門越來越多，風(fēng)險(xiǎn)是否真的越來越少？很明顯答案是風(fēng)險(xiǎn)不能越來越少，要想風(fēng)險(xiǎn)得到控制，就要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系，并不斷結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。給企業(yè)各部門樹立正確全面的內(nèi)控觀念，能夠使得企業(yè)有效率的達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、價(jià)值最大化。內(nèi)部控制的作用是能夠去完成外界要求事項(xiàng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)主要目標(biāo)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防御性。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差，致使內(nèi)部控制制度剛性不足

現(xiàn)代許多企業(yè)雖然制定了完善的企業(yè)內(nèi)控制度，但制度剛性受到內(nèi)部控制環(huán)境的影響，進(jìn)而造成企業(yè)內(nèi)控失效。我國(guó)企業(yè)大部分股東大會(huì)流于形式，監(jiān)事會(huì)的權(quán)力虛置，董事會(huì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，更何況內(nèi)部控制制度。企業(yè)文化水平是衡量?jī)?nèi)部控制環(huán)境的主要標(biāo)志，然而我國(guó)許多企業(yè)對(duì)于企業(yè)文化培養(yǎng)更多注重產(chǎn)品推廣、公司口號(hào)、品牌設(shè)計(jì)等，卻忽視了企業(yè)文化中管理和控制觀念的培養(yǎng)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制信息在溝通上存在障礙

我國(guó)企業(yè)由于各部門內(nèi)控目標(biāo)不一致、不相同，使得在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)他們常常互相扯皮，這樣造成了內(nèi)控信息沒有得到溝通、傳遞。企業(yè)內(nèi)控信息應(yīng)該形成自上而下、自下而上、橫向的各部門溝通方式，才能盡量促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控信息的溝通順暢，進(jìn)而提高內(nèi)控質(zhì)量。

3.內(nèi)部控制建設(shè)中監(jiān)督控制執(zhí)行力不足

內(nèi)部控制建設(shè)中涉及到會(huì)計(jì)控制、內(nèi)外部審查控制、自我檢測(cè)等三方面的監(jiān)督，自我檢測(cè)發(fā)揮不到位，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制不規(guī)范，這些方面體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中監(jiān)督力度不夠，進(jìn)而使得內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐中普遍存在監(jiān)督控制體系不健全、不完善，監(jiān)督控制體系與內(nèi)部控制建設(shè)分歧多。監(jiān)督活動(dòng)有助于保證風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)應(yīng)對(duì)方案能夠正常執(zhí)行相關(guān)程序，幫助企業(yè)繼續(xù)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4.內(nèi)部控制建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)不到位、不健全

企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是包含風(fēng)險(xiǎn)管理，使得對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)薄弱，也缺乏防范和健全風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和方法。隨著全球金融危機(jī)的后續(xù)影響，我國(guó)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于劇烈波動(dòng)時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該更注重于好好控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善、健全，來提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定時(shí)獲得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力提升。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1.留意企業(yè)外部控制環(huán)境，營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

我國(guó)政府對(duì)企業(yè)外部控制環(huán)境的建設(shè)，值得企業(yè)認(rèn)真研究并學(xué)習(xí)其中奧妙，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將外部控制環(huán)境中的精華應(yīng)用于企業(yè)營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)本身應(yīng)該建立完善的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)實(shí)行按職責(zé)建立的獎(jiǎng)懲制度，使得企業(yè)內(nèi)部人員更好的銜接和協(xié)調(diào)工作。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力

（1）企業(yè)應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)下企業(yè)內(nèi)部控制該如何調(diào)整，形成一套結(jié)合內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)方案。（2）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)總設(shè)置一個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，這個(gè)崗位人員應(yīng)該具有素質(zhì)高、綜合能力強(qiáng)、知識(shí)面廣、操作能力強(qiáng)等全能的人才，在企業(yè)日常管理活動(dòng)中提點(diǎn)指導(dǎo)員工，特別是對(duì)一些業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行檢查和指導(dǎo)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員應(yīng)該懂得區(qū)別不確定性因素的正負(fù)面影響，并予以及時(shí)、全面的記錄下來，形成企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.提高企業(yè)人員自律性及內(nèi)控業(yè)務(wù)素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，員工是屬于動(dòng)態(tài)的因素，這一動(dòng)態(tài)因素的情況會(huì)直接影響到內(nèi)控制度剛性和執(zhí)行力，進(jìn)而降低內(nèi)控質(zhì)量。對(duì)員工的內(nèi)控思維進(jìn)行分時(shí)期、分階段的深入調(diào)查，然后根據(jù)調(diào)查結(jié)果制定員工專業(yè)培訓(xùn)、技能學(xué)習(xí)和企業(yè)文化教育，充分調(diào)動(dòng)員工自律性、主動(dòng)性、積極性，使員工明確自身的內(nèi)控責(zé)任。

4.建立科學(xué)內(nèi)控決策程序，關(guān)鍵職權(quán)分離制度的完善

企業(yè)據(jù)內(nèi)控反饋報(bào)告不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和科學(xué)內(nèi)控決策程序，不一定由高層來決策內(nèi)控程序，基層與高層共同合作能夠進(jìn)一步完善監(jiān)事會(huì)職能，關(guān)鍵職權(quán)可以由一人擔(dān)任，但是這一職權(quán)的行使需要三人以上的授權(quán)，這樣就能完善職權(quán)分離又能節(jié)省人力資源。

參考文獻(xiàn)：

[1]高存忠.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2011-3

[2]徐魯川.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011-4