摘要：從內(nèi)部審計防范風(fēng)險的角度出發(fā)，通過剖析在當(dāng)前物資管理集約化的新形勢下，物資管理的現(xiàn)狀以及存在的問題，分別從物資管理制度建設(shè)、物資需求計劃、物資采購與監(jiān)督管理、物資設(shè)備運維及質(zhì)量管控、倉儲配送、廢舊物資以及集體企業(yè)物資管理等七個方面，分析目前縣級供電企業(yè)物資管理審計需要重點關(guān)注的內(nèi)容。以查找物資管理的薄弱環(huán)節(jié)，防范物資管理風(fēng)險，推進縣級供電企業(yè)規(guī)范管理，進一步提升公司依法治企水平。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；物資管理；審計

作者簡介：王欣欣（1975-），女，山東德州人，國網(wǎng)山東省電力公司德州供電公司，經(jīng)濟師。（山東 德州 253008）

中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2014）06-0220-02

物資是企業(yè)的核心資源之一，也是內(nèi)部審計監(jiān)督的重要對象。與供電企業(yè)其他專業(yè)管理相比，物資管理業(yè)務(wù)流程鏈條長，涉及的業(yè)務(wù)部門多，這也是物資管理的癥結(jié)所在。而在對縣級供電公司的內(nèi)部審計中，無論是常規(guī)的任期經(jīng)濟責(zé)任審計或資產(chǎn)經(jīng)營審計，還是根據(jù)特殊需求開展的專項審計調(diào)查或其他風(fēng)險管理審計，物資管理始終都是審計關(guān)注的重點對象。本文結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，剖析在當(dāng)前物資管理集約化形勢下物資管理的現(xiàn)狀，并從內(nèi)部審計防范風(fēng)險的角度出發(fā)，分析物資管理的審計要點。

一、縣級供電企業(yè)物資管理存在的問題

隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，網(wǎng)、省電力公司對精細化管理要求的不斷深入，以及ERP系統(tǒng)物資模塊的上線運行，縱向比較而言，近幾年縣級供電公司物資管理水平有了較大幅度的提高。但由于在計劃經(jīng)濟體制下形成的不良傳統(tǒng)和習(xí)慣，以及相對落后、簡單的管理方法和手段形成的種種潛在和遺留問題，仍然是當(dāng)前物資管理亟待解決的問題。尤其是近年來隨著電網(wǎng)資金投入日益增加，對電力物資的技術(shù)含量、質(zhì)量及供貨方式都提出來了新的要求，也對企業(yè)物資管理提出了更高的標準和要求。但與此不相適應(yīng)的是，縣級供電企業(yè)物資管理普遍存在管理薄弱的問題，具體表現(xiàn)在：物資管理模式不統(tǒng)一，管理水平參差不齊；管理機構(gòu)及內(nèi)部控制較為健全，但職能不明確；標準不統(tǒng)一，流程不規(guī)范，信息不共享；一般管理人員精細化意識不強，管理粗放，手段落后，執(zhí)行力差，導(dǎo)致物資管控力度弱化，管理效率和運行效益低下，系統(tǒng)資源得不到優(yōu)化配置等。

1.物資需求計劃方面

隨著國家電網(wǎng)公司“兩級招標”體制采購模式的日趨成熟和完善，市縣供電公司自行采購物資的范圍越來越小，物資采購方面的風(fēng)險也相對減小。但物資需求計劃編制的預(yù)見性和準確性不夠帶來的弊端日益明顯。如：一些物資未能預(yù)先做出計劃，造成為完成工作必須應(yīng)急采購或越級采購；部分工程采購的物資多年未使用，造成庫存積壓或合同履約困難；對上級計劃了解不深，批次計劃多次超出申報范圍；由于物資計劃報送不準確，造成工程在計劃竣工周期內(nèi)，ERP系統(tǒng)中物資數(shù)量、金額無法確定，影響工程決算速度，部分項目在工程送達審計時，仍然不能提供準確的設(shè)備材料具體發(fā)生額。

2.物資標準化管理方面

部分單位對物資采購標準和技術(shù)標準的應(yīng)用還不夠熟悉或存在抵觸情緒，與落實物資標準化建設(shè)要求不相適應(yīng)，經(jīng)常出現(xiàn)非標現(xiàn)象。標準化技術(shù)規(guī)范書編制水平不高，需多次審核才能通過，影響審核、上報進度。

3.物資信息化管理方面

ERP線內(nèi)、線外流程各縣不一，與業(yè)務(wù)同步操作性差，事后補錄現(xiàn)象十分嚴重，物資管理人員的技能水平也不能滿足ERP等管理的要求。

4.物資合同管理方面

部分縣公司合同簽訂數(shù)額與中標通知書相差較大，甚至出現(xiàn)供應(yīng)商更換現(xiàn)象。

5.物資倉儲配送方面

倉庫陳舊，倉儲管理較為粗放，倉庫庫存能力弱。配送主要依賴供應(yīng)商，幾乎無自我配送能力和途徑，一旦遇到緊急情況，應(yīng)急物資準確及時投放的能力無法保障。受倉庫庫容等現(xiàn)狀影響，某些縣公司為節(jié)約材料二次運輸、轉(zhuǎn)場資金，對購自關(guān)聯(lián)公司及當(dāng)?shù)毓?yīng)商的物資辦理虛擬入庫現(xiàn)象較多，造成物資賬實不符。甚至有的大量物資存放基層，基層又存在管理粗放不規(guī)范，其整體管理情況值得探究。物資采購到貨未嚴格執(zhí)行“三方”驗收制度，而是由物資和生產(chǎn)部門對到貨產(chǎn)品進行抽檢。針對物資設(shè)備運行、使用過程中出現(xiàn)的問題，項目部門不能準確地逐級反映?；鶎庸╇娝毡榇嬖谫~實不符，甚至有物無帳的現(xiàn)象。

6.廢舊物資管理方面

由于受實際倉庫條件限制，廢舊物資收繳后基本存放于各供電所倉庫或院內(nèi)，廢舊物資競價處置后，由物資部門和供應(yīng)商統(tǒng)一到現(xiàn)場回收。廢舊物資回收存在工程項目部門提供的應(yīng)回收清單與實際回收物資不符的現(xiàn)象，應(yīng)收未收情況時有發(fā)生。由于廢舊物資處理業(yè)務(wù)流程不健全，領(lǐng)用、收回、處理缺乏監(jiān)督，有領(lǐng)無繳、欲交無收、處理隨意等現(xiàn)象較普遍。

7.集體企業(yè)物資管理

在縣公司層面，集體企業(yè)物資管理與物流服務(wù)中心是一個機構(gòu)，兩塊牌子，物資采購制度按照主業(yè)物資采購程序、模式進行操作。

據(jù)此，提高縣級供電企業(yè)物資管理水平，進一步防范物資管理風(fēng)險刻不容緩。

二、新形勢下物資審計的要點

實行物資集約化管理是解決傳統(tǒng)物資管理效率低的必由之路，而市縣供電企業(yè)是國家電網(wǎng)公司推進物資集約化管理、建設(shè)一體化物流供應(yīng)鏈的重要組成部分。同時，地市公司要對縣級供電企業(yè)的物資管理制度建設(shè)、物資采購管理、倉儲配送管理、廢舊物資管理等工作進行指導(dǎo)、檢查和考核。作為內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的內(nèi)部審計必然要對物資管理的全過程進行監(jiān)督檢查。筆者認為，針對縣級供電企業(yè)物資管理存在的問題，內(nèi)部審計在開展物資審計時應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面：

1.物資管理體制的建立與制度健全方面需重點關(guān)注的問題

（1）物資管理體系及組織機構(gòu)建立健全情況：層級是否清晰，流程是否具體完整，分工與職責(zé)是否明確，運行是否高效順暢。

（2）現(xiàn)有的管理制度是否存在漏洞或盲區(qū)，是否導(dǎo)致潛在的管理風(fēng)險。

（3）物資管理制度和工作機制的健全完善情況：工作標準是否明確，是否建立相應(yīng)的績效考核機制和責(zé)任追究制度。

2.物資需求計劃管理方面需重點關(guān)注的問題

（1）大修、技改和農(nóng)網(wǎng)完善工程制度標準與審批流程的執(zhí)行情況，是否發(fā)生虛列、挪用項目資金，或擅自變更、置換項目等影響投資、造成企業(yè)損失的行為。

（2）物資需求單位報送計劃是否及時、準確，需求計劃管理執(zhí)行是否嚴格，是否發(fā)生計劃外私自采購，或以肢解項目、不當(dāng)理由等方式規(guī)避采購等違規(guī)違紀行為。

3.物資采購及監(jiān)督管理方面需重點關(guān)注的問題

（1）是否發(fā)生規(guī)避采購、虛假采購、串通采購、排斥潛在供應(yīng)商等行為。

（2）供應(yīng)商準入、推薦、評價和淘汰機制建立及執(zhí)行情況，評審專家、物資管理及采購工作人員履行職責(zé)情況，是否發(fā)生收受賄賂、謀取不正當(dāng)利益等違規(guī)違紀行為。

（3）采購方案是否公正合理，審批手續(xù)、過程資料是否規(guī)范齊全，物資采購工作紀律和廉政承諾書制度是否執(zhí)行到位。是否發(fā)生以明顯高于市場價直接采購、價外加價收取回扣私設(shè)“小金庫”等違紀違法問題。

（4）物資采購合同簽訂管理規(guī)范，是否發(fā)生擅自變更采購結(jié)果等實質(zhì)性內(nèi)容，以及合同履行不力等行為。

4.物資設(shè)備運維及質(zhì)量管控方面需重點關(guān)注的問題

（1）物資采購到貨是否嚴格執(zhí)行“三方”驗收制度，管理制度和工作機制建立及執(zhí)行是否能確保新設(shè)備，“零缺陷”投產(chǎn)，是否發(fā)生違反合同偷換材質(zhì)、變更關(guān)鍵技術(shù)參數(shù)以及審驗不嚴等行為。

（2）項目管理部門是否客觀、準確地向物資部門反饋物資設(shè)備運行、使用過程中出現(xiàn)的問題，物資部門是否及時進行整改和采取懲戒措施。

（3）設(shè)備運行、退役及在庫的物資設(shè)備臺帳、資產(chǎn)卡片等技術(shù)資料是否完整，設(shè)備實物管理是否混亂、賬實是否一致。

5.物資倉儲管理方面需重點關(guān)注的問題

通過查閱各級倉儲管理機制、制度建設(shè)和庫房、人員配備等有關(guān)資料，對管理體制、必備設(shè)施的完備性和計劃的真實性進行評價；對倉儲現(xiàn)場進行檢查，對倉儲管理的規(guī)范性和賬物的一致性進行評價。

（1）物資出入庫流程是否健全、明晰，崗位是否分離，執(zhí)行是否到位，流程記錄單證是否齊全；是否嚴格按合同及配送單驗收貨物，是否存在代管代存物資及虛擬入庫現(xiàn)象。

（2）工程驗收是否到位，采用將工程決算書物資耗用情況與工程現(xiàn)場核對方式審查工程物資領(lǐng)用情況，關(guān)注領(lǐng)用數(shù)量與實際使用數(shù)量是否一致、規(guī)格型號是否一致以及剩余物料退庫處理情況。

（3）物資庫存賬、卡、物是否相符，是否實行統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一利庫，加快物資周轉(zhuǎn)，有無混存混用現(xiàn)象。是否定期進行物資盤存，有無因趕工期而物資計劃上報程序未流轉(zhuǎn)結(jié)束直接從倉庫借用材料，或因工程項目時間發(fā)生變化而出現(xiàn)工程互相挪用材料等造成領(lǐng)用物資與項目現(xiàn)場安裝物資規(guī)格型號不符現(xiàn)象。

6.廢舊物資管理情況方面需重點關(guān)注的問題

（1）廢舊物資內(nèi)控管理體系是否完善，運行是否順暢有效，監(jiān)督機制是否健全。

（2）廢舊物資管理制度是否完備，管理流程是否科學(xué)合理。

（3）資產(chǎn)實物報廢是否嚴格執(zhí)行利舊鑒定及審批程序，相關(guān)責(zé)任部門編制填列廢舊物資回收清單，廢舊物資能否全部及時回收，是否存在應(yīng)收未收、擅自截流處理廢舊物資，處理庫存物資產(chǎn)生的貨幣資金是否及時全額上繳本單位財務(wù)部門，是否存在私自截留、私設(shè)“小金庫”等違紀違法行為。

（4）廢舊物資回收移交、設(shè)備利舊續(xù)用是否辦理調(diào)撥或入庫手續(xù)，財務(wù)資產(chǎn)管理程序履行情況。

（5）是否建立完善廢舊物資管理及出入庫臺帳，并分類劃區(qū)存放，定期盤點核對，是否發(fā)生廢舊物資與設(shè)備材料混放、賬務(wù)不符等問題；在對改造擴建、大修技改等工程下達項目時，是否同時下達了工程應(yīng)回收廢舊物資的品名和數(shù)量。

（6）廢舊物資出售是否遵循“公開、公平、公正和誠實信用”的原則，實行公開拍賣或集中競價方式進行變現(xiàn)處置。是否發(fā)生處置過程不規(guī)范、移交監(jiān)督不到位、內(nèi)外勾結(jié)謀取私利等問題。

（7）集中處置程序是否合規(guī)，二次利用使用單位是否辦理留用手續(xù)，變賣處理是否履行審批手續(xù)，是否采用競價出售等方式處置。

7.集體企業(yè)物資管理方面需重點關(guān)注的問題

（1）集體企業(yè)有無完善的物資采購領(lǐng)導(dǎo)機制和監(jiān)督機制。

（2）物資采購制度是否健全、完善，程序是否規(guī)范。

（3）集體企業(yè)是否按省市公司規(guī)定采購，資料是否完整，有無監(jiān)督記錄或會議記錄。

通過以上各關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的審計與檢查，查找縣供電公司物資管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進縣級供電公司在物資管理方面建章立制、規(guī)范管理，防控風(fēng)險。同時，良好的物資管理也能促進企業(yè)低成本采購，減少庫存與資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)，保證生產(chǎn)及時供應(yīng)，從而順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

（責(zé)任編輯：孫晴）