林麗

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠有效提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和財(cái)務(wù)管理水平，是目前很多企業(yè)都在實(shí)行的一種管理制度模式。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)競爭力度的加強(qiáng)，企業(yè)開始重視企業(yè)內(nèi)部控制制度管理，由此可見，在市場經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)烈的競爭力度下，推動了企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理發(fā)展。本文將對目前企業(yè)內(nèi)部控制制度所出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，并對其存在的問題給予相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制制度；問題；對策

0.引言

企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，是企業(yè)發(fā)展到某個階段，必須實(shí)施的制度，這樣才能夠利于企業(yè)的管理。企業(yè)經(jīng)營的成敗、財(cái)務(wù)信息的失真、以及企業(yè)違法經(jīng)營等，都是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有正確實(shí)施和落實(shí)。例如：我國巨人集團(tuán)倒閉、深圳市億光科技有限公司倒閉、美國安然公司破產(chǎn)等。這些企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度的失效有必要的聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的改革和完善，對提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以及企業(yè)經(jīng)營的效率，都起到了一定的作用。

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則，主要是按照以下幾點(diǎn)制定的，首先，要制定不相容的崗位和職位，對于崗位和職位之間要由明確的劃分線，規(guī)定各個崗位與職位所在的職責(zé)與權(quán)限，讓不同崗位和職位進(jìn)行相互的制約，形成相對有效的制衡機(jī)制^[1]。除此之外，企業(yè)在接項(xiàng)目的時候，要進(jìn)行集體的審批，因此，要適當(dāng)?shù)闹贫ㄊ跈?quán)和審批的制度，在實(shí)行的時候，要注意授權(quán)審批的程序以及職責(zé)等。其次，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，要制定合理恰當(dāng)?shù)闹贫?，讓決策人員與執(zhí)行人員之間，能夠相互的制約和監(jiān)督，避免權(quán)利太過于集中，而出現(xiàn)中央集權(quán)的現(xiàn)象。除此之外，還要定期或者是不定期的對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，這樣才能時刻的明確公司的財(cái)產(chǎn)賬目。最后，公司要制定相對完善的員工工作制度和職業(yè)道德規(guī)范，要有合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，實(shí)行具有實(shí)際意義的公司內(nèi)部控制。

2.現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

2.1內(nèi)部控制制度不完善。雖然我國大部分的企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是，仍然還有一些企業(yè)覺得企業(yè)內(nèi)部控制制度不重要，在會計(jì)這個崗位上，不僅人員配備不夠完善，而且會計(jì)崗位的設(shè)備也不夠完善。企業(yè)各個崗位與職位之間，業(yè)務(wù)交叉嚴(yán)重，工作人員對自身的職責(zé)不明確。企業(yè)會計(jì)人員，對于財(cái)務(wù)的審核、復(fù)核以及監(jiān)督，都太過于形式化；企業(yè)內(nèi)部的審定機(jī)構(gòu)，也沒有發(fā)揮出審定的作用。

由此可見，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審定工作，不僅沒有事實(shí)，而且工作起來也不能夠得心應(yīng)手。還有部分企業(yè)，雖然制訂了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是都基于形式，沒有真正的去實(shí)施和落實(shí)。例如：深圳市億光科技有限公司倒閉的原因，就是由于該公司的注冊資金只有三四百萬，而負(fù)債率卻高達(dá)一兩千萬，由此可見，公司財(cái)務(wù)紊亂，財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏真實(shí)性，因此，才導(dǎo)致出現(xiàn)負(fù)債的情況，進(jìn)而導(dǎo)致公司倒閉。

2.2內(nèi)部控制環(huán)境惡化。目前，我過很多企業(yè)，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)的高層管理者，都是由國家直接任命安排的。這些高層管理者的法治觀念比較薄弱，因此，其領(lǐng)導(dǎo)的方式，大部分都是以人治或者是行政命令的方式，來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的控制管理。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，并沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，因此，企業(yè)中央集權(quán)的現(xiàn)象比較明顯，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有規(guī)范性和嚴(yán)肅性，這也是為什么企業(yè)內(nèi)部控制制度失效的原因。

我國很多企業(yè)的董事會和監(jiān)事會以及民主決策等機(jī)構(gòu)，都沒有完全的發(fā)揮出他們的作用，企業(yè)里沒有建立起恰當(dāng)合理的治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)現(xiàn)代化的運(yùn)行機(jī)制^[2]。對于專門的建筑決策委員會，以及企業(yè)股東的控股決策權(quán)，都沒有按照正常規(guī)范的程序進(jìn)行建立。

2.3企業(yè)文化不夠先進(jìn)。先進(jìn)的企業(yè)文化，能夠營造出一個良好的工作環(huán)境，能夠讓員工盡心盡責(zé)的為企業(yè)工作。某些國家，在經(jīng)歷了二戰(zhàn)之后，能夠使經(jīng)濟(jì)在短時間內(nèi)飛速發(fā)展起來，就是因?yàn)檫@些國家有著豐富和先進(jìn)的企業(yè)文化。企業(yè)文化的好壞，對企業(yè)的經(jīng)營和管理存在著直接的影響，先進(jìn)的企業(yè)文化能夠營造出好的工作氣氛，企業(yè)管理者也能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行科學(xué)的管理。先進(jìn)的企業(yè)文化，有利于經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營哲學(xué)的發(fā)揮。因此，想要將企業(yè)經(jīng)營成頂尖的企業(yè)，就一定要有先進(jìn)的企業(yè)文化。

2.4信息溝通不順暢。信息系統(tǒng)就是記錄、企業(yè)負(fù)債、企業(yè)所有者的權(quán)益、處理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的方法。信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)所有者，了解掌握競爭企業(yè)的情況和財(cái)務(wù)狀況，還能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者了解到當(dāng)前市場的變化，與此同時，企業(yè)還應(yīng)該借助信息溝通的平臺，向社會提供必要的，與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，將會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)很多貪污受賄、挪用公款、非發(fā)盜竊資金、以及與企業(yè)外部的非法商人進(jìn)行勾結(jié)，對企業(yè)的資金進(jìn)行非法侵占等，這樣的情況，將會制約企業(yè)的發(fā)展，同時還會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到重大的損失。

3.改善行企業(yè)內(nèi)部控制制度相應(yīng)對策

3.1完善內(nèi)部控制制度。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先，企業(yè)各個崗位與職位之間，要避免業(yè)務(wù)交叉，工作人員要明確自身的職責(zé)。企業(yè)會計(jì)人員，對于財(cái)務(wù)的審核、復(fù)核以及監(jiān)督，不能基于形式化，要將每一項(xiàng)工作都落實(shí)到位，企業(yè)內(nèi)部的審定機(jī)構(gòu)，要充分的發(fā)揮出審定的作用。企業(yè)內(nèi)部的的管理要避免中央集權(quán)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制能不能成為企業(yè)管理者的需要，關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部控制制度，是否落實(shí)到位。最重要的就是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和企業(yè)所提供給社會的財(cái)務(wù)信息可信度的高低，能不能真正的取信于社會。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度不能夠只給予形式，而忽略了實(shí)踐性。

3.2改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，與企業(yè)的營運(yùn)有著必要的聯(lián)系。企業(yè)在各個崗位與部門之間要有明顯的劃分線，這樣才能夠有效的避免，一人兼多職和中央集權(quán)的現(xiàn)象，進(jìn)而使得企業(yè)各個崗位和部門之間的運(yùn)行具有充分的獨(dú)立性。財(cái)務(wù)部門以及審定機(jī)構(gòu)部門，都是要具有一定的獨(dú)立性的，從而避免因?yàn)槟承╆P(guān)系而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，應(yīng)該要有專門的人員來負(fù)責(zé)，進(jìn)行定期的情況匯報(bào)，這樣才能夠有效將企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。

3.3重視企業(yè)文化建設(shè)。先進(jìn)的企業(yè)文化，能夠營造出一個良好的工作環(huán)境，能夠讓員工盡心盡責(zé)的為企業(yè)工作。企業(yè)要重視員工們企業(yè)文化的培養(yǎng)。企業(yè)文化對員工的潛意識具有一定的影響，能夠營造出愉悅的工作氣氛，進(jìn)而使得員工能夠達(dá)成同樣的價(jià)值觀。只有價(jià)值觀相，才能夠真正的讓員工把企業(yè)的目標(biāo)當(dāng)作是自己的目標(biāo)來奮斗，這樣才能夠有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，也能夠規(guī)范員工的日常行為，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度管理能夠井然有序的進(jìn)行^[3]。

3.4構(gòu)建良好的信息平臺。信息平臺就是向企業(yè)內(nèi)部的管理人員與職工，以及其他企業(yè)的相關(guān)人員，提供相關(guān)信息的平臺，通過信息平臺的建設(shè)，能夠清楚的了解掌握競爭企業(yè)的情況和財(cái)務(wù)狀況，還能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者了解到當(dāng)前市場的變化。企業(yè)的管理者和職工能夠清楚自己的職責(zé)，還能夠獲取其自身所需的信息。好的信息平臺，能夠幫助企業(yè)了解自身的運(yùn)營情況，并且能夠及時掌握企業(yè)信息的全部內(nèi)容，方便相關(guān)部門的人員進(jìn)行交流和溝通。

4.結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)間競爭的的突破點(diǎn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的競爭力度加強(qiáng)，企業(yè)開始重視企業(yè)內(nèi)部控制制度管理。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，不僅能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，還能夠推動企業(yè)的發(fā)展。（作者單位：南寧市工文物業(yè)服務(wù)有限責(zé)任公司）

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