丁岷

對加強中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點思考

丁岷

中小企業(yè)稅務(wù)管理一直以來都是我國中小企業(yè)中較為突出的一個問題，而我國當前的中小企業(yè)在管理稅務(wù)之中卻是存在一定的自身缺陷。因此，對加強中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作的思考與探討就顯得有著現(xiàn)實的意義。

中小企業(yè)；稅務(wù)管理；建議

一、我國中小企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理概括

（一）我國中小企業(yè)相關(guān)稅種以及其特點

就目前情況來看，我國中小企業(yè)的相關(guān)稅種主要包含營業(yè)稅、增值稅、所得稅以及其他的相關(guān)稅種。第一，就營業(yè)稅而言，受“營改增”等稅制改革的影響，其征收的范圍越來越小。主要包含有建筑業(yè)及其相關(guān)的一些行業(yè)。這樣的建筑行業(yè)營業(yè)稅一般都在3%到5%之間浮動。此外娛樂業(yè)也施行營業(yè)稅稅制，其稅率一般定為20%。營業(yè)稅的特點在于按照企業(yè)的營業(yè)收人全額進行征收，所以該稅種在中小企業(yè)中所占的比重是相對較大的。第二，就增值稅而言，國家相對的提倡“營改增”政策。這實際上是中小企業(yè)進行稅務(wù)管理的一項重大的方向。而依照稅法的相關(guān)規(guī)定，增值稅針對的都是在稅務(wù)機關(guān)注冊為一般納稅人的企業(yè)。而進項稅額在一定的情況下還能夠予以抵扣。增值稅在中小企業(yè)中較為突出的特點則是其相應的稅率顯得較低。第三，就所得稅而言，中小企業(yè)屬于我國較為小型或者微型企業(yè)，其盈利能力一般而言也較為低。所以國家處于穩(wěn)定和發(fā)展的原則，對其給予一定稅收優(yōu)惠，且稅率一般為20%。但一個制約著中小企業(yè)發(fā)展的問題在于其會計核算體系得不到完善，所以稅務(wù)管理也相對捉襟見肘。第四，其他相關(guān)的稅種。包含印花稅、城建稅以及教育費附加等稅種都在此。而這些稅種的征收是按照企業(yè)實際計算的應繳納的營業(yè)稅額來進行征繳的。

（二）我國中小企業(yè)的稅務(wù)管理風險及其表現(xiàn)

第一是風險存在的普遍性。即稅務(wù)管理風險在中小企業(yè)是一種司空見慣的可能性。第二是稅務(wù)管理風險的存在有著一定的主觀性。這主要因為企業(yè)跟稅務(wù)機關(guān)處于不同的角度而造成了雙方對稅務(wù)的理解不一致。甚至在企業(yè)內(nèi)部以及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部由于知識與稅控需要等因素的不同，致使對稅務(wù)管理的重視程度有所偏差。從而導致雙方的存在一定的主觀性。第三是對企業(yè)的損害性。稅務(wù)管理風險一旦爆發(fā)，中小企業(yè)肯定是處在于一個經(jīng)濟利益流失或者企業(yè)形象受到損害等影響。

二、當前我國中小企業(yè)關(guān)于稅務(wù)管理存在的問題

（一）我國中小企業(yè)因為會計核算體系不健全而導致的稅務(wù)管理問題

我國中小企業(yè)一般都是由個人獨資或者幾個合伙而建立起來的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對較低，高層也不會花很多的精力對其公司進行管理。而相對則是較為關(guān)注企業(yè)的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問題上時，企業(yè)又會壓縮會計核算體系。一些常用的手法就會在此時得到發(fā)揮，再加上平時企業(yè)不重視對內(nèi)部會計活動進行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據(jù)的結(jié)果。這在我國中小企業(yè)中是經(jīng)?？梢砸姷降牟缓戏ǖ亩悇?wù)管理等問題之一。

（二）中小企業(yè)中高層稅務(wù)管理的意識薄弱

我國的中小企業(yè)中高層對于自身企業(yè)的稅務(wù)管理意識一直表現(xiàn)不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業(yè)中高層關(guān)于稅務(wù)方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實際上也是反映了其管理觀念的一項指標。中小企業(yè)的中高層管理者往往因為稅務(wù)管理意識薄弱，導致了企業(yè)的管理出現(xiàn)諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個關(guān)于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數(shù)中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業(yè)發(fā)展目標和稅務(wù)籌劃手段，也沒有較大的資金引進此方面的人才或者聘請相關(guān)的服務(wù)機構(gòu)量身定做適合自身企業(yè)的稅務(wù)管理計劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營管理者盲目的進行避稅。

（三）財務(wù)人員多數(shù)成為稅務(wù)管理的替罪羊

財務(wù)跟稅務(wù)一直以來都是息息相關(guān)的，這二者有著緊密的聯(lián)系。財務(wù)會計活動的一個重要體現(xiàn)即為實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)繳納。而稅務(wù)管理也是通過財務(wù)會計的活動才能夠得以現(xiàn)實。包括企業(yè)的向稅務(wù)機構(gòu)如期繳納稅款等。但稅務(wù)并不僅僅是財務(wù)人員的事情。原因有兩個：其一，企業(yè)的稅務(wù)貫穿企業(yè)的整個生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個過程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財務(wù)會計人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監(jiān)督作用。這是由于中下企業(yè)的特點所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財務(wù)會計人員的地位并不高。所以說，中小企業(yè)的稅務(wù)管理實際上并不是財務(wù)會計人員的事，而是整個企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。

三、對加強中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點建議

（一）逐步健全中小企業(yè)的會計體系及建立專門的稅務(wù)管理職能部門

《會計法》以及《企業(yè)會計準則》是對我國企業(yè)的財務(wù)會計活動進行規(guī)范的法律法規(guī)。所以我國的中小企業(yè)也應該根據(jù)以上法律法規(guī)如實做好會計體系的建立與完善。并結(jié)合企業(yè)的實際情況來健全相關(guān)的會計核算體系。企業(yè)應該嚴格的按照相關(guān)的會計準則的規(guī)定來進行會計賬簿的設(shè)置，會計科目的核算以及財務(wù)會計報表的編制，如實的反應企業(yè)的會計活動，以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的稅務(wù)管理提供啊客觀可靠的會計資料。

（二）加強中小企業(yè)中高層管理者的稅務(wù)管理意識及強化其日常稅務(wù)管理工作

我國中小型企業(yè)相對于大型企業(yè)而言，得到稅務(wù)培訓的機會是比較少的。所以要使他們加強對稅務(wù)管理意識就必須加強其關(guān)于稅收方面的宣傳教育。相關(guān)稅務(wù)部門應該免費無償?shù)慕o中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓。之后再從中小企業(yè)管理者自身出發(fā)，結(jié)合一些現(xiàn)實經(jīng)濟市場中一些生動的例子，營造中小企業(yè)稅務(wù)管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應該加強企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作。

（三）明確財務(wù)人員職能及提供企業(yè)的稅務(wù)管理效率

稅務(wù)管理是企業(yè)的一項管理活動，它貫穿于整個企業(yè)的生命周期之中。其次，企業(yè)的管理層應該明確企業(yè)財務(wù)人員的相關(guān)職能，以相關(guān)會計法律法規(guī)為準繩，能夠兼任的稅務(wù)管理工作就進行兼任減少企業(yè)管理成本，最后，企業(yè)的財務(wù)會計人員應該給企業(yè)的管理者提供客觀真實的納稅資料，并且全力配合企業(yè)做好稅務(wù)管理工作。充分的利用相關(guān)的政策，找出有利于企業(yè)的稅收政策。同時按照企業(yè)不同的應稅科目進行分門類別的稅務(wù)管理，從根本上做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風險的規(guī)避?？傊?，雖然財務(wù)會計人員不是企業(yè)稅務(wù)管理工作的專門負責人，但是財務(wù)會計人員也是有必要跟相關(guān)的稅務(wù)部門做好溝通工作，在合法的前提下，保證企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)利益。

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].暨南大學,2012.

[2]欒淞婷.淺析我國中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及對策[J].科技信息,2013,（26）.

（作者單位：四川恒生財稅管理咨詢有限公司）