安麗瑩

新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

安麗瑩

新時(shí)期，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，現(xiàn)代企業(yè)得到了一個(gè)難得的發(fā)展機(jī)遇，但是企業(yè)同時(shí)必須面對(duì)來自國際國內(nèi)兩個(gè)市場的激烈競爭。從企業(yè)自身來看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善顯得十分重要。本文立足企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策等方面的內(nèi)容進(jìn)行分析。

現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全、確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段，而內(nèi)部控制的有效性則是指為保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種程度保證。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的研究，能夠優(yōu)化資源配置，有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為。我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立和完善還處于起步發(fā)展階段，內(nèi)部控制制度的實(shí)施還缺乏比較健全的法律環(huán)境的保障，而部分企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境也比較脆弱，使得近年來企業(yè)由于內(nèi)部控制失效而引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的事故更是頻頻發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究，能夠更好地杜絕企業(yè)的經(jīng)營舞弊行為，更好地保障企業(yè)利益相關(guān)者的權(quán)益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境一般是指影響、制約內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的各種企業(yè)內(nèi)部要素的總稱。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。目前，國內(nèi)許多企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在很大的問題，其中一個(gè)重要原因就是企業(yè)原主要管理層等對(duì)企業(yè)的運(yùn)行規(guī)范缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理人員是內(nèi)部控制環(huán)境中的重要控制因素。部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在一個(gè)比較突出的問題，就是企業(yè)的高級(jí)管理人員不能很好地履行其內(nèi)部控制的高級(jí)管理職能，這與管理人員自身的素質(zhì)能力有直接關(guān)系。此外，一些企業(yè)的高層管理人員的更換頻繁，也對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)職能的正常履行產(chǎn)生一些影響，也不利于現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)控制問題嚴(yán)重

內(nèi)部控制的根本目的是借由完善的企業(yè)管理流程、表單的追蹤以及對(duì)企業(yè)管理權(quán)限的審核把關(guān)，以此來降低現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)上爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)市場風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和內(nèi)容來對(duì)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理。內(nèi)部控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。企業(yè)的會(huì)計(jì)控制方面存在比較大的漏洞和缺陷，企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制不能嚴(yán)格按照國家的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求來展開，企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得不到加強(qiáng)，使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得不到保障，無法保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利運(yùn)行。

3.信息溝通不暢，信息披露不及時(shí)

現(xiàn)代企業(yè)建立完善的信息溝通制度，是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要措施之一。完善的信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制過程的重要組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)的管理層與員工之間如果不能保持持續(xù)的、良好的信息溝通，久而久之就很有可能造成雙方信息不對(duì)稱，相應(yīng)的企業(yè)的經(jīng)營成本以及社會(huì)監(jiān)督成本就要增加，這就極大地影響了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的實(shí)現(xiàn)。但是，就目前的情況來看，由于企業(yè)內(nèi)部信息溝通制度的不完善，使得國內(nèi)許多企業(yè)的內(nèi)部控制信息的傳遞并不十分順暢，信息溝通渠道受阻，信息披露不及時(shí)，以至于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)產(chǎn)生一定的阻礙。一些企業(yè)雖然制定了重大事項(xiàng)的信息傳遞、披露程序和信息溝通制度，但是，由于受到內(nèi)外各方面原因的影響，在實(shí)際的執(zhí)行過程中受到比較大的限制，信息溝通和信息披露都很難都準(zhǔn)確到位。例如企業(yè)各部門之間存在相互之間對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的信息溝通不暢，信息傳遞不及時(shí)的問題，造成了信息不對(duì)稱。

二、有效解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策分析

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)制度的確立對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位職責(zé)的要求都十分清楚。因此，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求以及企業(yè)經(jīng)營管理的需求，應(yīng)該對(duì)企業(yè)各部門的職權(quán)和職能進(jìn)行明確的劃分。此外，企業(yè)的管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)的程度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的形成產(chǎn)生極大的影響，也可以說高管人員的意識(shí)在一定程度上決定了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量。因此，現(xiàn)代企業(yè)的高管人員應(yīng)該不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格要求自己，任何企業(yè)的重大決策都必須按照內(nèi)部控制有效性的要求來落實(shí)。如此嚴(yán)格的自我要求是保障企業(yè)內(nèi)部控制有效性落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，時(shí)刻都不能松懈。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制管理

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系中非常重要的一環(huán)?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)以職權(quán)分離為原則，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置與分配。此外，還要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，分開設(shè)置相關(guān)的組織和機(jī)構(gòu)部門，合理分配權(quán)限，使各部門能夠在權(quán)限上形成相互制衡。此外，還要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其他對(duì)外擔(dān)?；顒?dòng)等進(jìn)行全面、詳實(shí)的評(píng)估和分析，建立對(duì)企業(yè)各部門行為違規(guī)的問責(zé)制度，有效改善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的局面。

3.建立健全企業(yè)的信息交流機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，還必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息交流渠道進(jìn)行積極的疏通，建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制信息交流體系?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該在廣泛搜集各種信息的基礎(chǔ)上，對(duì)各類企業(yè)信息進(jìn)行科學(xué)、合理的篩選、分析、核對(duì)及整合，盡可能地提高信息的有效性和有用性。完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息交流系統(tǒng)的建設(shè)主要分為這樣兩方面的內(nèi)容，一是企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息交流渠道的通暢。二是建立有效的外部信息溝通系統(tǒng)。外部信息是指通過行業(yè)組織、業(yè)務(wù)合作企業(yè)、市場調(diào)查、市場反饋、媒體組織、國家監(jiān)管部門等渠道來獲取相關(guān)的信息。通過建立內(nèi)外兩個(gè)渠道的信息溝通和交流系統(tǒng)，組建一個(gè)科學(xué)、完整的信息網(wǎng)絡(luò)，通過快速、及時(shí)的信息溝通和信息披露來共同推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

總之，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是保證內(nèi)部控制發(fā)揮其作用的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，也是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的歸宿。如果現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不能體現(xiàn)其內(nèi)部控制的有效性，那么企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)很可能就是流于形式，無法真正起到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，同時(shí)還有可能給企業(yè)帶來經(jīng)營失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在新形勢(shì)下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究也就顯得十分重要和迫切。

[1]張洪偉.論對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策的探討[J].商業(yè)文化(下半月)，2012(08).

[2]林暾.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)視角(下)，2010(08).

[3]元京英.探討企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013(29).

（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司營口供電公司）