韓月艷
摘 要:隨著科研經費規(guī)模不斷擴大,高??蒲薪涃M使用管理問題日益突出。本文從我國高??蒲薪涃M管理和審計的現(xiàn)狀出發(fā),提出了高校內部審計機構進行科研經費審計,應發(fā)揮自身優(yōu)勢,從管理入手,并提出了需要注意的幾個問題。
關鍵詞:高校;科研經費審計;管理
一、高??蒲薪涃M管理現(xiàn)狀
近年來,時有院士、大學教授科研經費腐敗事件發(fā)生,科研經費使用管理問題不但成為國家監(jiān)管重點,而且成為社會熱點。
為進一步規(guī)范高??蒲泄芾?,促進教育科技事業(yè)科學健康發(fā)展,教育部、財政部在2012年連續(xù)發(fā)文就高校科研經費的管理提出重要意見。主要文件有《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見(教技【2012】14號)》、《教育部財政部關于加強中央部門所屬高??蒲薪涃M管理的意見(教財【2012】7號)》、教育部關于進一步規(guī)范高??蒲行袨榈囊庖姡ń瘫O(jiān)【2012】6號)》。在這三個文件中,就高校科研行為的總體要求、具體規(guī)范以及建立健全高校科研行為管理機制等方面,作了詳盡的規(guī)定和要求,明確提出了對科研經費建立分級管理體制,即學校是科研經費管理的責任主體,校長對學校的科研經費管理承擔領導責任、院系對本單位科研經費使用承擔監(jiān)管責任、項目負責人是科研經費使用的直接責任人,對經費使用承擔法律責任。
而在此之前,科研經費一直實行項目負責人制度,所屬院系部門不干涉其經費的使用和管理,而代表學校對科研經費進行監(jiān)管的行政部門,又難以對全校龐大的經費使用進行有效監(jiān)管,使得實際運行中對科研經費的監(jiān)管流于形式,導致了種種問題的發(fā)生。
二、高??蒲薪涃M審計現(xiàn)狀
以上述三個文件出臺為節(jié)點,在之前的科研經費審計中,主要是根據(jù)科研經費撥款單位的要求,委托社會審計組織對科研經費進行審計,高校內部審計機構參與并不多,一方面是由于內部審計機構主要為本校的管理服務,在獨立性方面與社會審計組織相比稍差,另一方面,高校內部審計機構的審計力量也稍差,一般僅有幾個人,已經承擔了大量的工程審計、經濟責任審計、財務審計和各類專項審計等任務,對于廣泛開展科研經費審計力不從心。
新文件的出臺,不但明確了高??蒲薪涃M的三級管理體制,而且明確要求“學校要將科研經費使用管理納入內部審計部門的重點審計范圍,對全部科研項目實施抽查審計,對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計?!痹诖饲闆r下,高校內部審計機構就要想辦法揚長避短,既要發(fā)揮自己對學校管理情況比較熟悉了解的優(yōu)勢,又要避免人力資源不足的劣勢,在科研經費審計工作中發(fā)揮自己的作用。
三、發(fā)揮內審優(yōu)勢,做好科研經費管理審計工作
相對于社會審計組織,高校內部審計機構的一大優(yōu)勢在于對學校的各項規(guī)章制度以及執(zhí)行情況比較熟悉,更容易發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題及解決的方向。因此,在進行科研經費審計時,內審應注意發(fā)揮自己的優(yōu)勢,從管理入手,貫穿科研立項、預算編制及調整、合同管理、經費使用及審批、資產管理、績效及責任追究等科研管理的全過程,梳理本校存在的問題及風險,促進完善科研經費管理,以求發(fā)揮審計的預警作用,從源頭上降低和防范風險,提高資金使用效益,起到事半功倍的效果。
具體來說,高校內部審計機構在進行科研經費審計時,應注意以下幾個問題
1.從管理入手,保證科研經費管理使用的合規(guī)性、真實性和相關性
在合規(guī)性方面,國家及相關部門、經費撥出單位以及學校制定的法律法規(guī)、規(guī)章制度,是我們進行審計的依據(jù)。高校內部審計人員應逐級梳理各項法律法規(guī)和規(guī)章制度,檢查在本校的執(zhí)行落實情況,從而對本??蒲泄芾碇贫鹊暮戏ㄐ?、健全性、有效性進行評價。
對科研經費使用的真實性、相關性問題的控制,除了學校在財經管理等方面提出一些具體要求,嚴格審核科研業(yè)務的相關資料和憑據(jù)之外,還需要院系單位切實負起監(jiān)管責任。對于重復立項問題、科研業(yè)務的真實性、與本課題研究的相關性等問題,學校一級行政單位往往由于不了解具體業(yè)務而難以進行有效的監(jiān)管。審計過程中要注意檢查院系一級監(jiān)管責任的落實情況,包括是否建立了相關的內控制度、實際執(zhí)行情況如何等。
2.不但要發(fā)現(xiàn)問題,還要追究問題背后的深層原因
管理審計不同于財務收支審計,不能僅限于發(fā)現(xiàn)有多少經費使用沒有按照預算執(zhí)行,或者是發(fā)現(xiàn)多少不合法的票據(jù),而更要進一步找出問題背后的原因,找出管理中存在的漏洞,從而改進管理、防范風險。
舉個例子來說,關于科研經費預算編制工作,我們不但要審核預算編制的結果以及預算的執(zhí)行情況,還要對預算編制的流程進行檢查。有相當數(shù)量的科研人員并不熟悉財務管理,更不了解預算的重要性和嚴肅性,往往為了應付差事,隨意編制預算。可想而知,這樣的預算必然存在缺項、漏項、以及經費分配不合理等情況,在執(zhí)行過程中也必然會出現(xiàn)各種問題,給學校帶來財務風險和法律風險。作為高校內部審計機構,我們就不應該僅僅指出預算執(zhí)行中存在的問題,更應該從預算編制的控制流程入手,揭示其風險,建議學校加強對科研人員的培訓指導,健全學校的預算編制控制流程,從源頭上消除大量的因為預算編制不合理產生的問題。
3.以多種方式靈活開展科研經費審計工作
高校內部審計機構開展科研經費審計工作,不應僅限于針對某個科研項目進行結項審計,而應該根據(jù)工作需要合理制定審計工作計劃。既可以開展全校范圍的科研經費管理內控審計,又可以針對某些重點項目開展全過程跟蹤審計,還可以將科研經費審計融入二級單位領導的經濟責任審計項目中,對于某一階段反映比較突出的具體問題,可以開展專項審計或審計調查,對于風險較小、資金量不大的審計項目則可以以審簽方式進行。以多種方式開展科研經費審計工作,既可以提高審計工作效率和效益,又可以將對日??蒲泄芾砉ぷ鞯挠绊懡抵磷畹汀?/p>
4.提高被審計科研人員的參與度,避免消極抵抗情緒
根據(jù)IIA的定義,內部審計的最終目的是增加價值和改善組織的運營,幫助組織實現(xiàn)其目標。因此,高??蒲薪涃M內部審計的目標絕不僅僅是查找問題。大多數(shù)科研人員在科研經費使用中違規(guī)并不是有意為之,更多的是出于對規(guī)章制度的不了解和不熟悉。因此,內部審計人員在進行科研經費審計時,應注意保護科研人員的積極性和創(chuàng)造性,積極與科研人員探討經費使用中出現(xiàn)的問題及解決辦法,避免由于簡單粗暴地批評指責而影響科研工作的順利進行。
5.充分利用外部審計結果,提高審計效率
由于高校內部審計機構普遍存在人員較少、力量不足的情況,因此在開展科研經費審計時應注意充分利用已有的外部審計結果,必要時還可以借助專家或者社會審計組織的力量,提高審計效率。(作者單位:北京師范大學審計處)
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