朱艷芳

摘 要：國庫集中支付制度改革作為財政支出管理改革的重要內容，正在全國范圍內逐步的實行。這樣的改革避免了分預算單位濫設賬戶、挪用財政資金等陋習，加強了財政資金的相關調控。本文從根本上介紹了國庫集中支付的含義，目前制約國庫集中支付改革的相關問題，比如說：對國庫集中支付改革的認識不足、改革的信息化建設水平有缺陷、資金風險防范問題、改革過程中監(jiān)管的不到位等，并在此基礎上提出了一些解決制約國庫集中支付改革問題的相關策略，即完善預算體系，增加預算精準度、加強對改革知識的宣傳、完善網絡信息化系統(tǒng)、完善監(jiān)管體制等措施。

關鍵詞：制約；國庫集中支付；支付改革；問題及策略

作為財政支出管理改革的重要內容，建立健全社會主義市場經濟公共財政體制的基礎工作，國庫集中支付制度改革是核心。2000年以來，有關部門正在全國范圍內逐步的實行國庫集中支付制度改革。這樣的改革有效的避免了分散支付制度下預算單位濫設賬戶、挪用財政資金等陋習，加強了財政資金的相關調控，提高了資金的運行效率。但目前來看，由于一些客觀條件的存在，比如說，預算管理體制、現行會計核算體系等的制約，國庫集中支付制度改革的實行效果并不理想。這其中必定存在一些問題，對于這些問題，有關部門也在緊急制定對策。

一、國庫集中支付的含義

國庫集中支付制度就是在原有的財政支付的體系下，把開設賬戶、分散管理財政資金轉為把資金納入國庫單一賬戶體系中進行管理的財政管理制度。統(tǒng)一管理符合條件的資金不僅僅包括財政預算內資金和政府性資金，還包括一些預算外的資金。具體來說，就是改革制度要求預算單位需要先報批編制全年的預算指標，獲得批準之后，根據相應的分月用款計劃提交用款申請，但所有的申請用款額度都必須在相應的計劃內。在這種情況下，各個部門需要根據自己的預算計劃自主的決定使用財政資金，而且必須在支出之前經過財政部門的審批。國庫通過直接支付和授權支付的方式直接的將相應資金通過單一賬戶支付給供應商。

二、制約國庫集中支付改革的相關問題

1.對國庫集中支付改革的認識不足。在一些省份或地區(qū)，政府仍然使用以前的資金支付方式，有關領導沒有更新觀念，導致整個部門沒有認識到制度改革的重要性和緊迫性，也沒有把進行國庫集中支付改革放在工作的重要位置。有關部門也沒有對改革的目的和任務進行詳細的了解。在他們的觀念里，仍然保留著以前的支付方式，對現行的方式有一定的顧慮和擔心，因此他們的行動沒有完全積極的配合，也有可能是排斥的結果。

2.國庫集中支付改革的信息化建設水平有缺陷。信息化水平有缺陷在工作中有很多表現。其一是，基層單位的內部基礎條件較差，對外部環(huán)境的適應性也不好。其二是，現行的集中支付系統(tǒng)的相關軟件還不成熟，不能夠在信息技術上真正的、有效的推動改革政策的實行。它在某些方面無法解決實際的改革問題，無法與政策同步。第三個表現是信息系統(tǒng)的統(tǒng)一性很差，各個軟件間的配合和聯(lián)系也不緊密，還存在一定的漏洞。財務部門所運用的系統(tǒng)不僅僅是部門預算系統(tǒng)，還包括一些工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、非稅收收繳系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)間都沒有進行整合，導致國庫集中支付系統(tǒng)和外部系統(tǒng)不能夠進行很好的、很有效的銜接工作。這些都在一定程度上影響了國庫集中支付制度改革的深度和廣度。

3.國庫集中支付中的資金風險防范問題。財政部門的生命線就是財政資金的安全性。隨著財政資金逐步變得集中，資金支付的風險也隨之加大。作為國庫集中支付制度的執(zhí)行部門，財政部門具有絕對的、強制的控制資金流的流向權利。

其具體的表現有：業(yè)務流程和管理上存在的安全風險—目前，國庫集中支付制度涉及的部門非常多，如：預算單位，代理銀行，財政部門，清算銀行等，其中涉及的人員之多、之雜。加上改革制度自身的不完善，人員的素質參差不齊，若有人不完全按照操作流程工作，會導致預算管理機制的松弛，若有關的銀行沒有做好自身的把關工作，風險隱患將無限的放大。

網絡平臺和系統(tǒng)存在的安全風險—因為財政工作中涉及很多的資金數據記錄，數目巨大、業(yè)務量大、支付頻率高等，基本上所有的業(yè)務操作都依賴于有關的網絡平臺和軟件系統(tǒng)等管理系統(tǒng)。這種情況下，如果有因為軟硬件故障或者某些人為因素而導致的數據丟失，將會對財政工作造成無法估計的威脅，對相關的資金安全形成威脅，還會妨礙財政資金的順利運行。

人為工作中存在的安全風險—大部分財政工作還是需要人員的協(xié)調和操作的，對每一筆業(yè)務的來龍去脈的把握。但人員也是最不好控制的一個因素，無法知曉他們的工作是否認真、負責或出現錯誤。因此這個風險才是最隱蔽、最大的。

4.國庫集中支付制度改革過程中監(jiān)管的不到位。實行國庫集中支付制度改革后，財政規(guī)劃、利用等工作方面都有比較明顯的成效，但在監(jiān)管方面還是存在一定的不足。財政部門為了監(jiān)督的便利，是受到同級的政府審計部門的監(jiān)督，但這種監(jiān)督是存在一定的弊端的。當兩方存在利益相同或者利益相關的時候，有可能會出現錯誤的行為。而且代理銀行和國庫清算是獨立的，容易造成分離、脫節(jié)現象。在現行模式下，商業(yè)銀行的單一賬戶零余額張華，都與我國的相關金融支付不符。

三、解決制約國庫集中支付改革問題的相關策略

1.完善預算體系，增加預算精準度。革除預算編制體系中出現的兩面派現象，將預算的條件、規(guī)定統(tǒng)一化、標準化，是完善預算編制體系的首要措施。這樣可以把本級預算轉化為上級預算的細化和延伸，預防執(zhí)行預算操作的不規(guī)范化。第二個措施就是要細化預算單位所制定的預算額度，精準、細化每一項支出，避免出現國庫集中支付的資金和實際支出的資金不符，這樣的方式有利于與提高國庫集中支付相關信息的真實、可靠性。第三個措施是，制度化預算調劑。在財政部門執(zhí)行預算的過程中，允許有關單位進行一定的調整，利于反映真實的預算單位的經濟活動。

2.加強對改革知識的宣傳。利用廣播、視頻、書刊等媒體可以有效的加強對改革的宣傳，提高全社會對改革的認知水平。做好宣傳工作，首先需要財政部門提高其業(yè)務服務水平，細化、深化工作，企業(yè)也要通過一些培訓活動來提高財政工作人員的認知。在整體和各個細節(jié)方面，讓他們了解過去財政資金支付體制的弊端，了解現行制度改革的好處，并從思想和行為上配合改革的進行。

3.完善網絡信息化系統(tǒng)。對于目前信息化系統(tǒng)存在缺陷的問題，各級政府和有關部門都需要制定計劃、合理撥出一定的資金，對系統(tǒng)的建設提供資金支持。同時，企業(yè)還需要培訓相關人員積極學習網絡信息化知識，提高他們的網絡信息化操作水平。企業(yè)還需要引進新型的現代化電子設備，把各個應用系統(tǒng)結合、聯(lián)系起來，從根本上提高系統(tǒng)的執(zhí)行水平，實現高效運行、系統(tǒng)聯(lián)合、資源共享等功能。

4.完善監(jiān)管體制。在政府部門、國庫支付部門、商業(yè)銀行之間互相建立監(jiān)管部門，對各種資金用途進行詳細、合理的審核，全方面的把握資金的流向，可以對相關資金進行跟蹤等，能夠有效的保證資金的支出、支付等方面準確、合理。在一體化的網絡建設條件下，可以定期的開展一些對代理銀行零余額檢查工作。建立完善的監(jiān)管體系，能夠提高國庫集中支付管理的安全性，提升監(jiān)管水平，發(fā)揮相關部門的監(jiān)管職能。這種規(guī)范國庫集中支付的行為，能夠極大程度上的促進制度改革的進行。

四、結語

隨著國庫集中支付制度改革工作的不斷深入、深化，財政管理制度也在一定程度上得到了完善。之前存在的分散支付下的濫設賬戶、隨意挪動財政資金等原則性問題都能在改革制度下避免。但目前的改革工作還不能令人滿意，所以在之后的工作中，有關部門更應該注意會出現的改革制約的因素，及時的討論解決的策略，保證國庫集中支付制度改革的進行。

（作者單位：豐縣國庫集中支付中心）

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